(1)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为一国际货运公司，2015年其向相关人员支付的款项如下：（1）1月5日，向所有管理层人员支付出差餐补共计100万元；（2）2月10日，报销差旅费120万元，支付出差补贴20万元；（3）6月8日，支付员工亲属体检费160万元；（4）8月24日，支付员工各项保险费200万元；（5）报销办公室管理费用1万元。不考虑其他因素，则甲公司2015年支付的职工薪酬为（　）。
A．601万元
B．600万元
C．481万元
D．480万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：职工薪酬是企业为获得职工提供的服务或终止劳动合同关系而给予的各种形式的报酬。资料（2）、（5）中所写的为企业自身发生的相关费用，不是支付给员工的，所以不属于企业的职工薪酬，所以甲公司2015年支付的职工薪酬＝（1）100+（2）20＋（3）160+（4）200＝480（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列项目中，属于投资性房地产的是（　）。
A．企业以融资租赁方式租入的建筑物
B．已出租的房屋租赁期届满，收回后继续用于经营出租但暂时空置
C．房地产企业持有并准备增值后出售的建筑物
D．房地产企业持有并准备增值后转让的土地使用权

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，融资租入的建筑物属于企业的固定资产，与投资性房地产无关；选项C，不属于投资性房地产，应作为存货处理；选项D，房地产企业持有并准备增值后转让的土地使用权，应作为存货处理。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年5月以银行存款购入一台需安装的生产设备，价款200万元，增值税34万元，运杂费1万元。安装中领用工程物资75.85万元（不含增值税），领用原材料的实际成本为15万元，领用自产产品(消费税应税产品)的实际成本为18万元，市价20万元(不含增值税)，消费税税率10%。安装完毕后投入使用，该设备预计使用5年，预计净残值为0。 根据上述资料，下列说法中正确的有（　　）。
A．若该设备2015年6月达到预定可使用状态，M公司对其采用年限平均法计提折旧，该设备在2015年计提折旧的金额为62.37万元
B．若该设备2015年12月达到预定可使用状态，M公司对其采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在2016年计提折旧的金额为99.79万元
C．若该设备2015年6月达到预定可使用状态，M公司对其采用年数总和法计提折旧，该设备在2015年计提折旧的金额为51.98万元
D．若该设备2015年12月达到预定可使用状态，M公司对其采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在2017年计提折旧的金额为74.84万元

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：固定资产安装完毕后入账价值=200+1+75.85+15+18+20×10%=311.85(万元)。假定该设备2015年5月达到预定可使用状态，如果采用年限平均法计提折旧，2015年年折旧额=311.85/5/2=31.19(万元)，选项A错误；假定该设备2015年12月达到预定可使用状态，如果双倍余额递减法计提折旧，22016年折旧额=311.85×2/5=124.74(万元)，选项错误；假定该设备2015年5月达到预定可使用状态，如果采用年数总和法计提折旧，2015年年折旧额=311.85×5/15/2=51.98(万元)，选项C正确；假定该设备2015年12月达到预定可使用状态，如果采用双倍余额递减法计提折旧，2016年折旧额=311.85×2/5=124.74(万元)，2017年年折旧额=（311.85-124.74）×2/5=74.84(万元)，选项D正确。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 假设2012年末的时候改固定资产对外销售，取得处置收益1.5万元，编制合并报表中的相关抵销分录。甲公司系乙公司的母公司，均是增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%，2010年12月甲公司出售一项存货给乙公司，账面价值为3 50万元，不含税售价为5 00万元，乙公司取得该批存货之后作为管理用固定资产使用，又发生了安装费36万元，该项固定资产预计使用寿命为3年，净残值为0，采用直线法计提折旧。税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计处理相同。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：固定资产价值中包含的未实现内部销售利润和多提折旧的抵销： 借：未分配利润－年初 1 50 　　贷：营业外收入 1 50 借：营业外收入 50 　　贷：未分配利润－年初 50 借：营业外收入 50 　　贷：管理费用 50 对递延所得税资产的调整： 借：递延所得税资产 25 　　贷：未分配利润－年初 25 借：所得税费用 25 　　贷：递延所得税资产 25

