(1)【◆题库问题◆】：[多选] 非同一控制下的企业合并中，计入管理费用的直接相关费用包括（　）。
A．发行债券手续费
B．发行股票佣金
C．为企业合并支付的法律咨询费用
D．为企业合并支付的资产评估费

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：计入管理费用的直接相关费用一般包括为合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，不包括为进行企业合并发行债券、权益性证券等发生的手续费、佣金等。与发行债券相关的佣金、手续费等应计入负债的初始计量金额，如单独做分录，则一般为： 借：应付债券——利息调整 　　贷：银行存款 与所发行权益性证券相关的佣金、手续费等应自所发行权益性证券的溢价收入中扣减，如单独做分录，则一般为： 借：资本公积——股本溢价 　　贷：银行存款 发行无溢价或溢价金额不足以扣减的，冲减留存收益。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，不应计入发生当期损益的有(　　)。
A．开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出
B．以公允价值计量的投资性房地产持有期间公允价值的变动
C．经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额
D．对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值的差额

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本，不影响当期损益，选项A错误; 经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额，没有发生减值，不做账务处理，选项C错误; 对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值的差额不进行账务处理，选项D错误。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] M公司2015年1月1日购入N公司80%股权，能够对N公司的财务和经营政策实施控制。除N公司外，M公司无其他子公司。2015年度，N公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为2 00万元，无其他所有者权益变动。2015年年末，M公司合并财务报表中少数股东权益为82.5万元。2016年度，N公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为5 00万元，无其他所有者权益变动。2016年年末，M公司个别财务报表中所有者权益总额为8 50万元。假定不考虑内部交易等因素。下列各项关于M公司2015年度和2016年度合并财务报表列报的表述中，正确的有（　　）。
A．2016年度少数股东损益为0
B．2015年度少数股东损益为40万元
C．2016年12月31日少数股东权益为0
D．2016年12月31日归属于母公司股东权益为6 10万元

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：2016年度少数股东损益=-5 00×20%=-1 00（万元），选项A错误；2015年度少数股东损益=2 00×20%=40（万元），选项B正确；；2016年12月31日少数股东权益=82.5-5 00×20%=-17.5（万元），选项C错误；2016年12月31日归属于母公司的股东权益=8 50+（2 00-5 00）×80%=6 10（万元），选项D正确。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制M公司所得税的会计分录。M公司适用的所得税税率为25％；2015年初递延所得税资产为80万元，其中存货项目余额28万元，保修费用项目余额32万元，未弥补亏损项目余额20万元。本年度实现利润总额560万元，2015年有关所得税资料如下： （1）因发生违法经营被罚款12万元。 （2）因违反合同支付违约金20万元（可在税前抵扣）。 （3）存货年初和年末的账面余额均为1 200万元。本年转回存货跌价准备82万元，使存货跌价准备由年初余额112万元减少到年末的30万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。 （4）年末计提产品保修费用30万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用58万元，预计负债余额为100万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。（5）至2014年末尚有80万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为20万元。（6）假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：甲公司所得税的会计分录 借：所得税费用 143 贷：应交税费——应交所得税 95.5 递延所得税资产 47.5

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 长城公司适用的所得税税率为25%，2015年年末有迹象表明生产甲产品的机器设备可能发生减值，资料如下。　　（1）该机器设备2015年年末的账面价值为90万元，原值为300万元，预计使用年限10年，已使用7年，采用直线法计提折旧（与税法规定的折旧政策一致）。公司批准的财务预算中该机器设备预计未来现金流量有关的资料如下表所示（单位：万元）：（2）长城公司计划在2017年对该机器设备进行技术改造。因此，2017年、2018年的财务预算是考虑了改良影响后所预计的现金流量。如果不考虑改良因素，长城公司的财务预算以上年预算数据为基础、按照稳定的5%的递减增长率计算得出（为简化核算，按上年预算数据的5%递减调整时，只需调整销售收入和购买材料涉及的现金流量两项，其余项目直接按上述已知数计算）。假定有关现金流量均发生于年末，收入、支出均不含增值税。　　（3）该机器设备的公允价值减去处置费用后的净额无法可靠计算。　　（4）计提减值准备后预计该机器设备尚可使用3年，净残值为0，仍采用直线法计提折旧。2016年末未继续出现减值迹象。　　（5）复利现值系数如下：【要求（1）】计算2015年12月31日预计的未来三年现金流量净额、预计的未来现金流量现值、计提的机器设备减值准备金额、计算2015年12月31日应确认的递延所得税收益；【要求（2）】计算2016年12月31日该机器设备的账面价值和应确认的递延所得税收益。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：答案（1）　　①预计2016年现金流量净额　　＝100＋10－20－60－4－3－1＝22（万元）　　预计2017年现金流量净额　　＝100×95%＋20－10－60×95%－5－1－1.5＝40.5（万元）　　预计2018年现金流量净额　　＝100×95%×95%＋10－20－60×95%×95%－4－2－2＝18.1（万元）　　注意：每年预计发生的利息支出1万元属于筹资活动，在计算现金流量时不应考虑。预计未来现金流量应以资产的当前状况为基础，而不能考虑未来年度改良的现金流出。　　②预计未来现金流量现值　　＝22×0.9524＋40.5×0.9070＋18.1×0.8638　　＝73.32（万元）　　③2015年12月31日计提的机器设备减值准备＝90－73.32＝16.68（万元）　　④2015年12月31日应确认递延所得税收益＝16.68×25%＝4.17（万元）　答案（2）　　2016年12月31日的账面价值＝73.32－73.32÷3＝48.88（万元）　　计税基础＝300－300/10×8＝60（万元）　　应确认递延所得税收益＝（60－48.88）×25%－4.17＝－1.39（万元）

