(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关暂时性差异的表述，正确的有（　）。
A．暂时性差异从资产和负债看，是一项资产或一项负债的计税基础和其在资产负债表中的账面金额之间的差额，随时间推移将会消除。该项差异在以后年度资产收回或负债清偿时，会产生应税利润或可抵扣税额
B．负债的账面价值小于其计税基础，产生的是可抵扣暂时性差异
C．企业应以可抵扣暂时性差异转回期间当期获得的应税所得为限，确认相应的递延所得税资产
D．可抵扣暂时性差异，将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内减少应纳税所得额，应确认为递延所得税资产

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项B产生的是应纳税暂时性差异。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 注册会计师在对甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）20×4年财务报表进行审计时，对其当年度发生的下列交易事项的会计处理提出疑问，希望能与甲公司财务部门讨论： 　　　　（1）1月2日，甲公司自公开市场以2936.95万元购入乙公司与当日发行的公司债券30万张，该债券每张面值为100元，票面年利率为5.5%，该债券为5年期，分期付息（于下一年度的1月2日支付上一年利息）、到期还本。甲公司拟长期持有该债券以获得本息流入。因现金流充足，甲公司预计不会在到期前出售。甲公司对该交易事项的会计处理如下（会计分录中的金额单位为万元，下同）： 　　借：持有至到期投资　3000 　　　　贷：银行存款　　 　　2936.95 　　　　　　财务费用　　　　　63.05 　　借：应收利息　　　　 165 　　　　贷：投资收益　　　　 165 　　　（2）7月20日，甲公司取得当地财政部门拨款1 860万元，用于资助甲公司20×4年7月开始进行的一项研发项目的前期研究。该研发项目预计周期为两年，预计将发生研究支出3 000万元。项目自20×4年7月开始启动，至年末累计发生研究支出1 500万元（全部以银行存款支付）。甲公司对该交易事项的会计处理如下： 　　借：银行存款　　　　　　　　1860 　　　　贷：营业外收入　　　　　　　1860 　　借：研发支出——费用化支出　1500 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　1500 　　借：管理费用　　　　　　　　1500 　　　　贷：研发支出——费用化支出　1500 　　（3）甲公司持有的乙公司200万股股票于20×3年2月以12元/股购入，且对乙公司不具有重大影响，甲公司将其划分为可供出售金融资产。20×3年12月31日，乙公司股票市价为14元/股。自20×4年3月开始，乙公司股票价格持续下跌。至20×4年12月31日，已跌至4元/股，甲公司对可供出售金融资产计提减值的会计政策为：市价连续下跌6个月或市价相对成本跌幅在50%及以上，应当计提减值。甲公司对该交易或事项的会计处理如下： 　　借：资产减值损失　　　　2000 　　　　贷：可供出售金融资产　　　2000 　　（4）8月26日，甲公司与其全体股东协商，由各股东按照持股比例同比例增资的方式解决生产线建设资金需求。8月30日，股东共新增投入甲公司资金3200万元，甲公司将该部分资金存入银行存款账户。9月1日，生产线工程开工建设，并于当日及12月1日分别支付建造承包商工程款600万元和800万元。甲公司将尚未动用增资款项投资货币市场，月收益率为0.4%。甲公司对该交易事项的会计处理如下： 　　借：银行存款　　　　3200 　　　　贷：资本公积　　3200 　　借：在建工程　　　　1400 　　　　贷：银行存款　　　　　　1400 　　借：银行存款　　　　　38.40 　　　　贷：在建工程　　　　　　　38.40 　　其中，冲减在建工程的金额＝2600×0.4%×3+1800×0.4%×1＝38.40（万元） 　　其他有关资料：（P/A, 5%, 5）＝4.3295，（P/A, 6%, 5）＝4.2124（P/F, 5%, 5）＝0.7835; （P/F, 6%, 5）＝0.7473本题中有关公司均按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。不考虑相关税费及其他因素。 　　要求：判断甲公司对有关交易事项的会计处理是否正确，对于不正确的，说明理由并编制更正的会计分录（无须通过“以前年度损益调整”科目）。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：事项（1）甲公司的会计处理不正确。理由：对于划分为持有至到期类别的投资，应当按照实际利率，采用摊余成本法计量，不能将面值与购入价款之间的差额直接计入取得当期的损益。更正分录为： 　　借：财务费用　　　　　63.05　　　　贷：持有至到期投资——利息调整　63.05　　该债券预计未来现金流量的现值＝（30000×5.5%）×（P/A，6%，5）+30000×（P/F，6%，5）＝165×4.2124+3000×0.7473＝2936.95（万元）。因此该债券的实际利率为6%。本期应分摊的利息调整金额＝2936.95×6%－165＝11.22　　借：持有至到期投资——利息调整　11.22　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　11.22事项（2），甲公司的会计处理不正确。理由：与收益相关的政府补助，用于弥补以后期间将发生的费用或亏损的，应该先计入递延收益，然后在费用发生的期间转入当期营业外收入。借：营业外收入　（1860×1500/3000）930 　　　　贷：递延收益　　　　　930事项（3），甲公司的会计处理不正确。理由：企业对可供出售金融资产计提减值时，应该将原直接计入其他综合收益的因公允价值变动形成的累计收益或损失转出，计入资产减值损失。更正分录为： 　　借：其他综合收益　　　　　400　　　　贷：资产减值损失　　[（2000－200×（12－4）]400事项（4），甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司用于生产线建设资金为股东投资，应增加股本金额另外该资金，不属于专门借款或一般借款，其没有利息费用，同时，也不能将其投资收益用于冲减所建资产的成本，而是冲减财务费用。更正分录为： 借：资本公积 3200 贷： 股本 3200 借：在建工程　　　　38.40　　 贷：财务费用　　　　38.40

