(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于所得税费用的计算，表述不正确的是（　）
A．所得税费用等于当期所得税费用加递延所得税负债减去递延所得税资产
B．递延所得税负债减去递延所得税资产（扣除资本公积之后的金额），如果是正数，表述递延所得税费用，反之则为递延所得税收益
C．可供出售金融资产由于公允价值变动产生的递延所得税应计入所有者权益。
D．在不存在非暂时性差异、税率变动及不确认递延所得税的暂时性差异的情况下，所得税费用等于利润总额乘以适用税率

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用，其中递延所得税费用等于不包含资本公积部分的递延所得税负债本期发生额减去递延所得税资产本期发生额，并不是直接将递延所得税负债减去递延所得税资产即可。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 上市公司的下列会计行为中，符合会计核算重要性要求的有（　）。
A．每一中期期末都要对外提供中期报告
B．对固定资产采用加速折旧法计提折旧
C．本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用
D．对经营业务核算时，设置“主营业务收入”、“主营业务成本”等会计科目

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：选项A，体现的是及时性的要求；选项B，体现谨慎性的要求；选项C和D，体现重要性的要求。重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为乙公司的母公司，甲公司当期销售一批产品给乙公司，销售成本为1000万元，售价为1500万元。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的60%，期末留存的存货的可变现净值为450万元。不考虑其他因素，则甲公司在当期期末编制合并报表时应抵销的存货跌价准备的金额为（　）。
A．150万元
B．200万元
C．0
D．500万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：对于期末留存的存货，站在乙公司的角度，应该计提150万元[1500×（1－60%）－450]的存货跌价准备，而站在集团的角度，不需要计提存货跌价准备，因此在编制抵销分录时应该抵销存货跌价准备150万元。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 对A公司该项售后租回交易作出后续会计处理。A公司为一家上市公司，其有关生产线建造及相关租赁业务具体资料如下： （1）为建造一生产线该公司于2012年12月1日从银行借入专门借款1 500万元，借款期限为2年，年利率为5％，利息每年支付，假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，2013年1月1日，购入生产线一条，价款（不含增值税）共计794万元，以银行存款支付，同时支付运杂费6万元，设备已投入安装。 3月1日以银行存款支付设备安装工程款200万元。 7月1日甲公司又向银行借入专门借款500万元，借款期限为2年，年利率为9％，利息每年支付，当日又用银行存款支付安装公司工程款300万元。12月1日，用银行存款支付工程款200万元。 12月31日，设备全部安装完工，并交付使用。 2013年闲置的专门借款利息收入为32.5万元。 （2）该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为65万元，A公司采用直线法计提折旧。 （3）2015年12月31日，A公司将生产线以1 450万元的价格出售给B公司，价款已收入银行存款账户，该项生产线的公允价值为1 450万元。同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。租赁合同规定起租日为2015年12月31日，租赁期自2015年12月31日至2018年12月31日共3年，A公司每年年末支付租金480万元，A公司担保的资产余值为60万元。租赁合同规定的利率为6％（年利率），生产线于租赁期满时交还B公司。 A公司租入的生产线按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用。 已知：（P/A,6%,3）=2.6730,（P/F,6%,3）= 0.8396

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2015年12月31日 ①借：固定资产清理 1 065 　　　累计折旧500 　　　贷：固定资产 1 565 ②借：银行存款 1 450 　　　贷：固定资产清理 1 065 　　　　　递延收益—未实现售后租回损益 385 ③借：固定资产—融资租入固定资产1 333.42　　　未确认融资费用 166.58 　　　贷：长期应付款—应付融资租赁款 1 500 2016年12月31日 ①借：长期应付款—应付融资租赁款 480 　　　贷：银行存款 480 ②借：财务费用 (1 333.42×6％)80 　　　贷：未确认融资费用 80③借：制造费用 [（1 333.42-60）/3]424.47 　　　贷：累计折旧 424.47 ④借：递延收益—未实现售后租回损益 （385/3）128.33 　　　贷：制造费用 128.33 2017年12月31日： ①借：长期应付款—应付融资租赁款 480 　　　贷：银行存款 480 ②借：财务费用{［（1 500－480）－（166.58－80）］×6％}56 　　　贷：未确认融资费用 56 ③借：制造费用 424.47 　　　贷：累计折旧 424.47 ④借：递延收益—未实现售后租回损益 128.33　　　贷：制造费用 128.33 2018年12月31日： ①借：长期应付款—应付融资租赁款 480 　　　贷：银行存款480 ②借：财务费用（166.58－80－56）30.58　　　贷：未确认融资费用 30.58 ③借：制造费用 424.47 　　　贷：累计折旧 424.47 ④借：递延收益—未实现售后租回损益 128.33 　　　贷：制造费用 128.33⑤借：累计折旧 1 273.42 　　　长期应付款60 　　　贷：固定资产—融资租入固定资产1 333.42