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2016年转让该项设备的会计分录。2015年1月1日，甲公司与乙公司签订购货合同，甲公司采用分期付款方式从乙公司购入一台需要安装的大型生产用设备。该设备价款共计1000万元（不考虑增值税），在2015年至2019年的5年内，每年年末支付200万元。2015年12月31日，设备达到预定可使用状态，安装期间发生安装费300万元，已用银行存款付讫。预计使用年限10年，预计净残值为33.98，采用年限平均法计提折旧。2016年12月31日甲公司与丙公司签订该固定资产转让协议，将2015年1月1日从乙公司取得的固定资产转让给丙公司，转让价款为1200万元。同时，甲乙丙三家公司签订协议，约定甲公司因取得该固定资产尚未支付给乙公司的款项600由丙公司负责偿还。当日，收到丙公司支付的款项1200万元，甲公司与丙公司办理完成了固定资产的权利变更手续。假定甲公司适用的年折现率为10%，（P/A，10%，5）＝3.7908。（计算结果均保留两位小数，答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（2）转让设备的分录：借：固定资产清理　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　1023.98　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 110　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1133.98借：银行存款　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　 1200　　长期应付款　　　　　　　　　　　　　　　　（1000-200×2）600　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　1023.98　　　 未确认融资费用　　　　　　　　（241.84-75.82- 63.40）102.62　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　673.4

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2015年度财务报告于2016年3月31日批准报出，2016年2月24日，甲公司收到丙公司通知，2015年12月31日发出的商品存在规格不符的情况，经协商销售折让10%。该业务2015年12月31日已确认收入100万元并结转成本80万元。假定不考虑相关税费等因素影响，甲公司下列会计处理中不正确的有（　　）。
A．该事项减少2015年营业利润10万元
B．该事项应冲减2016年营业收入10万元
C．该事项应冲减2016年利润总额2万元
D．发生的商品销售折让属于资产负债表日后调整事项

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：应调减2015年营业收入=100×10%=10（万元），不冲减成本，所以减少营业利润10万元，选项A正确；报告年度销售的商品，日后事项期间发生的销售折让属于调整事项，选项D正确，该事项属于2015年度资产负债表日后调整事项，所以选项B和C错误。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2016年1月1日，甲公司将某商标权出租给乙公司，租期为4年，每年收取租金40万元，增值税税额为2.4万元。甲公司在出租期间不再使用该商标权。该商标权系甲公司2015年1月1日购入的，初始入账价值为200万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。假定不考虑除增值税以外的其他税费，甲公司2016年度出租该商标权影响营业利润的金额为（　　）万元。
A．20
B．22.4
C．40
D．42.4

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司2016年度出租该商标权影响营业利润的金额=40-200÷10=20（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关长期股权投资处置的说法中正确的有（　）。
A．采用成本法核算的长期股权投资，处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益。
B．采用成本法核算的长期股权投资，处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入所有者权益。
C．用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、利润分配和其他综合收益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益部分的金额按相应比例转入当期损益。
D．采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、利润分配和其他综合收益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时不应将原计入所有者权益的部分转入当期损益，应按其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项A．C说法正确。选项B，处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入投资收益；选项D，应为采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、利润分配和其他综合收益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2015年发生下列企业合并业务：（1）2015年1月5日A公司支付了3800万元取得B公司其他70%股权，总持股比例达到100%。增资当日B公司可辨认净资产公允价值为5400万元。A公司原所持B公司30%股权于2014年1月1日以1400万元取得，对B公司具有重大影响，投资之前A公司与B公司不存在任何关联方关系。2014年因B公司实现利润确认的投资收益为160万元，假定原30%部分股权于购买日的公允价值为2100万元。（2）2014年1月1日A公司以320万元自母公司处购买C公司20%的股份，对C公司具有重大影响。2014年因C公司实现净利润确认的投资收益为50万元。2015年1月1日A公司再次自母公司处购买C公司40%的股份，新支付对价的固定资产账面价值为640万元。C公司相对于最终控制方而言的净资产账面价值为2000万元，公允价值为2200万元。下列关于A公司2015年企业合并业务的处理中，正确的有（　）。
A．对B公司的合并成本为5900万元
B．合并B公司确认的商誉为500万元
C．对C公司的初始投资成本为1200万元
D．合并C公司时初始投资成本与原股权账面价值加新付出对价账面价值之和的差额计入当期损益

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项A．B，合并成本等于原持有部分在购买日的公允价值和新付出对价公允价值之和=2100+3800=5900万元，原持股部分的公允价值为2100万元，应确认合并商誉＝2100＋3800－5400＝500（万元）；选项C，合并日初始投资成本＝2000×60%＝1200（万元）；选项D，合并日原股权账面价值加新付出对价账面价值之和＝320＋50＋640＝1010（万元），初始投资成本1200万元与其差额190万元调整资本公积。借：长期股权投资　（1200－1010）190贷：资本公积　　　　　　　　 　190