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于或有事项的表述中，正确的是（　）。
A．或有事项形成的预计负债是企业承担的现时义务
B．或有事项形成的或有资产应当在很可能收到时予以确认
C．预计负债计量应考虑与其相关的或有资产预期处置产生的损益
D．预计负债应当与其相关的或有资产相抵后在资产负债表中以净额列报

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B，基本确定收到时才能确认为资产。选项C，不考虑处置时产生损益, 选项D，预计负债与或有资产不能相互抵销。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] B公司实行的带薪缺勤制度规定，职工累积未使用的带薪缺勤权利可以无限期结转，且可以于职工离开企业时以现金支付，每个职工每年可享受10个工作日带薪病假，2013年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪病假为4天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，B公司200名职工中，10名为总部各部门经理，50名为研发部门，140名为直接生产工人。该公司平均每名职工每个工作日工资为600元。A公司2013年确认的应付职工薪酬是（　）。
A．0万元
B．12万元
C．24万元
D．48万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：B公司在2013年12月31日应当预计由于职工累积未使用的带薪病假权利而导致的全部金额，做如下账务处理：　　借：管理费用 　　（10×4×600/10000）2.4　　　　研发支出　　（50×4×600/10000）12　　　　生产成本　 （140×4×600/10000）33.6　　　　贷：应付职工薪酬 　　（200×4×600/10000）48

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 对于权益结算的股份支付，企业在可行权日之后对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额的处理方法，正确的是（　）。
A．对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额均需要调整
B．对已确认的相关成本或费用进行调整，对所有者权益总额不调整
C．不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额进行调整
D．对已确认的相关成本或费用不进行调整，对所有者权益总额调整

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：权益结算的股份支付在可行权日后不再确认相应的成本费用和所有者权益的金额，而现金结算的股份支付在可行权日后需要确认公允价值变动，记入“公允价值变动损益”科目。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2016年12月31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为1400万元，预计至开发完成尚需投入120万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入因素预计未来现金流量现值为1120万元，未扣除继续开发所需投入因素预计未来现金流量现值为1200万元。2016年12月31日该开发项目的应确认减值损失为（　）。
A．200万元
B．800万元
C．600万元
D．280万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：在预计未来现金流出时，应考虑为使资产达到预计可使用状态所发生的现金流出。该开发项目应确认的减值损失＝1400－1120＝280（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 假设至2013年末该固定资产达到预定使用年限之后报废，编制相关会计分录。甲公司系乙公司的母公司，均是增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%，2010年12月甲公司出售一项存货给乙公司，账面价值为3 50万元，不含税售价为5 00万元，乙公司取得该批存货之后作为管理用固定资产使用，又发生了安装费36万元，该项固定资产预计使用寿命为3年，净残值为0，采用直线法计提折旧。税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计处理相同。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：对固定资产的抵销分录为： 借：未分配利润－年初 50 　　贷：管理费用 50 对递延所得税资产的调整： 借：递延所得税资产 12.5 　　贷：未分配利润－年初 12.5 借：所得税费用 12.5 　　贷：递延所得税资产 12.5

(10)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2014年1月1日对外发行了一项3年期的一般公司债券，该债券面值为10 000万元，票面利率为8%，到期一次归还本金、利息。该债券的实际发行价格为10 020万元，实际利率为5%。假定不考虑其他因素，则2015年12月31日应付债券的账面价值为（　）。
A．10 135.58万元
B．10 265.47万元
C．11 152.45万元
D．11 047.05万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：由于是一次还本付息的债券，因此2014年末其摊余成本＝10 020×（1+5%）＝10 521（万元），2015年末的摊余成本＝10 521×（1+5%）＝11 047.05（万元）。