(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，不属于投资性房地产核算范围的有（）。
A．闲置的土地
B．房地产开发企业开发完成的对外销售的商品房
C．已出租的办公楼
D．企业自用的厂房

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】： 选项A不属于，按照国家有关规定认定的闲置土地，不属于持有并准备增值的土地使用权，不作为投资性房地产核算； 选项B不属于，房地产开发企业开发完成的对外销售的商品房应作为企业的存货通过“开发产品”科目核算； 选项C属于投资性房地产的核算范围； 选项D不属于，企业自用的厂房通过“固定资产”科目核算，不属于投资性房地产的核算范围。 综上，本题应选ABD。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] A公司以其持有的公允价值模式计量的投资性房地产与其他企业进行非货币性资产交换（按照公允价值计量）时，投资性房地产在持有期间的确认的公允价值变动损益不需要进行结转。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 以公允价值模式计量的投资性房地产在进行非货币性资产交换时，按照处置投资性房地产进行处理，持有期间累计确认的公允价值变动损益要结转计入其他业务成本。 因此，本题表述错误。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司2010年12月31日将该写字楼转换为投资性房地产的会计分录。2010年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2011年1月1日，年租金为240万元，于每年年初收取。相关资料如下：（1）2010年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用46年，预计净现值为20万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1 970万元，预计使用年限为50年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2011年1月1日，预收当年租金240万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。（3）2012年12月31日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2 000万元。（4）2013年12月31日，该写字楼的公允价值为2 150万元。（5）2014年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为2 100万元，款项已收存银行。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。（采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2010年12月31日借：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　1 970累计折旧　　　　　　　　 156[（1 970-20）/50×4]贷：固定资产 　　 　　　　　　　　 1 970投资性房地产累计折旧 　　　　　　　　　 156

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 判断甲公司对软件开发业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项；如果属于调整事项，编制相关的调整分录。甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。预计在未来期间保持不变。甲公司已按2014年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税，金额均为1500万元，按净利润的10%提取了法定盈余公积。甲公司2014年度财务报告批准报出日为2015年3月25日；2014年度的企业所得税汇算清缴在2015年4月20日完成。2015年1月28日，甲公司对与2014年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查，有关资料如下： 　　资料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司销售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本为500元，合同约定，乙公司应按每件不含增值税的固定价格600元对外销售，甲公司按每件30元向乙公司支付代销售出商品的手续费；代销期限为6个月，代销期限结束时，乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代销清单。2014年12月31日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已售出A商品400件，乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24万元，增值税税额为4.08万元，当日，甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，按扣除手续费1.2万元后的净额26.88万元与乙公司进行了货款结算，甲公司已将款项收存银行。根据税法规定，甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理（单位：万元）： 　　借：应收账款 60 　　　　贷：主营业务收入 60 　　借：主营业务成本 50 　　　　贷：库存商品 50 　　借：银行存款 26.88 　　　　销售费用 1.2 　　　　贷：应收账款 24 　　　　　　应交税费--应交增值税（销项税额）4.08 　　资料二：2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，与丙公司签订了一项总金额为500万元的软件开发合同，合同规定的开发期为12个月。至2014年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40万元，已发生软件开发成本50万元（均为开发人员薪酬），该合同的结果能够可靠估计，预计还将发生350万元的成本。2014年12月31日，甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定完工进度，经专业测量师测定，该软件的完工进度为10%，根据税法规定，甲公司此项业务免征增值税。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理（单位：万元） 　　借：银行存款 40 　　　　贷：主营业务收入 40 　　借：劳务成本 50 　　　　贷：应付职工薪酬 50 　　借：主营业务成本 50 　　　　贷：劳务成本 50 　　资料三：2014年6月5日，甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下：甲公司拟于2014年7月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发，期限24个月，预计研发支出为1200万元（其中计划自筹600万元，申请财政补贴600万元）；科研成果的所有权归属于甲公司。2014年6月15日，有关主管部门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款600万元，但不得挪作他用。2014年7月1日，甲公司收到上述款项后开始研发，至2014年12月31日该项目还处于研发过程中，预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入。甲公司 2014年7月1日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理（单位：万元） 　　借：银行存款 600 　　　　贷：营业外收入 600

