(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司应确认的债务重组利得的金额并编制债务重组日甲公司的会计分录。A股份有限公司（以下简称“A”公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。A公司于2014年6月30日销售一批商品给甲公司，价款为800万元（含增值税）。2014年9月1日，由于甲公司发生财务困难，A公司与甲公司协议进行债务重组，相关债务重组资料如下： （1）甲公司以其拥有的一项固定资产抵偿债务的50%，该固定资产的账面原值为400万元，已计提折旧100万元，债务重组日该固定资产的公允价值为350万元。 （2）甲公司以100万股普通股偿还剩余50%的债务，普通股每股面值为1元，债务重组日的股票市价为每股3.5元。A公司取得该项投资后将其作为可供出售金融资产核算，为取得该项投资，A公司另支付手续费2万元。 （3）其他资料：甲公司2014年10月15日办理完毕固定资产转移手续以及股权增资手续。A公司在债务重组前已确认坏账准备50万元。不考虑固定资产的增值税。要求：根据上述资料，编制甲、B公司的相关账务处理。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：甲公司应确认的债务重组利得＝800－350－3.5×100＝100（万元） 甲公司债务重组日的会计分录为： 借：固定资产清理300 　　累计折旧100 　　贷：固定资产400 借：应付账款800 　　贷：固定资产清理300 　　　　股本100 　　　　资本公积——股本溢价250 　　　　营业外收入——债务重组利得100 　　　　　　　　　——处置非流动资产利得50

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 企业以回购股份形式奖励本企业职工的，属于权益结算的股份支付，其会计处理正确的有（　）。
A．企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出冲减股本
B．企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出作为库存股处理，记入“库存股”科目，同时进行备查登记
C．对权益结算的股份支付，企业应当在等待期内每个资产负债表日按照权益工具在授予日的公允价值，将取得的职工服务计入成本费用，同时增加资本公积（其他资本公积）
D．对现金结算的股份支付，企业应当在等待期内每个资产负债表日按照当日权益工具的公允价值，将取得的职工服务计入成本费用，同时增加应付职工薪酬

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项A，企业回购股份时：借：库存股贷：银行存款不涉及股本的变化。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 2014年12月1日，A公司与B公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：A公司于3个月后提交B公司一批产品，合同价格（不含增值税额）为100万元，如A公司违约，将支付违约金20万元。至2014年年末，A公司为生产该产品已发生成本2万元，因原材料价格上涨，A公司预计生产该产品的总成本为112万元。不考虑其他因素，2014年12月31日，下列A公司相关会计处理表述正确的有（　）。
A．确认资产减值损失2万元
B．确认存货跌价准备2万元
C．确认营业外支出10万元
D．确认预计负债10万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：执行合同的损失＝112－100＝12（万元），不执行合同的损失＝20（万元），故选择执行合同。会计分录是：　　借：资产减值损失　　2　　　　贷：存货跌价准备　　2同时：　　借：营业外支出　　10　　　　贷：预计负债 　　10

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2×15年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为600万元。2×16年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司800万元，甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2×15年年度财务报告批准报出日为2×16年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2×15年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整减少的金额为（　　）万元。
A．150
B．135
C．180
D．200

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：该事项对甲公司2×15年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整减少的金额=（800-600）×（1-25%）×（1-10%）=135（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2×15年12月甲公司与乙公司签订合同，合同规定甲公司应于2×16年5月向乙公司销售一批商品，该批商品合同价格为10000万元，如甲公司单方面撤销合同，应支付违约金为1800万元。在甲公司签订此合同前，甲公司已购入该批商品，实际成本总额为13000万元。2×15年12月31日，该批商品的市价总额为11000万元，预计未来一段时间，该批商品的市场价格将趋于稳定。假定甲公司销售该批商品不发生销售税费。不考虑其他因素，下列关于2×15年12月31日甲公司相关会计处理的表述中，正确的是（　　）。
A．与乙公司签订的该批商品合同，应确认营业外支出1800万元
B．与乙公司签订的该批商品合同，应确认资产减值损失3000万元
C．与乙公司签订的该批商品合同，应确认预计负债3800万元
D．与乙公司签订的该批商品合同，应确认存货跌价准备2000万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司执行合同的预计损失3000万元（成本13000-合同价格10000）；不执行合同的预计损失＝违约金1800万元＋按市价销售的损失（成本13000-市价11000）＝3800（万元）；甲公司应选择执行合同。由于存在标的资产，应该确认资产减值损失3000万元，同时确认存货跌价准备3000万元，选项B正确。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2014年7月1日以银行存款1200万元自C公司手中换取B公司80%的股权，A公司、B公司和C公司同属一个企业集团，当天B公司相对于集团而言的所有者权益账面价值为1 000万元，公允价值为1 300万元，A公司将换入的股权仍作为长期股权投资来处理，为换入长期股权投资支付的手续费等必要支出为15万元，则A公司换入资产的入账价值为（　）。
A．800万元
B．815万元
C．1000万元
D．1040万元

【◆参考答案◆】：A

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 为提高公允价值计量和相关披露的一致性和可比性，企业应当将估值技术所使用的输入值划分的层次包括（　）。
A．第四层次输入值
B．第三层次输入值
C．第二层次输入值
D．第一层次输入值

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：为提高公允价值计量和相关披露的一致性和可比性，企业应当将估值技术所使用的输入值划分为三个层次，并优先使用活跃市场上相同资产或负债未经调整的报价（第一层次输入值），最后使用不可观察输入值（第三层次输入值）

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 20×3年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20×3年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25% 。不考虑其他因素，甲公司20×3年的所得税费用是(　　)。
A．52.5万元
B．55万元
C．57.5万元
D．60万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司20×3年应交所得税=(210-10+20)×25%-(25-20)=50(万元)，确认所得税费用50万元;确认递延所得税费用=25-20=5(万元)，甲公司20×3年确认的所得税费用=50+5=55(万元)。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 判断上述事项哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项；A公司为增值税一般纳税人同时是一家上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，2014年度的财务报告于2015年4月20日对外报出，所得税汇算清缴于4月10日完成，按净利润的10%提取盈余公积。2014年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生了以下交易或事项： （1）因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2015年1月2日，贷款银行要求A公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。A公司因于2014年末未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债，假设税法规定与债务担保支出不得税前扣除。 （2）经与贷款银行协商，银行同意A公司一笔将于2015年4月到期的借款展期3年。按照原借款合同规定，A公司无权自主对该借款展期。 （3）2015年3月10日确定分配500万元的现金股利。 （4）2014年10月6日，M公司向法院提起诉讼，要求A公司赔偿专利侵权损失500万元。至2014年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，A公司就该诉讼事项于2014年度确认预计负债400万元。2015年2月5日，法院判决A公司应赔偿M公司专利侵权损失450万元，同时支付诉讼费10万元。M公司与A公司均表示服从判决并不再上诉，赔偿金额已经支付。税法规定，上述赔偿损失在实际支出时可予以税前扣除。 假定不考虑其他相关因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：事项一、四属于调整事项；事项二、三属于非调整事项。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列经济业务或事项，符合《企业会计准则第14号——收入》规定的有（　）。
A．销售商品涉及现金折扣的，应当按照未扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益
B．销售商品涉及商业折扣的，应当按照未扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
C．企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，非日后事项的应当在发生时冲减当期销售商品收入
D．企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，非日后事项的应当在发生时冲减当期销售商品收入

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：选项A.销售商品涉及现金折扣的，应当按照未扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益选项B，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。