(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关无形资产的会计处理方法的表述，不正确的是（　）。
A．企业取得的土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物都视为固定资产一起提取折旧
B．企业购买正在进行中的研究开发项目，应记入“研发支出——资本化支出”科目
C．房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本
D．企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》规定，确认为固定资产原价

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：企业购买正在进行中的研究开发项目，应记入“研发支出——资本化支出”科目。选项A，企业取得的土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司以库存商品A产品、可供出售金融资产交换乙公司的原材料、固定资产（2009年初购入的机器设备），假定交换前后用途不变。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%，有关资料如下：（1）甲公司换出：①库存商品——A产品：账面成本为1000万元，已计提存货跌价准备300万元，不含税公允价值为1500万元；②可供出售金融资产：账面价值为1200万元（其中成本为1250万元，公允价值变动减少50万元），公允价值2000万元。合计不含税公允价值为3500万元，合计含税公允价值为3755万元。（2）乙公司换出：①原材料：账面成本为800万元，已计提存货跌价准备50万元，不含税公允价值为1000万元；②固定资产：账面原值为1500万元，已计提折旧为100万元，不含税公允价值为2000万元。合计不含税公允价值为3000万元，合计含税公允价值为3510万元。（3）乙公司另向甲公司支付银行存款245万元。（4）假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。下列有关乙公司非货币性资产交换的会计处理，不正确的是（　）。
A．利润表中确认营业收入1000万元
B．利润表中确认资产减值损失转回50万元
C．换入可供出售金融资产的入账价值为2000万元
D．换入库存商品——A产品的入账价值为1500万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B，存货跌价准备的转销应通过“主营业务成本”或“其他业务成本”科目核算；选项C，乙公司支付不含税补价=245+（3510-3000）-（3755-3500）=500（万元）；换入可供出售金融资产的入账价值＝（3000＋500）×2000/3500＝2000（万元）；选项D，换入库存商品的入账价值＝（3000＋500）×1500/3500＝1500（万元）

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2011年2月1日甲公司处置该债券投资时影响损益的金额，并编制处置债券时的会计分录。甲公司于2010年1月1日从证券二级市场上购入乙公司发行的5年期债券，票面年利率为6%，实际利率为5%，按年计息，到期日一次归还本金和最后一次利息。每年年初支付上年度的利息，到期日为2015年1月1日，甲公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付价款为1 020万元，另支付相关费用10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。2010年12月31日乙公司发生财务困难，该债券的预计未来现金流量现值为900万元，发生减值。2011年1月5日，甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为880万元。2011年2月1日，甲公司以850万元的价格出售所持有的乙公司的债券。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2011年2月1日甲公司处置该债券投资时影响损益的金额=850-（1 000+21.5-141.5）-20=-50（万元）。借：银行存款　　 850　　可供出售金融资产——公允价值变动141.5　　投资收益　　　　　　　　　　　　30　　贷：可供出售金融资产——成本　　　　 1 000——利息调整 21.5借：投资收益　　　　20　　贷：其他综合收益 20

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算购买日购入乙公司40％股权的成本，以及该交易对合并财务报表中投资收益的影响金额；甲公司于2014年3月取得乙公司20％的股份，成本为4 000万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为15 000万元。取得投资后甲公司派人参与乙公司的生产经营决策(采用权益法核算)。2014年确认投资收益1 000万元，被投资方可供出售金融资产公允价值增加800万元，在此期间，乙公司未宣告发放现金股利或利润，不考虑相关税费影响。2015年1月1日，甲公司以14 000万元的价格进一步购入乙公司40％的股份，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为30 000万元，甲公司之前取得的20%股权于购买日的公允价值为6 000万元。此时，持股比例为60％，实现企业合并，采用成本法核算。假定盈余公积提取比例为10％。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：购买日购入乙公司40％股权的成本为14 000万元。 该交易对合并财务报表中投资收益的影响金额＝6 000-（4 000+1 000+800×20%）＋800×20％＝1000万元

