(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。
A．长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入
B．广告的制作费，应在相应的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入
C．属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认
D．属于一次性收取使用费，且不提供后续服务的一次性确认收入

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】： 选项ACD表述正确，选项B表述错误，广告的制作费应在资产负债表日，根据广告的完工进度确认收入；宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。 综上，本题应选ACD。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 假如2012年B公司实现盈利，分别编制A公司和B公司债务重组后的会计处理A公司在2011年至2013年发生了如下与债务重组相关的事项：（1）2011年1月10日，A公司销售给B公司一批库存商品，价款2 200万元（包含应收取的增值税额），合同约定8个月后结清款项。8个月后，由于B公司发生财务困难，无法支付该价款。A公司已于2011年6月30日，对该笔应收账款计提了坏账准备20万元。（2）2012年1月1日，经双方协商，A公司同意豁免B公司200万元债务，同时B公司应以一项无形资产和一项投资性房地产抵偿部分债务。B公司的无形资产的账面原值为1 500万元，已计提摊销200万元，公允价值为1 200万元；投资性房地产的账面价值为600万元（其中成本为500万元，公允价值变动为100万元），公允价值为200万元。剩余债务自2012年1月1日起延期2年，并按照4%（与实际利率相同）的利率计算利息，同时约定，如果2012年B公司实现利润，则次年利率上升至6%，如果不能实现利润则维持4%的利率，利息按年支付。（3）B公司在债务重组时预计2012年很可能实现盈利。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算A公司债务重组后剩余应收账款的公允价值；（2）计算B公司债务重组利得的金额；（3）分别编制A公司和B公司在债务重组日的分录；（4）假如2012年B公司实现盈利，分别编制A公司和B公司债务重组后的会计处理；（5）假如2012年B公司没有实现盈利，编制B公司偿还债务的会计处理。

【◆参考答案◆】：假如2012年B公司实现盈利，则： A公司： 2012年12月31日收到利息＝600×4%＝24（万元） 借：银行存款　　　　　　　24 　　贷：财务费用　　　　　　　24 2013年12月31日 借：银行存款 636 　　贷：应收账款——债务重组 600 　　　　财务费用 24（600×4%） 　　　　营业外支出12（600×2%） B公司： 2012年12月31日支付利息＝600×4%＝24（万元） 借：财务费用　　　　　　　　　　24 　　贷：银行存款　　　　　　　　　 24 2013年12月31日 借：应付账款——债务重组 600 　　财务费用 24 　　预计负债 12 　　贷：银行存款 636

【◆答案解析◆】：略

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备，在本年度编制合并抵销分录时，应当借记“应收账款——坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备，在本年度编制合并抵销分录时，应当借记“应收账款——坏账准备”，贷记“未分配利润——年初”。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产减值准则所指的资产，除了特别说明外，只包括单项资产，不包括资产组。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：资产减值准则所指的资产，除特别说明外，包括单项资产和资产组。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 判断花花公司（1）事项的会计处理是否正确，并说明理由，如果花花公司的会计处理不正确，编制更正2014年度财务报表的会计分录。1、2011年2月1日，甲建筑公司（本题下称“甲公司”）与乙房地产开发商（本题下称“乙公司”）签订了一份住宅建造合同，合同总价款为6 000万元，预计建造期为2年。甲公司于2011年3月1日开工建设，估计工程总成本为5 000万元。至2011年12月31日，甲公司实际发生成本2 500万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本3 750万元。为此，甲公司于2011年12月31日要求增加合同价款300万元，但未能与乙公司达成一致意见。　　2012年6月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，与甲公司协商一致，增加合同价款1 000万元。2012年度，甲公司实际发生成本3 575万元，年底预计完成合同尚需发生675万元。　　2013年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本6 775万元。　　假定：　　（1）该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度；　　（2）甲公司2011年度的财务报表于2012年1月10日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成一致意见。　　要求：计算甲公司2011年至2013年应确认的合同收入、合同费用，并编制甲公司确认合同收入、合同费用以及计提和转回合同预计损失相关的会计分录。

【◆参考答案◆】：不正确理由：附有销售退回条件的商品，如不能根据以往经验合理确定退货可能性，发出商品时风险和报酬未发生转移，不应确认收入结转成本。更正分录：借：主营业务收入 500 贷：预收账款 500借：发出商品 400 贷：主营业务成本 400

【◆答案解析◆】： 资料（1）正确分录：（单位：万元） 借：银行存款 585 贷：预收账款 500 应交税费——应交增值税（销项税额） 85 借：发出商品 400 贷：库存商品 400

(6)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司2014年12月31日“预计负债-产品质量保证费用”科目贷方余额为200万元，2015年实际发生产品质量保证费用190万元，2015年12月31日预提产品质量保证费用120万元，则2015年12月31日该项负债的计税基础为( )万元。
A．0
B．130
C．200
D．190

