(1)【◆题库问题◆】：[多选] 2015年1月10日，甲公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物。取得时，土地使用权的公允价值为560万元，地上建筑物的公允价值为300万元。上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用年限均为50年，固定资产和无形资产分别采用年限平均法计提折旧，采用直线法进行摊销，预计净残值为0。甲公司下列会计处理正确的有（　　）。
A．股东作为出资投入的土地使用权取得时按照公允价值确认为无形资产
B．股东作为出资投入的土地使用权属于政府补助
C．股东作为出资投入的土地使用权2015年摊销11.2万元
D．股东作为出资投入的地上建筑物2015年计提折旧6万元

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：接受所有者投资应按公允价值计量，但不属于政府补助，选项A正确，选项B错误；无形资产摊销=560÷50=11.2（万元），选项C正确；固定资产折旧=300÷50×11/12=5.5（万元），选项D错误。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司与丙公司签订一项资产置换合同，甲公司以其持有的联营企业30%的股权作为对价，另以银行存款支付补价100万元，换取丙公司生产的一大型设备，该设备的总价款为3 900万元，该联营企业30%股权的取得成本为2 200万元;取得时该联营企业可辨认净资产公允价值为7 500万元(可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)。　　甲公司取得该股权后至置换大型设备时，该联营企业累计实现净利润3 500万元，分配现金股利400万元，其他综合收益增加650万元。交换日，甲公司持有该联营企业30%股权的公允价值为3 800万元，不考虑税费及其他因素，下列各项对上述交易的会计处理中，正确的有(　　)。
A．甲公司处置该联营企业股权确认投资收益620万元
B．丙公司确认换入该联营企业股权入账价值为3 800万元
C．丙公司确认换出大型专用设备的营业收入为3 900万元
D．甲公司确认换入大型专用设备的入账价值为3 900万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：长期股权投资处置时的账面价值=2 200+(7 500×30%-2 200)+(3 500-400)×30%+650×30%=3 375(万元)，甲公司处置该联营企业股权确认投资收益=3 800-3 375+650×30%=620(万元)，选项A正确;丙公司换入该联营企业股权按其公允价值3 800万元入账，选项B正确;甲公司确认换入大型专用设备的入账价值=3 800+100=3 900(万元)，选项C正确;丙公司换出其生产的大型专用设备应按其公允价值3 900万元确认营业收入，选项D正确。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] A公司适用的所得税税率为25%，有关金融资产业务如下：（1）2013年1月2日购入S公司45万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。2013年12月31日，交易性金融资产的公允价值为每股7元。（2）2013年1月2日购入W公司200万股股票作为可供出售金融资产，每股价格为10元。2013年12月31日，可供出售金融资产的公允价值为每股15元。假定2013年初A公司的其他综合收益科目余额为0，2013年有关会计报表列报不正确的是（　）。
A．2013年12月31日利润表“公允价值变动收益”项目填列金额为45万元
B．2013年12月31日资产负债表“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目填列金额为315万元
C．2013年12月31日资产负债表“可供出售金融资产”项目填列金额为3000万元
D．2013年12月31日资产负债表“其他综合收益”项目填列金额为1000万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，“公允价值变动收益”项目填列金额＝45×（7－6）＝45（万元）；选项B，“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目填列金额＝45×7＝315（万元）；选项C，“可供出售金融资产”项目填列金额＝200×15＝3000（万元）；选项D，“其他综合收益”项目填列金额＝200×（15－10）×（1－25%）＝750（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年一次性购买3套不同用途的生产用设备A．B．C，总价款为9000万元，增值税税额1530万元、运输费2万元。设备A．B．C均需安装，其安装费用分别为5万元、3万元、1万元。假设设备A．B．C均满足固定资产的定义及其确认条件，三者公允价值分别为5000万元、3000万元、2000万元。假设不考虑其他相关税费，则下列说法正确的有（　　）。
A．A设备的入账价值为4505万元
B．A设备的入账价值为4506万元
C．B设备的入账价值为2703.6万元
D．C设备的入账价值为1801.4万元

