(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年8月1日甲公司与乙公司签订不可撤销的销售合同，合同规定甲公司将旗下A产品以每件单价5万元，共200件卖于乙公司，2014年8月1日，A产品的市场销售价格为4.8万元。至年底，A产品仍库存250件，市场销售价格为4.5万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.1万元，请问已签订合同的200件A产品的可变现净值为（）万元，50件剩余的A产品的可变现净值（）万元
A．1000，225
B．960, 220
C．980， 220
D．960, 225

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：有销售合同的部分：A产品的可变现净值=200*（5-0.1）=980万元，无销售合同部分：A产品的可变现净值=50*（4.5-0.1）=220万元，因此选择答案C。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] L公司为一家规模较小的上市公司，乙公司为某大型未上市的民营企业。L公司和乙公司的股本金额分别为400万元和750万元。为实现资源的优化配置，L公司于2016年9月30日通过向乙公司原股东定向增发600万股本企业普通股取得乙公司全部的750万股普通股。　　L公司每股普通股在2016年9月30日的公允价值为50元，乙公司每股普通股当日的公允价值为40元。L公司、乙公司每股普通股的面值均为1元。假定不考虑所得税影响，L公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。则对于该项反向购买业务，乙公司（购买方）的合并成本为（　）。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：L公司在该项合并中向乙公司原股东增发了600万股普通股，合并后乙公司原股东持有L公司的股权比例为60%（600/1000×100%），如果假定乙公司发行本企业普通股在合并后主体享有同样的股权比例，则乙公司应当发行的普通股股数为500万股（750/60%－750），其公允价值＝500×40＝20000（万元），企业合并成本为20000万元。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 按照我国企业会计准则的规定，对融资租赁资产计提折旧的说法中，正确的有（　）。
A．在承租人对租赁资产余值提供担保时，应提的折旧总额为融资租入固定资产的入账价值
B．在承租人未对租赁资产余值提供担保时，应提的折旧总额为租赁开始日融资租入固定资产的入账价值
C．在能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权时，应以租赁开始日租赁资产尚可使用年限作为折旧期间
D．在无法合理确定租赁期届满时承租人能够取得租赁资产的所有权时，应以租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较小者作为折旧期间

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项A，在承租人对租赁资产余值提供担保时，应提的折旧总额为融资租入固定资产的入账价值减去担保余值，选项A没有减去担保余值。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为建造厂房占用的一般借款如下：2014年3月1日取得一般借款2 000万元，借款期限为4年，年利率为5%，利息按年支付；2014年6月1日取得一般借款3 000万元，借款期限为3年，年利率为8%，利息按年支付。A公司于2015年开始动工兴建，资产支出情况如下：1月1日2 000万元，7月1日2 000万元，10月1日800万元，当年未达到使用状态。则A公司2015年一般借款应资本化的金额为（　）。
A．238万元
B．180.8万元
C．236万元
D．217.6万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：所占用一般借款的资本化率=所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷所占用一般借款本金加权平均数=所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷[Σ（所占用每笔一般借款本金×每笔一般借款在当期所占用的天数/当期天数）]A公司2015年所占用一般借款的资本化率＝（2 000×5%＋3000×8%）/（2 000＋3 000）＝6.8%；占用的一般借款本金加权平均数＝2 000＋2 000×6/12＋800×3/12＝3 200（万元）；所以A公司2015年一般借款利息费用资本化的金额＝3 200×6.8%＝217.6（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2013年11月定向增发普通股200万股给C公司，从其手中换得B公司60%的股权，A公司与B公司、C公司无关联方关系，该股票每股面值为1元，每股市价为10元，当天B公司账面净资产为2 000万元，公允净资产为3 000万元。证券公司收取了30万元的发行费用。则A公司取得投资当日计入“资本公积”额应为（　）。
A．1 235万元
B．1 350万元
C．1 770万元
D．1 755万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：计入资本公积金额=10*200-200-30=1770万元A公司投资当日分录如下：借：长期股权投资－B公司2 000贷：股本　 200资本公积―股本溢价 1 800同时，支付发行费用时：借：资本公积―股本溢价30贷：银行存款　　　　　　30则资本公积应贷记1 770（＝1 800－30）万元。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 2015年12月1日，M公司取得N公司10%的股权作为可供出售金融资产，取得时支付现金230万元，2015年12月31日其公允价值为235万元。2016年1月31日，M公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的N公司45％的股权。为取得该股权，M公司增发200万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5.3元；支付发行费用5万元，原10%股权在该日的公允价值为235万元。取得该股权时，相对于最终控制方而言的N公司可辨认净资产账面价值为2300万元，M公司所在集团最终控制方此前合并N公司时确认的商誉为20万元，其中：股本1000万元，资本公积400万元，盈余公积96万元，未分配利润804万元。进一步取得投资后，M公司能够对N公司实施控制。假定M公司和N公司采用的会计政策、会计期间相同。M公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税等因素且M公司有足够的资本公积—股本溢价。要求：（1）编制2015年12月1日至2016年1月31日M公司个别报表有关会计分录。（2）计算2016年1月31日（合并日）合并商誉。（3）编制合并日合并报表中的调整分录和抵销分录。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：（1）①2015年12月1日M公司取得N公司10%的股权借：可供出售金融资产—成本　　　　　　　　　　 2 30　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 30②2015年12月31日借：可供出售金融资产—公允价值变动　　　　　　　　5　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（2 35-2 30）　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　5③2016年1月31日 M公司取得N公司控制权，为同一控制下的企业合并。合并日的初始投资成本=合并日合并方应享有的被合并方所有者权益账面价值×持股比例+相对于最终控制方形成的商誉=23 00×55%+20=12 85 (万元)新增投资的入账成本=1285-235=1050 (万元)借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　1050　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 00　　　资本公积—股本溢价　　　　　　　　　　　　 8 50借：资本公积—股本溢价　　　　　　　　　　　　　　5　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　 2 35　贷：可供出售金融资产—成本　　　　　　　　　　 2 30　　　　　　　　　　　—公允价值变动　　　　　　　　5【提示】其他综合收益在处置时结转。（2）同一控制下的企业合并不产生新的商誉，2016年1月31日（合并日）合并商誉为20万元。（3）①调整原投资的其他综合收益：借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　5　贷：资本公积—股本溢价　　　　　　　　　　　　　　5②编制合并日抵销分录借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 00　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 00　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　 96　　未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　 8 04　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　12 85　　　少数股东权益　　　　　　　　 10 35(23 00×45%)③按持股比例转回留存收益借：资本公积—股本溢价　　　　　　　　　　　　 4 95　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　52.8（96×55%）　　　未分配利润　　　　　　　　　　4 42.2（8 04×55%）

