(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 假如2012年B公司没有实现盈利，编制B公司偿还债务的会计处理A公司在2011年至2013年发生了如下与债务重组相关的事项：（1）2011年1月10日，A公司销售给B公司一批库存商品，价款2 200万元（包含应收取的增值税额），合同约定8个月后结清款项。8个月后，由于B公司发生财务困难，无法支付该价款。A公司已于2011年6月30日，对该笔应收账款计提了坏账准备20万元。（2）2012年1月1日，经双方协商，A公司同意豁免B公司200万元债务，同时B公司应以一项无形资产和一项投资性房地产抵偿部分债务。B公司的无形资产的账面原值为1 500万元，已计提摊销200万元，公允价值为1 200万元；投资性房地产的账面价值为600万元（其中成本为500万元，公允价值变动为100万元），公允价值为200万元。剩余债务自2012年1月1日起延期2年，并按照4%（与实际利率相同）的利率计算利息，同时约定，如果2012年B公司实现利润，则次年利率上升至6%，如果不能实现利润则维持4%的利率，利息按年支付。（3）B公司在债务重组时预计2012年很可能实现盈利。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算A公司债务重组后剩余应收账款的公允价值；（2）计算B公司债务重组利得的金额；（3）分别编制A公司和B公司在债务重组日的分录；（4）假如2012年B公司实现盈利，分别编制A公司和B公司债务重组后的会计处理；（5）假如2012年B公司没有实现盈利，编制B公司偿还债务的会计处理。

【◆参考答案◆】：假定B公司2012年未实现盈利，将预计负债转入营业外收入 2012年12月31日： 借：财务费用　　　　　　　　　　24 　　贷：银行存款　　　　　　　　　 24 借：预计负债 12 　　贷：营业外收入 12 2013年12月31日： 借：应付账款——债务重组　　　　　600 　　财务费用　　　　　　　　　　24 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　624

【◆答案解析◆】：略

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据上述资料，填列"2015年12月31日资产减值组测试表”。DUIA公司为一家以生产家电产品为主的工业企业，为增值税一般纳税人；拥有M和N两条生产线，分别生产甲和乙产品，两种产品可以单独对外销售，两条生产线组成了两个资产组，由于市场竞争激烈，导致产品销量大幅减少，出现了减值。在2015年12月31日对两个资产组进行了减值测试，有关资料如下：（1）A生产线原值为1 200万元，预计使用年限16年，至2015年12月31日已使用2年，已计提折旧600万元，未计提减值准备，账面价值为600万元。经过A生产线（包含总部资产）剩余8年未来现金流量进行预计并采用适当的折现率折现后，其未来现金流量现值为610万元；但DUIA公司无法合理预计A生产线公允价值减去处置费用的净额。（2）B生产线原值为2 400万元，预计使用年限为8年，至2015年12月31日已使用4年，已计提折旧1 200万元，账面价值为1 200万元。经过对B生产线（包含总部资产）剩余4年未来现金流量进行预计并采用适当的折现率折现后，其未来现金流量现值为1600万元；DUIA公司预计B生产线的公允价值减去处置费用的净额为1550万元。（3）DUIA公司的总部有一栋办公楼，原值2 000万元，已计提折旧500万元，账面价值为1 500万元，预计剩余使用年限为30年。该办公楼用于公司A．B两条生产线的生产以及销售产品的行政管理。假设总部办公楼能够按照个资产组账面价值的相对比例进行合理分摊，且不考虑其他因素。（答案以万元列示）

【◆答案解析◆】： ①A资产组加权计算后的账面价值=600×2=1 200（万元） B资产组加权计算后的账面价值=1 200×1=1 200（万元） ②包括分摊的总部字长账面价值部分的A资产组账面价值=600+750=1 350（万元） 包括分摊的总部字长账面价值部分的B资产组账面价值=1 200+750=1950（万元） ③A资产组可收回金额为其未来现金流量现值=610（万元） B资产组可收回金额为其未来现金流量现值=1600（万元），因为大于预计B生产线的公允价值减去处置费用的净额为1550（万元），取两者孰高值作为可收回金额。 ④A资产组应计提减值准备金额=1 350-610=740（万元） B资产组应计提减值准备金额=1 950-1 600=350（万元）

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于政府补助的说法中，正确的是（　）。
A．政府补助一定是无偿取得的 
B．对于企业获得的政府补助，将来是要进行偿还的 
C．政府补助是企业从政府直接或间接取得资产 
D．直接减征、免征的所得税属于政府补助

