(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于民间非营利组织的受托代理业务，表述错误的是（）。
A．在受托代理业务中，民间非营利组织是受托代理业务的最终受益人
B．对于受托代理业务，民间非营利组织对受托资产以及资产带来的收益有控制权
C．民间非营利组织应当设置受托代理资产登记簿，加强对受托代理资产的管理
D．如果捐赠方没有提供有关凭据的，受托代理资产应当按照其公允价值作为入账价值

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】： 选项AB表述错误，在受托代理业务中，民间非营利组织并不是受托代理资产的最终受益人，只是起到了中介人的作用，代受益人保管这些资产，并没有权力改变受益人和受托代理资产的用途。对于接受捐赠的资产，民间非营利组织对于资产以及资产带来的收益才具有控制权。 选项CD表述均正确。 综上，本题应选AB 【提个醒】本题要求选出“表述错误”的选项

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量。 因此，本土表述错误。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 判断甲公司对财政补贴业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项；如果属于调整事项，编制相关的调整分录。甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。预计在未来期间保持不变。甲公司已按2014年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税，金额均为1500万元，按净利润的10%提取了法定盈余公积。甲公司2014年度财务报告批准报出日为2015年3月25日；2014年度的企业所得税汇算清缴在2015年4月20日完成。2015年1月28日，甲公司对与2014年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查，有关资料如下： 　　资料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司销售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本为500元，合同约定，乙公司应按每件不含增值税的固定价格600元对外销售，甲公司按每件30元向乙公司支付代销售出商品的手续费；代销期限为6个月，代销期限结束时，乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代销清单。2014年12月31日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已售出A商品400件，乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24万元，增值税税额为4.08万元，当日，甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，按扣除手续费1.2万元后的净额26.88万元与乙公司进行了货款结算，甲公司已将款项收存银行。根据税法规定，甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理（单位：万元）： 　　借：应收账款 60 　　　　贷：主营业务收入 60 　　借：主营业务成本 50 　　　　贷：库存商品 50 　　借：银行存款 26.88 　　　　销售费用 1.2 　　　　贷：应收账款 24 　　　　　　应交税费--应交增值税（销项税额）4.08 　　资料二：2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，与丙公司签订了一项总金额为500万元的软件开发合同，合同规定的开发期为12个月。至2014年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40万元，已发生软件开发成本50万元（均为开发人员薪酬），该合同的结果能够可靠估计，预计还将发生350万元的成本。2014年12月31日，甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定完工进度，经专业测量师测定，该软件的完工进度为10%，根据税法规定，甲公司此项业务免征增值税。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理（单位：万元） 　　借：银行存款 40 　　　　贷：主营业务收入 40 　　借：劳务成本 50 　　　　贷：应付职工薪酬 50 　　借：主营业务成本 50 　　　　贷：劳务成本 50 　　资料三：2014年6月5日，甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下：甲公司拟于2014年7月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发，期限24个月，预计研发支出为1200万元（其中计划自筹600万元，申请财政补贴600万元）；科研成果的所有权归属于甲公司。2014年6月15日，有关主管部门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款600万元，但不得挪作他用。2014年7月1日，甲公司收到上述款项后开始研发，至2014年12月31日该项目还处于研发过程中，预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入。甲公司 2014年7月1日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理（单位：万元） 　　借：银行存款 600 　　　　贷：营业外收入 600

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】： ①甲公司的会计处理不正确。 　　②该事项属于资产负债表日后调整事项。无法区分与收益相关的部分和与资产相关的部分，应作为与收益相关的政府补助，与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间费用或损失的，在收到款项时确认为递延收益，以后在确认相关费用的期间计入营业外收入。　　调整分录如下： 　　借：以前年度损益调整——营业外收入 450 贷：递延收益 450　　另外，题目中给出“甲公司已按2014年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税”而资料三中给出“根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入”题目中错误的将这部分计算应交所得税，应当予以调整。　　调整分录：　　借：应交税费——应交所得税 150 贷：以前年度损益调整——所得税费用 150　　借：盈余公积 30 利润分配——未分配利润 270 贷：以前年度损益调整 300

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年3月，甲公司以其持有的10 000股丙公司股票（作为交易性金融资产核算）交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的账面价值为180万元（成本170万元，公允价值变动10万元），在交换日的公允价值为200万元。乙公司设备的账面价值为170万元，计税价格为200万元。甲公司另向乙公司支付银行存款34万元。该交换具有商业实质。则甲公司换入办公设备的入账价值是（）万元。
A．180
B．200
C．234
D．190

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 该项非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠地计量，因此应以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。 甲公司换入办公设备的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价-可抵扣增值税进项税额=200+34-200×17%=200（万元）。 综上，本题应选B。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 委托代销商品由于其存货实体已经流出企业，所以不属于企业的存货。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：委托代销商品的所有权仍归属于委托方，所以其属于委托方的存货。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于或有事项的有（　　）。
A．单位为其他企业的贷款提供担保
B．企业以财产作抵押向银行借款
C．公司被国外企业提起诉讼
D．固定资产计提折旧

【◆参考答案◆】： A C

【◆答案解析◆】：以财产抵押向银行借款不符合或有事项的特点，因此，选项B不属于或有事项；折旧的提取虽然涉及对固定资产净残值和使用寿命的估计，具有一定的不确定性，但固定资产原值是确定的，其价值最终会转移到成本或费用中也是确定的，该事项的结果是确定的，因此选项D不属于或有事项。故选AC。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于工商企业外币交易会计处理的表述中，正确的有（　　）。
A．结算外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用
B．结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用
C．出售外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益
D．出售外币可供出售金融资产形成的汇兑差额应计入资本公积

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项D，出售外币可供出售金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,甲公司年度财务报告批准报出日为2015年4月30日。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。甲公司2015年2月15日完成了2014年度所得税汇算清缴工作。则甲公司2015年1月1日至4月30日发生的下列事项中，属于2014年度资产负债表日后调整事项的是（　　）。
A．2015年1月30日发现2013年年末在建工程余额200万元，于2014年6月已达到预定可使用状态，但尚未转入固定资产
B．2015年3月持有的美国国债因外汇汇率发生变动，价格下降300万元
C．2015年4月10日发生严重火灾，损失仓库一栋,价值500万元
D．2015年4月18日，与丁公司2015年1月签订的债务重组协议执行完毕

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B和C属于资产负债表日后非调整事项；选项D不属于资产负债表日后事项，其系2015年度的正常事项。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 大量性质类似且以摊余成本后续计量的金融资产的企业，在考虑金融资产减值测试时，不需单独对单项金额重大的金融资产进行减值测试，直接按照该类金融资产组合进行减值测试即可。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：对于存在大量性质类似且以摊余成本后续计量的金融资产的企业，在考虑金融资产减值测试时，需先单独对单项金额重大的金融资产进行减值测试。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备，在本年度编制合并抵销分录时，应当借记“应收账款——坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备，在本年度编制合并抵销分录时，应当借记“应收账款——坏账准备”，贷记“未分配利润——年初”。 因此，本题表述错误 【提个醒】每期的合并报表都是以当期的个别报表为基础编制的，编制上期合并报表时的调整分录只调整了上期的合并报表，而个别报表的损益等没有变化，所以在连续编报时要调整合并期初数，这样本期合并报表的期初数才能和上期合并报表的期末数相同。所以对于上一年度抵消的内部应收账款计提的坏账准备，应当贷记“未分配利润——年初”。