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算合并日长期股权投资的初始入账金额；题干详情

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：持有乙公司的股权比例＝1 400/2 000×100％＝70％，2015年12月31日长期股权投资的初始入账金额＝2 600×70％＝1820（万元）

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2013年1月1日购入某公司于当日发行的4年期、面值总额为3 000万元、一次还本分期付息的公司债券，甲公司将其划分为持有至到期投资核算，分别于每年的1月5日支付上年度利息，票面年利率为5%，实际支付价款为3 100万元；另支付交易费用5万元，实际利率为4%。2014年12月31日甲公司该批债券的预计未来现金流量现值为2 500万元，则甲公司在2014年末应确认的减值金额为（　）。
A．451.57万元
B．552.37万元
C．456.74 万元
D．382.67万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：该债券在2013年末的摊余成本为（3100+5）×（1+4%）－3000×5%＝3079.2（万元），2014年末的摊余成本为3079.2×（1+4%）－3000×5%=3052.37（万元），而此时的未来现金流量现值为2500万元，则应确认的减值金额＝3052.37-2500＝552.37（万元）。ACD计算错误

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关借款费用资本化的表述中，不正确的有（　）。
A．所建造符合资本化条件的资产的支出基本不再发生，应停止借款费用资本化
B．符合资本化条件的资产在建造中发生正常中断且连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化
C．符合资本化条件的资产在建造中发生非正常中断且连续超过1个月的，应暂停借款费用资本化
D．所建造符合资本化条件的资产基本达到设计要求，不影响正常使用，应停止借款费用资本化

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，才应当暂停借款费用的资本化，对于连续超过3个月的正常中断和未超过3个月的非正常中断，均不需要暂停资本化，因此选项B．C不正确。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算合并报表中的处置损益A公司2014年初购得B公司100%的股份，初始成本为10 000万元，当日B公司可辨认净资产公允价值为9 000万元（与账面价值一致），2014年全年实现公允净利润500万元，2014年末B公司持有的可供出售金融资产增值250万元，2015年第一季度B公司实现公允净利润120万元。2015年4月1日A公司出售了B公司60%的股份，售价为8 200万元。剩余股权在丧失控制权日的公允价值为5 000万元。剩余股份能够保证A公司对B公司的重大影响能力。A．B公司均按照净利润的10%计提盈余公积。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：合并报表当期的处置投资收益＝[（处置股权取得的对价＋剩余股权公允价值）－原有子公司自购买日开始持续计算的净资产×原持股比例]－商誉＋其他综合收益及其他资本公积×原持股比例＝8 200＋5 000－（9 000+500+250+120）*100%－（10 000-9 000）＋250*100%＝2 580（万元）。检验：2200+652-372+100=2 580 （万元）或者2200+652-522+250=2 580

(9)【◆题库问题◆】：[单选] A公司于2014年3月以5 000万元取得B公司20％的股权，并对所取得的投资采用权益法核算，于2014年确认对B公司的投资收益120万元，由于B公司资本公积变动确认其他权益变动40万元。2015年1月，A公司又投资10 500万元取得B公司另外40％的股权。假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后，B公司并未宣告发放现金股利或利润。A公司按净利润的10％提取盈余公积。A公司未对该项长期股权投资计提任何减值准备。购买日，原取得20%股权的公允价值为5 200万元。假定2014年3月和2015年1月A公司对B公司投资时，B公司可辨认净资产公允价值分别为19 000万元和25 000万元。 则A公司在购买日合并报表中应确认的商誉为（　）。
A．300万元
B．700万元
C．750万元
D．600万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：商誉＝合并成本－购买方应享有的被购买方可辨认净资产公允价值的份额＝（原股权在购买日的公允价值＋新增股权付出对价的公允价值）－被投资方在购买日可辨认净资产公允价值×持股比例。应确认的合并商誉=（5 200+10 500）-25 000×60%＝700（万元）

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 假定A公司无法根据过去的经验，估计该批商品的退货率；商品发出时纳税义务已经发生，发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票，不考虑其他因素。根据上述资料，编制A公司2014年与该销售业务相关的会计分录。A公司、B公司均一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年发生下列业务：　　（1）2014年3月1日，A公司向B公司销售一批商品共计500件，单位销售价格为12万元，单位成本为9万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为6000万元，增值税税额为1020万元。协议约定，如果B公司于3月1日支付货款，在2014年6月30日之前有权退回商品。商品已经发出，3月1日收到货款。A公司根据过去的经验，估计该批商品退货率为5%（25件）；2014年3月31日未发生退货。　　（2）4月30日前发生销售退回8件，商品已经入库，款项已经支付，并已取得红字增值税专用发票。　　（3）6月30日前发生销售退回，商品已经入库，款项已经支付，并已取得红字增值税专用发票，A公司发生退货存在以下三个假定条件：假定①再发生销售退回为2件；假定②再发生销售退回为20件。

【◆参考答案◆】：详见解析。