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：无偿性和直接取得资产是政府补助的两个主要特征A项正确，BC错误； 不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，比如政府与企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等，D项错误。故选A。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 长期股权投资采用权益法核算，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应确认为商誉，并调整长期股权投资的初始投资成本。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 长期股权投资采用权益法核算，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不需要调整长期股权投资的初始投资成本。 因此，本题表述错误。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制计提减值准备的会计分录。甲公司有关商誉及其他资料如下：（1）甲公司在20×9年12月1日，以1 600万元的价格吸收合并了乙公司。在购买日，乙公司可辨认资产的公允价值为2 500万元，负债的公允价值为1 000万元，甲公司确认了商誉100万元。乙公司的全部资产划分为两条生产线——A生产线（包括有X、Y、Z三台设备）和B生产线（包括有S、T两台设备），A生产线的公允价值为1500万元（其中：X设备为400万元、Y设备500万元、Z设备为600万元），B生产线的公允价值为1000万元（其中：S设备为300万元、T设备为700万元），甲公司在合并乙公司后，将两条生产线认定为两个资产组。两条生产线的各台设备预计尚可使用年限均为5年，预计净残值均为0，采用直线法计提折旧。（2）甲公司在购买日将商誉按照资产组的入账价值的比例分摊至资产组，即A资产组分摊的商誉价值为60万元，B资产组分摊的商誉价值为40万元。（3）2×10年，由于A．B生产线所生产的产品市场竞争激烈，导致生产的产品销路锐减，因此，甲公司于年末进行减值测试。（4）2×10年末，甲公司无法合理估计A．B两生产线公允价值减去处置费用后的净额，经估计A．B生产线未来4年现金流量及其折现率，计算确定的A．B生产线的现值分别为1 000万元和820万元。甲公司无法合理估计X、Y、Z和S、T的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。要求：（1）分别计算确定甲公司的商誉、A生产线和B生产线及各设备的减值损失；（2）编制计提减值准备的会计分录。

【◆参考答案◆】：甲公司应编制的会计分录如下:借：资产减值损失　280　　　　 贷： 商誉减值准备　80 固定资产减值准备——X设备　　53.33　　　　　　　　　　　　 ——Y设备　　66.67　　　　　　　　　　　　 ——Z设备　　 80

【◆答案解析◆】： 企业应当设置“资产减值损失”科目，核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。 相应会计分录： 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备 无形资产减值准备 商誉减值准备 长期股权投资减值准备 且资产减值准则规定，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入公允价值变动损益。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入应计入投资收益。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2015年12月31日的会计分录2014年11月5日，某捐资举办的民办学校获得一笔23 000元的捐款，捐款人要求将款项用于奖励该校2015年度科研竞赛的前十名学生。该民办学校在2015年12月25日将2014年收到的23000元捐款以现金的形式奖励给了科研比赛的前十名学生。要求：编制与该交易有关的相关会计分录。

【◆参考答案◆】：借：捐赠收入——限定性收入 23 000 贷：限定性净资产 23000

【◆答案解析◆】： 期末，DUIA学校应将“捐赠收入——限定性收入”账面余额23 000元转入“限定性净资产”科目。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下：（1）2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为1200万元，已推销200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1000万元，应交纳营业税50万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100 万元。未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。（2）2012年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。（3）2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。（4）2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　 280 　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　 280

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制DUIA公司2015年1月1日取得花花公司股权投资的会计分录DUIA公司是一家上市公司，有关资料如下：（1）2015年1月1日，DUIA公司以定向增发普通股股票的方式，从非关联方处取得了HAPPY公司80%的股权，于同日通过产权交易所完成了该项股权转让手续，并完成了工商变更登记，能够对HAPPY公司实施控制。DUIA公司定向增发普通股股票5 000万股，每股面值1元，每股市场价格5元，DUIA公司另行支付发行费用300万元。DUIA公司与HAPPY公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，销售无形资产适用的增值税税率为6%，适用的所得税税率为25%。（2）HAPPY公司2015年1月1日资产负债表有关项目信息列示如下：股东权益总额为30 000万元。（其中：股本7 000万元，资本公积18 000万元，盈余公积500万元，未分配利润4 500万元）除一批存货账面价值与公允价值不相等，其他均相等。该存货账面价值为6 000万元，公允价值为6 500万元。（3）HAPPY公司2015年实现净利润3 000万元，当年提取盈余公积300万元，年末向股东宣告分配现金股利1 000万元，股利尚未支付。2015年10月10日，HAPPY公司取得一项可供出售金融资产，成本为700万元，2015年12月31日其公允价值为1 000万元。除上述事项外，所有者权益均无变动。（4）购买日发生评估增值的存货已对外售出80%。（5）2015年，DUIA公司和HAPPY公司内部交易和往来事项列示如下：①2015年7月1日，HAPPY公司将其原值为500万元，账面价值为360万的某无形资产以424万元（含增值税）出售给DUIA公司作为管理用无形资产。该无形资产摊余年限为10年，无残值，两公司均采用直线法计提摊销。截至2015年12月31日，DUIA公司尚未支付款项，HAPPY公司对其计提坏账准备20万元。②2015年9月1日，HAPPY公司向DUIA公司销售商品一批，价格为2 340万元（含增值税）。商品销售成本1 800万元，HAPPY公司收到款项存入银行。DUIA公司将该商品对外销售40%，2015年末，该批商品未发生减值。假定：不考虑增值税及所得税以外的相关税费，不考虑现金流量表的抵消（单位以万元列示）

【◆参考答案◆】：借：长期股权投资 25 000 贷：股本 5 000 资本公积 20 000借：资本公积 300 贷：银行存款 300

【◆答案解析◆】：借：长期股权投资 25 000 【5×5 000】 贷：股本 5 000 资本公积 20 000借：资本公积 300 【发行费用】 贷：银行存款 300

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业发行分期付息、一次还本债券时实际收到款项小于债券票面价值的差额采用实际利率法进行摊销，各期确认的实际利息费用会逐期减少。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 应付债券随着利息调整摊销会向面值回归，折价发行下摊余成本会逐期增加，因此确认的利息费用会逐期增加。 因此，本题表述错误。