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 质量保证相关的预计负债按照税法规定可在未来期间抵扣，2015年12月31日该项预计负债的计税基础=账面价值（200-190+120）-未来期间可抵扣的金额（账面价值）=0，因此计税基础为0。 综上，本题应选C。 【提个醒】本题考查的不是预计负债的期末余额，而是预计负债的计税基础。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 判断甲公司对财政补贴业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项；如果属于调整事项，编制相关的调整分录。甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。预计在未来期间保持不变。甲公司已按2014年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税，金额均为1500万元，按净利润的10%提取了法定盈余公积。甲公司2014年度财务报告批准报出日为2015年3月25日；2014年度的企业所得税汇算清缴在2015年4月20日完成。2015年1月28日，甲公司对与2014年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查，有关资料如下： 　　资料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司销售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本为500元，合同约定，乙公司应按每件不含增值税的固定价格600元对外销售，甲公司按每件30元向乙公司支付代销售出商品的手续费；代销期限为6个月，代销期限结束时，乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代销清单。2014年12月31日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已售出A商品400件，乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24万元，增值税税额为4.08万元，当日，甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，按扣除手续费1.2万元后的净额26.88万元与乙公司进行了货款结算，甲公司已将款项收存银行。根据税法规定，甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理（单位：万元）： 　　借：应收账款 60 　　　　贷：主营业务收入 60 　　借：主营业务成本 50 　　　　贷：库存商品 50 　　借：银行存款 26.88 　　　　销售费用 1.2 　　　　贷：应收账款 24 　　　　　　应交税费--应交增值税（销项税额）4.08 　　资料二：2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，与丙公司签订了一项总金额为500万元的软件开发合同，合同规定的开发期为12个月。至2014年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40万元，已发生软件开发成本50万元（均为开发人员薪酬），该合同的结果能够可靠估计，预计还将发生350万元的成本。2014年12月31日，甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定完工进度，经专业测量师测定，该软件的完工进度为10%，根据税法规定，甲公司此项业务免征增值税。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理（单位：万元） 　　借：银行存款 40 　　　　贷：主营业务收入 40 　　借：劳务成本 50 　　　　贷：应付职工薪酬 50 　　借：主营业务成本 50 　　　　贷：劳务成本 50 　　资料三：2014年6月5日，甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下：甲公司拟于2014年7月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发，期限24个月，预计研发支出为1200万元（其中计划自筹600万元，申请财政补贴600万元）；科研成果的所有权归属于甲公司。2014年6月15日，有关主管部门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款600万元，但不得挪作他用。2014年7月1日，甲公司收到上述款项后开始研发，至2014年12月31日该项目还处于研发过程中，预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入。甲公司 2014年7月1日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理（单位：万元） 　　借：银行存款 600 　　　　贷：营业外收入 600

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】： ①甲公司的会计处理不正确。 　　②该事项属于资产负债表日后调整事项。无法区分与收益相关的部分和与资产相关的部分，应作为与收益相关的政府补助，与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间费用或损失的，在收到款项时确认为递延收益，以后在确认相关费用的期间计入营业外收入。　　调整分录如下： 　　借：以前年度损益调整——营业外收入 450 贷：递延收益 450　　另外，题目中给出“甲公司已按2014年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税”而资料三中给出“根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入”题目中错误的将这部分计算应交所得税，应当予以调整。　　调整分录：　　借：应交税费——应交所得税 150 贷：以前年度损益调整——所得税费用 150　　借：盈余公积 30 利润分配——未分配利润 270 贷：以前年度损益调整 300

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不属于民间非营利组织的会计要素的是（　　）。
A．资产
B．净资产
C．支出
D．收入

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素：反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产；反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用。由此，可以推出“支出”是不属于民间非营利组织会计要素的，所以本题应选C。综上所述，故而选C

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账，并列报于财务报表而确定其金额的过程。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：题目表述正确。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用所得税税率25%，2015年12月1日DUIA公司向五环公司销售A产品400万件，一件售价50元（不含增值税），一件成本40元。五环公司收到产品后3个月内如发现质量问题可退货，DUIA公司根据经验估计退货率为20%。2015年12月31日止，A产品未发生退回。DUIA公司在2015年度财务报告批准报出前（退货期未满）发生退货60万件。DUIA公司2015年12月31日资产负债表中应确认的递延所得税资产为（ ）。
A．50
B．150
C．200
D．300

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 实际退回发生在资产负债表日后，属于资产负债表日后调整事项，需调整报告年度（2015年）财务报表相关项目。 2015年12月31日确认预计负债的金额=400×（50-40）×20%=800（万元）， 日后事项期间冲减预计负债=800×60/（400×20%）=600（万元）， 调整后预计负债账面价值=200（万元），计税基础=200-200=0（万元）， 应确认递延所得税资产=200×25%=50（万元） 综上，本题应选A