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2015年7月1日支付现金6 60万元取得乙公司60%股权，能够对乙公司实施控制（甲公司与乙公司合并前不存在任何关联方关系）。同日，乙公司可辨认净资产的账面价值为900万元，除下列项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。上述无形资产的成本为6 00万元，原预计使用30年，截止2015年7月1日已使用20年，预计尚可使用10年。乙公司对上述无形资产采用直线法进行摊销,无残值。上述或有负债为乙公司因丙公司产品质量诉讼案件而形成的，购买日个别财务报表中不符合确认预计负债条件，2015年12月10日法院终审判决乙公司无需支付赔偿，丙公司和乙公司均不再上诉。不考虑所得税等因素的影响，甲公司购买日在合并财务报表中应确认的商誉为（　　）万元。
A．63
B．60
C．0
D．120

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：乙公司可辨认净资产公允价值=9 00+（3 00-200）-5= 995（万元），购买日应确认的商誉金额=6 60-995×60%=63（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] （2014年考题）20×3年年末，甲公司库存A原材料账面余额为200万元，数量为10吨。该原材料全部用于生产按照合同约定向乙公司销售的10件B产品。合同约定：甲公司应于20×4年5月1日前向乙公司发出10件B产品，每件售价为30万元（不含增值税）。将A原材料加工成B产品尚需发生加工成本110万元，预计销售每件B产品尚需发生相关税费0.5万元。20×3年年末，市场上A原材料每吨售价为18万元，预计销售每吨A原材料尚需发生相关税费0.2万元。20×3年年初，A原材料未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司20×3年12月31日对A原材料应计提的存货跌价准备是（　）。
A．5万元
B．10万元
C．15万元
D．20万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：B产品的成本＝200＋110＝310（万元），B产品的可变现净值＝30×10－0.5×10＝295（万元），成本＞可变现净值，B产品发生减值，所以用于生产B产品的A原材料发生了减值。A原材料对应的成本＝200（万元），A原材料的可变现净值＝30×10－110－0.5×10＝185（万元），故应当计提存货跌价准备＝200－185＝15（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，不正确的有（　　）。
A．用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产
B．为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产
C．房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为固定资产
D．土地使用权在地上建筑物达到预定可使用状态时与地上建筑物一并确认为固定资产

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：【解析】企业取得的土地使用权一般确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并确认为固定资产，而仍作为无形资产进行核算。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2014年度发生的部分交易或事项如下：（1）A公司2014年起诉B公司侵犯其专利权,至年末法院尚未判决，A公司预计很可能胜诉并获得赔偿，A公司未进行会计处理；（2）2014年因违约被C公司起诉,至年末法院尚未判决，A公司预计很可能败诉并需要支付赔偿，因此确认预计负债；（3）2014年计提产品质量保修费用；（4）2014年末，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣暂时性差异，从而确认相关的递延所得税资产。对A公司下列会计处理所遵循的会计信息质量要求的表述中，正确的有（　）。
A．2014年起诉B公司侵犯专利权，A公司未进行会计处理，遵循了谨慎性要求
B．2014年被C公司起诉，A公司确认预计负债，遵循了可比性要求
C．2014年计提产品质量保修费用，遵循了谨慎性要求
D．2014年末确认相关的递延所得税资产，遵循了实质重于形式要求

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项BD,应该是遵循谨慎性要求。故AC正确，选AC。