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：在实务中，企业可能以一笔款项同时购入多项没有单独标价的资产。如果这些资产均符合固定资产的定义，并满足固定资产的确认条件，则应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配。生产设备的增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本。运输费，安装费为固定资产达到预定可使用状态前必需的费用，应计入固定资产成本。三套设备的总成本为9000+2=9002万元，A．B．C分配比例分别为50%，30%，20%，则A．B．C的成本分别为9002×50%+5=4506（万元），9002×30%+3=2703.6（万元），9002×20%+1=1801.4（万元）,选项BCD正确。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 乙公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。20×5年7月3日，以人民币购入外汇200万美元，当日银行的买入价为1美元＝6.15元人民币，中间价为1美元＝6.16元人民币，卖出价为1美元＝6.17元人民币。7月30日，应付账款美元户账面余额为200万美元，按月末汇率调整前的人民币账面余额为1200 万元，当日即期汇率为1美元＝6.15元人民币。不考虑其他因素，上述交易或事项对甲公司7月份损益的影响金额为（　）。
A．2万元
B．－4万元
C．－26万元
D．－34万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：银行存款汇兑损失＝200×（6.17－6.16）＋200×（6.16－6.15）＝4（万元）；应付账款汇兑差额＝200×6.15－1200＝30（万元）（汇兑损失）；合计为汇兑损失34万元，因此影响损益的金额为－34万元。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2014年和2015年归属于普通股股东的净利润分别为2400万元和2500万元，2014年1月1日发行在外的普通股为600万股，2014年7月1日按市价新发行普通股400万股，2015年1月1日分派股票股利，以2014年12月31日总股本1 000万股为基数每10股送2股，假设不存在其他股数变动因素。2015年度比较利润表中2014年和2015年基本每股收益分别为（　）。
A．2元/股和2.08元/股
B．2.48元/股和2.02元/股
C．2.5元/股和2.08元/股
D．5.0

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2014年度发行在外普通股加权平均数＝600×1.2×12/12＋400×1.2×6/12＝960（万股），2014年度基本每股收益＝2400/960＝2.5（元/股） 2015年度发行在外普通股加权平均数＝（600＋400＋1000/10*2）×12/12＝1 200（万股），2015年度基本每股收益＝2 500/1 200＝2.08（元/股）

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 关于租赁期开始日融资租入固定资产入账价值的确定，下列说法正确的有（　）。
A．应将租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中的较低者作为租入资产入账价值
B．应将租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中的较低者作为租入资产的入账价值
C．承租人发生的初始直接费用，应当计入租入资产价值
D．承租人发生的初始直接费用，应当计入管理费用

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：选项A错误，租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租人资产的人账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的人账价值，其差额作为未确认融资费用。选项D,承租人的初始直接费用计入融资租赁资产的价值。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 若租赁资产以其公允价值为入账价值，且不存在承租人担保余值，但存在优惠购买选择权，则未确认融资费用的分摊率为（　）。
A．只能为租赁合同规定的利率
B．只能为出租人的租赁内含利率
C．可以为银行同期贷款利率
D．重新计算融资费用分摊率，该分摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：以租赁资产公允价值作为入账价值的，应当重新计算分摊率。该分摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2016年的有关交易或事项如下：（1）2016年1月2日，A公司从上海证券交易所购入甲公司股票100万股，占其表决权资本的1%，对甲公司无控制、共同控制和重大影响；支付款项800万元，另付交易费用2.5万元，准备近期出售。（2）2016年1月20日，A公司从上海证券交易所购入乙公司股票200万股，占其表决权资本的2%，对乙公司无控制、共同控制和重大影响；支付款项1000万元，另付交易费用5万元，不准备近期出售。（3）2016年2月20日，A公司以银行存款取得丙公司30%的表决权资本，对丙公司具有重大影响；支付款项6000万元，另付交易费用50万元，其目的是准备长期持有。　　（4）2016年4月20日，A公司以银行存款50万元对丁公司投资，占其表决权资本的6%，另支付相关税费0.2万元。对丁公司无控制、无共同控制和重大影响，且公允价值不能可靠计量。A公司与上述公司均不存在关联方关系。下列各项关于A公司对股权投资进行初始确认的表述中，不正确的有（　）。
A．购入甲公司股票确认为交易性金融资产，初始投资成本为802.5万元
B．购入乙公司股票确认为可供出售金融资产，初始投资成本为1005万元
C．取得丙公司股权确认为持有至到期投资，初始投资成本为6050万元
D．取得丁公司的投资确认为长期股权投资，初始投资成本为50万元

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项A，确认为交易性金融资产，初始投资成本为800万元，另付交易费用2.5万元计入投资收益。选项C，取得丙公司股权确认为长期股权投资，初始投资成本为6050万元；选项D，取得丁公司的投资确认为可供出售金融资产，初始投资成本为50万元。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司于2010年7月1日向A银行举借五年期的长期借款，当存在以下情况时资产负债表列示表述正确的有（　）。
A．假定甲公司在2014年12月1日与A银行完成长期再融资或展期，则该借款在2014年12月31日的资产负债表上应当划分为非流动负债
B．假定甲公司在2015年2月1日（财务报告批准报出日为2015年3月31日）完成长期再融资或展期，则该借款在2014年12月31日的资产负债表上应当划分为流动负债
C．假定甲公司与A银行的贷款协议上规定，甲公司在长期借款到期前可以自行决定是否展期，无需征得债权人同意，并且甲公司打算要展期，则该借款在2014年12月31日的资产负债表上应当划分为非流动负债
D．假定甲公司与A银行的贷款协议上规定，甲公司在长期借款到期前可以自行决定是否展期，无需征得债权人同意，但甲公司是否要展期尚未确定，则该借款在2014年12月31日的资产负债表上应当划分为非流动负债

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业有意图且有能力自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的，应当归类为非流动负债；不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债在资产负债表日仍应当归类为流动负债。