(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中不应计入“固定资产清理”科目借方的是（　　）。
A．计提清理固定资产人员的工资
B．因自然灾害损失的固定资产取得的赔款
C．因出售厂房而缴纳的营业税
D．因自然灾害损失的固定资产账面净值

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：“固定资产清理”是资产类账户，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用；贷方登记出售固定资产的取得的价款、残料价值和变价收入。B选项， 因自然灾害损失的固定资产取得的赔款应计入“固定资产清理”科目贷方。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 每一会计期间的利息资本化金额可以大于当期相关借款实际发生的利息金额。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。 因此，本题表述错误。

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 在资产负债表日，不论是否有减值迹象，企业都应当对总部资产进行减值测试。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 在资产负债表日，如果有迹象表明某项总部资产可能发生减值的，企业应当计算确定该总部资产所归属的资产组或资产组组合的可收回金额，然后将其与相应的账面价值相比较，据以判断是否需要确认减值损失。 因此，本题表述错误。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 对于“预计负债——产品质量保证”科目正确的会计处理有（）。
A．如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债——产品质量保证”余额转为其他产品，不需要冲销
B．如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额
C．如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计比例进行调整
D．已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 选项A处理错误，企业针对特定批次产品确认预计负债，应在保修期结束时，将“预计负债——产品质量保证”的余额冲销，不留余额； 选项BCD处理正确。 综上，本题应选BCD

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于由财政直接支付购买的材料，事业单位应借记“材料”科目，贷记“银行存款”科目。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 事业单位应借记“材料”科目，贷记“财政补助收入”科目。 因此，本题表述错误

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年12月1日DUIA公司与HAPPY公司签订一份A产品销售合同，约定在2016年5月20日以每件5万元价格向HAPPY公司销售50件A产品，违约金为合同总价款的30%。2015年12月31日，DUIA公司库存A产品50件，每件成本6万元，当时每件市场价格为7万元。假定销售A产品不发生相关税费。不考虑其他因素，DUIA公司应确认预计负债（ ）万元。
A．0
B．25
C．50
D．75

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： DUIA公司每件A产品成本6万元，每台售价5万元，待执行合同变为亏损合同。应确认预计负债。 不执行合同损失=违约金损失+按市场价格计算的减值损失＝50×5×30%＋（50×6-50×7）＝25（万元）＜执行合同损失＝50×5- 50×6＝50（万元）。DUIA公司不应选择执行合同，确认预计负债75（万元）。同时借记“营业外支出”，贷记“预计负债”。 综上，本题应选D。 【提个醒】按市场价格计算减值损失=50×6-50×7=-50（万元），这里计算的减值损失是为了与违约金损失一起计算不执行合同损失用来加以比较，在之后以市场价格销售时，会通过“主营业务收入350”和“主营业务成本300”科目影响企业的营业利润50万元，与确认的营业外支出75万元，一起影响利润总额。 本题有关的会计分录：（单位：万元） ①确认预计负债 借：营业外支出 75 贷：预计负债 75 ②发生销售业务时：（不考虑相关增值税） 借：银行存款 350 贷：主营业务收入 350 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（4），判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：（1）2012年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2 400 万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。（2）2012年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17万元，款项均已支付。（3）2012年11月20日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。（4）2013年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，该批商品系2012年12月19日售出，销售成本为320 万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月10日，2012年度所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。除上述资料外，不考虑其他因素。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示）。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：该销售退回发生在财务报告批准报出日以前，并且是对资产负债表日之前事项作出进一步说明，所以属于资产负债表日后调整事项。借：以前年度损益调整——主营业务收入　　　　　　400　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　68　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 468借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320　贷：以前年度损益调整——主营业务成本　　　　　　 320借：应交税费——应交所得税　　　20[（400-320）×25%]　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　20借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　60　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　60借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　 6

(8)【◆题库问题◆】：[单选] HAPPY公司与DUIA公司属于同一集团下的两公司，2016年1月1日，HAPPY公司以发行普通股票500万股(股票面值为每股1元，公允价值为每股5元)作为合并对价，取得DUIA公司60％的普通股权，并准备长期持有。2016年1月1日DUIA公司所有者权益账面价值总额为4 000万元，可辨认净资产的公允价值为3 700万元。HAPPY公司取得该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。
A．2 220
B．2 400
C．2 500
D．1 500

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 同一控制下通过企业合并形成的长期股权投资，应当以享有被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，HAPPY公司取得该项长期股权投资的初始投资成本=4 000×60％=2 400(万元)。 综上，本题应选B 【提个醒】非同一控制下通过企业合并形成的长期股权投资，购买方应当按照确定的企业合并成本（支付对价）作为长期股权投资的初始投资成本

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬不包括企业提供给职工配偶、子女、受赡养人等的福利。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。 因此，本题表述错误。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项资产、负债中，不形成暂时性差异的是()。
A．企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债
B．期末计提坏账准备
C．期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值
D．可供出售金融资产公允价值变动

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：本题考核暂时性差异的确定。选项A，企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债当期不允许扣除，以后期间也不允许扣除，故预计负债的计税基础＝账面价值－0＝账面价值，不产生暂时性差异。综上所述，故而选A