(5)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2014年以前有关金融资产均未计提减值准备，2014年有关资料如下：（1）A公司2014年末应收账款余额1200万元，未来3年内的现金流量现值为1164万元。（2）2014年12月31日，有客观证据表明A公司持有至到期投资发生了减值，年末确认损失前的摊余成本为1065.62万元，未来2年内的现金流量现值为851.88万元，实际利率为5%。（3）2014年12月31日，有客观证据表明A公司持有的可供出售金融资产（债券）发生了减值，年末确认损失前的账面价值为10000万元（其中成本为10200万元，公允价值变动减少200万元），年末公允价值为9600万元。实际利率为5%。（4）2014年12月31日，有客观证据表明A公司持有的可供出售金融资产（股票）发生了减值，年末确认损失前的账面价值为12000万元（其中成本为11600万元，公允价值变动增加400万元），年末公允价值为9600万元。A公司下列会计处理表述不正确的是（　）。
A．影响2014年末利润表“资产减值损失”项目金额为2849.74万元
B．影响2014年末资产负债表“其他综合收益”项目金额为200万元
C．2015年确认的持有至到期投资的实际利息收入为42.60万元
D．2015年确认可供出售金融资产的实际利息收入为480万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，应收账款确认减值损失＝1200－1164＝36（万元），持有至到期投资确认减值损失＝1065.62－851.88＝213.74（万元），可供出售金融资产（债券）确认资产减值损失＝10000－9600＋200＝600（万元），可供出售金融资产（股票）确认资产减值损失＝12000－9600－400＝2000（万元）；所以2014年末利润表“资产减值损失”列示金额＝36＋213.74＋600＋2000＝2849.74（万元）。选项B，影响2014年末资产负债表“其他综合收益”项目金额＝200－400＝－200（万元）。选项C，2015年确认持有至到期投资的实际利息收入＝851.88×5%＝42.60（万元）；选项D，2015年确认可供出售金融资产的实际利息收入＝9600×5%＝480（万元）

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2015年末资产负债表中无形资产项目的列报金额；甲公司为房地产开发公司，2014年至2015年有关业务如下： （1）2014年1月1日以竞价方式取得一宗40年的土地使用权，支付价款1 000万元，准备建造自营大型商贸中心及其少年儿童活动中心，2014年4月1日开始建造商贸中心及其少年儿童活动中心。采用直线法计提摊销，不考虑净残值。 （2）2014年2月1日由于少年儿童活动中心具有公益性，计划申请财政拨款500万元。 （3）2014年4月1日，主管部门批准了甲公司的申报，签订的补贴协议规定：批准甲公司补贴申请，共补贴款项500万元，分两次拨付。合同签订日拨付200万元，工程验收合格后支付300万元。当日收到财政补贴200万元。 （4）甲公司于2015年3月31日工程完工，大型商贸中心及其少年儿童活动中心建造成本（不含土地使用权的摊销）分别为15 000万元和1 000万元，预计使用年限均为30年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值。 （5）验收当日实际收到拨付款300万元。要求：

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：无形资产的初始确认金额为1 000万元，应该从购入日1月1日开始摊销，到2015年末整两年，则2015年末无形资产的列报金额＝1 000－1 000÷40×2＝950（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 20×4年2月5日，甲公司以7元1股的价格购入乙公司股票100万股，支付手续费1.4万元。甲公司将该股票投资分类为交易性金融资产。20×4年12月31日，乙公司股票价格为9元1股。20×5年2月20日，乙公司分配现金股利，甲公司获得现金股利8万元；3月20日，甲公司以11.6元1股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他因素，甲公司因持有乙公司股票在20×5年确认的投资收益是（　）。
A．260万元
B．268万元
C．466.6万元　
D．468万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：投资收益＝现金股利8 + 处置收益（11.6×100－7×100）＝468（万元）

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2015年12月31日应收乙公司账款2 000万元，已知乙公司财务状况不佳，按照当时估计已计提坏账准备200万元。2016年2月20日，甲公司获悉乙公司于2016年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，2015年度财务报表于2016年4月20日经董事会批准对外报出。不考虑所得税等其他因素。甲公司因该资产负债表日后事项减少2015年12月31日未分配利润的金额是（　　）万元。
A．180
B．1 620
C．1 800
D．2 000

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司因该事项减少的2015年度未分配利润金额=（2 000-200）×（1-10%）=1 620（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年12月31日甲公司与乙公司采用共同经营方式，共同出资购买一栋办公楼，用于出租收取租金。合同约定，两公司的出资比例、收入分享率和费用分担率均各为50%。该办公楼购买价款为2 030万元，以银行存款支付，预计使用寿命20年，预计净残值为30万元，采用年限平均法按月计提折旧。办公楼租赁合同约定，租赁期开始日为2015年1月1日，租赁期限为10年，每年租金为200万元，按月交付。该办公楼每月支付维修费1万元，支付物业费1万元。假设不考虑其他因素，则甲公司2015年因此合营安排应确认的损益为（　）。
A．80万元
B．75万元
C．60万元
D．38万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司应按照收入、费用的分摊率确认相应的收入、成本，所以甲公司2015年因此合营安排应确认的损益＝[200－（2 030－30）/20－1×12－1×12]×50%＝38（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算5月月末货币性项目产生的期末汇兑差额，并列出计算过程；题干如图所示：

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：分别计算5月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程。 银行存款汇兑损益金额=462×6.35－（12.78+ 3180－504.8+254）=－8.28（万元） 应收账款汇兑损益金额=72×6.35－（383.4+326.04－255.6）=3.36（万元） 应付账款汇兑损益金额=20×6.35－（511.2+126.6－511.2）=0.4（万元） 汇兑损益净额=－8.28+3.36-0.4=－5.32（万元） 即计入财务费用的汇兑损益=－5.32（万元）