(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制业务（7）的会计分录。华源公司为一般纳税人，增值税税率为17％。2015年1月，准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：（1）购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付。（2）工程共领用工程物资545 000元（含增值税进项税额）。（3）领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元。（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出50 000元。（5）计提工程人员工资95 800元。（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本。（7）将剩余工程物资转为该公司的存货，假定其转为存货后所含的增值税进项税额可以抵扣。（8）7月中旬，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资。要求：假定不考虑其他相关税费，完成下面各题。

【◆参考答案◆】：借：原材料　　　　　　　　　　　　　 34 188.03 　　应交税费——应交增值税（进项税额）5 811.97 　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　 40 000

【◆答案解析◆】：业务（1）购物工程物资（585000）-业务(2)领用（545000）=40000（元）即将40000元剩余工程物资转为该公司的存货： 借：原材料　　　　　　　　　　　　　 34 188.03 应交税费——应交增值税（进项税额）5 811.97 贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　 40 000

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 晴天公司为一般纳税企业，增值税税率为17％。2014年1月，晴天公司购入原材料一批，含税价款为405万元，货款未付。此后，由于晴天公司发生财务困难，无力支付货款，经协商晴天公司以一台机器设备抵偿债务，该设备账面原价为450万元，已提折旧180万元，公允价值为300万元，销项税额为51万元。该项债务重组影响晴天公司税前会计利润的金额为（ ）万元。
A．84
B．105
C．30
D．135

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：影响晴天公司税前会计利润的金额＝(405－300×1.17)＋[300－(450－180)]＝84(万元)综上所述，故而选A

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 五环公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17%。2015年1月公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.5万元，市场销售价格为每件2.2万元（不含增值税税额）。假定不考虑其他相关税费，五环公司在2015年因该项业务应计入管理费用的金额为（　　）万元。
A．2574
B．2200
C．1500
D．1755

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：企业以自产的产品作为非货币性职工福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费确定职工薪酬金额，并计入当期损益或相关资产成本。所以，五环公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额=1000×2.2×（1+17%）=2574（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 以债权转为股权的，应按应收债权的账面价值为基础作为受让股权的入账价值。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 债权人应当将享有股份的公允价值而非应收债权的账面价值确认为对债务人的投资，计入“长期股权投资”科目 因此，本题表述错误。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（2），编制该社会团体与出售杂志相关的会计分录。某社会团体2014年及2015年发生如下事项：（1）2014年8月1日与甲企业签订一份捐赠协议，协议约定，甲企业向该社会团体捐赠300000元，其中260000元用于资助贫困地区的失学儿童；40000元用于此次捐赠活动的管理，款项将在协议签订后的15日内汇至该社会团体银行账户。2014年8月12日，该社会团体收到了甲企业捐赠的款项300000元。（2）2014年9月20日，该社会团体对外出售杂志10000份，每份售价3元，款项已于当日收到，每份杂志的成本为1.5元。假设该销售符合收入确认条件。（3）该社会团体2014年10月1日，得到一笔200000元的政府补助实拨款，要求其中150000元用于资助养老院，50000元可以归该社会团体自由使用。（4）2015年1月20日，该社会团体将260000元捐赠所得款项转赠给数家贫困地区的失学儿童，并发生管理费用20000元。2015年1月25日，该社会团体与甲企业签订了一份补充协议，协议规定，此次捐赠活动节余的20000元由该社会团体自由支配。假定2014年度该社会团体未发生其他业务。要求：（1）根据资料（1），编制该社会团体与捐赠相关的会计分录。（2）根据资料（2），编制该社会团体与出售杂志相关的会计分录。（3）根据资料（3），编制该社会团体与收到政府拨款相关的会计分录。（4）编制该社会团体2013年12月31日应进行的相关处理。（5）根据资料（4），编制该社会团体2014年1月相关业务的会计分录。

【◆参考答案◆】：2014年9月20日借：银行存款　　　　　30 000　 贷：商品销售收入　　 30 000借：业务活动成本　　　 15 000　 贷：存货　　　　　　 15 000

【◆答案解析◆】：（略）

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备，在本年度编制合并抵销分录时，应当借记“应收账款——坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备，在本年度编制合并抵销分录时，应当借记“应收账款——坏账准备”，贷记“未分配利润——年初”。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 关于金融资产的计量，下列说法中正确的有（　　）。
A．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益
B．可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益
C．可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
D．交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额

【◆参考答案◆】： A C

【◆答案解析◆】：交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益；可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 企业由于安全或环保的要求购入设备等，虽然不能直接给企业带来未来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益或者获得更多的未来经济利益，也应确认为固定资产，例如为净化环境或者满足国家有关排污标准的需要购置的环保设备。 因此，本题表述错误。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（　　）。
A．发生以前年度已经确认收入的商品销售退回
B．发生企业合并或者处置子公司
C．董事会提出现金股利分配方案
D．发现上年度的差错

【◆参考答案◆】： B C

【◆答案解析◆】：选项A和D属于资产负债表日后调整事项。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算乙公司重组后应付账款的账面价值和重组损益，并编制乙公司有关业务的会计分录。甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下：（1）2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为1200万元，已推销200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1000万元，应交纳营业税50万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100 万元。未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。（2）2012年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。（3）2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。（4）2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：乙公司重组后应付账款的账面价值=2 340-400=1 940（万元）乙公司重组收益=2 340-1 940-100=300（万元）借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 340　贷：应付账款——债务重组　　　　　　　　　　　 1 940　　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100　 　　营业外收入——债务重组收益　　　　　　　　　 300