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】： ①甲公司相关处理不正确，理由：甲公司应按照完工百分比法确认该项建造合同的收入和成本，所以应确认的收入=500×10%=50（万元），应确认的成本=（50+350）×10%=40（万元）。　　②该事项属于资产负债表日后调整事项。 　　调整分录为：　　借：应收账款 10　　　　贷：以前年度损益调整--营业收入 10　　借：劳务成本 10 　　　　贷：以前年度损益调整--营业成本 10　　借：以前年度损益调整--所得税费用 5（20×25%） 　　　　贷：应交税费--应交所得税 5　　借：以前年度损益调整 15　　　　贷：盈余公积 1.5 　　　　　　利润分配--未分配利润 13.5

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，可以采用交易发生日即期汇率，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率折算。 因此，本题表述正确

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 在资产负债表日，不论是否有减值迹象，企业都应当对总部资产进行减值测试。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：本题考核总部资产减值测试。在资产负债表日，如果有迹象表明某项总部资产可能发生减值的，企业应当计算确定该总部资产所归属的资产组或资产组组合的可收回金额，然后将其与相应的账面价值相比较，据以判断是否需要确认减值损失。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 五环公司于2015年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为5 000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过5 000万元，公司管理层可以分享超过5 000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2015年12月31日，公司2015年全年实际完成净利润5 900万元。假定不考虑离职等其他因素，公司2015年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元。
A．230
B．90
C．270
D．200

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 应计入管理费用的金额=（5 900-5 000）×10%=90（万元）。 综上，本题应选B。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于资产负债表日后事项涵盖期间的表述中，正确的有（　　）。
A．资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告实际报出日止的一段时间
B．资产负债表日后事项涵盖的期间是报告期间下一期间的第一天至董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期
C．财务报告批准报出以后、实际报出之前又发生与资产负债表日后事项有关的事项，并由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期
D．资产负债表日指的是每年12月31日

【◆参考答案◆】： B C

【◆答案解析◆】：资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间，选项A不正确；资产负债表日是指会计年度末和会计中期期末。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，包括半年度、季度和月度，因此，年度资产负债表日是指每年的12月31日，中期资产负债表日是指各会计中期期末，选项D不正确。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 未确认融资费用摊销时计入财务费用。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：未确认融资费用一般采用实际利率法进行摊销，符合资本化条件的计入相关资产成本，否则计入当期损益。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编写（3）的会计分录A公司为研究开发一项用于制造新产品的专门技术进行研究开发活动，月末结转费用化支出的金额，至2012年末生产的新产品全部对外销售。各年发生业务如下：(1)2010年1月研究阶段发生相关人员差旅费15万元，以银行存款支付。(2)2010年3月研究阶段领用原材料成本15万元、专用设备折旧费用5万元。(3)2010年5月在开发阶段领用原材料980万元，发生职工薪酬1 000万元、专用设备折旧费用5万元、无形资产摊销15万元，合计2 000万元，符合资本化条件。(4)2010年6月末，该专利技术已经达到预定用途并交付生产车间使用。A公司计划生产该新产品200万台，并按生产数量摊销该项无形资产。2010年度，A公司共生产该新产品50万台。(5)2011年度，A公司未生产该新产品，2011年12月31日，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为1 200万元。(6)2012年度，A公司共生产该新产品90万台。要求：根据以上业务编制会计分录(不考虑领用原材料的增值税因素)。

【◆参考答案◆】：借：研发支出——资本化支出 2 000 　　　贷：原材料 980 　　　　　应付职工薪酬 1 000 　　　　　累计折旧 5 　　　　　累计摊销 15

【◆答案解析◆】：在研发期间，不满足资本化的要借记“研发支出——费用化出”，满足资本化的借记“研发支出——资本化支出” 贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等。