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 对于中期财务报告的表述正确的是（）。
A．中期财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表
B．编制中期财务报告时，中期会计计量应当以全年为基础
C．编制中期财务报告时，所采用的会计政策应当与年度财务报告相一致
D．中期财务报告只需要遵守重要性的原则

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注，选项A错误；在变招中期财务报告时，中期会计计量应当以年初至本中期末为基础，财务报告的频率不应当影响年度结果的计量，选项B错误；编制中期财务报告时，所采用的会计政策应当与年度财务报告相一致，选项C正确；中期财务报告应当遵循重要性、及时性和可比性原则 ，选项D错误。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2014年1月5日开始自行研究开发一项无形资产，12月1日达到预定用途并交付管理部门使用。其中，研究阶段支付现金60万元、发生职工薪酬和专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前支付现金60万元、发生的职工薪酬和计提专用设备折旧40万元、在开发该无形资产的过程中使用的其他专利权和特许权的摊销为60万元，符合资本化条件后发生职工薪酬200万元、支付现金200万元、在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销为200万元。　　甲公司估计该项专利权受益期限为10年，采用直线法摊销。假定上述职工薪酬尚未实际支付。下列关于甲公司2014年财务报表列示的表述，正确的是（　）。
A．资产负债表列示为开发支出，并按600万元计量
B．资产负债表列示为无形资产，并按595万元计量
C．利润表列示为管理费用，并按260万元计量
D．有关的现金支出在现金流量表中列示为经营活动现金流量320万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，自行研究开发无形资产达到预定用途使用前在资产负债表列示为开发支出，而12月1日已达到预定用途交付使用，因此开发支出的列示金额为0；选项B，无形资产摊销额＝600/10×1/12＝5（万元），无形资产的账面价值＝600－5＝595（万元），所以资产负债表列示为无形资产，并按595万元计量；　　选项C，利润表管理费用计量的金额＝60＋40＋60＋40＋60＋5＝265（万元）；选项D，现金流量表应列示经营活动现金流量为120万元，投资活动现金流量为200万元。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2015年12月31日应收乙公司账款200万元，已知乙公司财务状况不佳，按照当时估计已计提坏账准备20万元。2016年2月20日，甲公司获悉乙公司于2016年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，2015年度财务报表于2016年4月20日经董事会批准对外报出。不考虑所得税等其他因素。甲公司因该资产负债表日后事项减少2015年12月31日未分配利润的金额是（　　）万元。
A．18
B．162
C．180
D．200

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司因该事项减少的2015年度未分配利润金额=（200-20）×（1-10%）=162（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司应收乙公司货款2 000万元，因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了400万元的坏账准备。20×3年6月10日，双方签订协议，约定以乙公司生产的100件A产品抵偿该债务。乙公司A产品售价为13万元/件(不含增值税)，成本为10万元/件;6月20日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失是(　　)。
A．79万元
B．279万元
C．300万元
D．600万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司应确认的债务重组损失=(2 000-400)-100×13×(1+17%)=79(万元)。【注意考虑增值税，如涉及】

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 在编制现金流量表时，下列现金流量中属于经营活动现金流量的有(　　)。
A．当期缴纳的所得税
B．收到的活期存款利息
C．发行债券过程中支付的交易费用
D．支付的基于股份支付方案给予高管人员的现金增值额

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：选项C，属于筹资活动现金流量。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 某市政府欲建一高速公路，决定采取BOT方式筹建，经省物价局、财政局、交通运输厅等相关部门许可，投资方经营收费10年（不含建设期2年），期满归还政府。2×15年由甲公司投资10000万元（为自有资金），组建了高速公路投资有限责任公司。甲公司在签订BOT合同后组建了项目公司并开始项目运作。项目公司自建该项目，并于2×15年1月进入施工建设阶段，整个建设工程预计在2×16年12月31日前完工（建设期2年）。甲公司预计应收对价的公允价值为项目的建造成本。经营期间通行费预计为2000万元/年，经营费用为50万元/年。不考虑其他因素，建设工程完工后，甲公司取得的高速公路收费权在运营期内每年对损益的影响为（　　）万元。
A．950
B．1950
C．-8000
D．-7950

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司取得的高速公路收费权在10年经营期内对损益的影响=2000-10000÷10-50=950（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] A公司有关金融资产业务如下：（1）A公司2015年1月1日购入B公司一项5%的股权，划分为可供出售金融资产；2015年3月6日B公司宣告现金股利100万元。（2）A公司2015年2月1日向C公司发放5年期贷款，划分为贷款和应收款项，本金1000万元，票面利率5%等于实际利率。（3）A公司2015年3月1日购入D公司于当日发行的3年期债券，划分为持有至到期投资，面值1000万元，票面利率3%等于实际利率。（4）A公司2015年4月2日购入E公司1%的股权，划分为交易性金融资产；2015年8月6日E公司宣告现金股利200万元。A公司下列有关金融资产或金融负债表述正确的有（　）。
A．2015年3月6日B公司宣告现金股利，A公司确认投资收益2.5万元
B．2015年12月31日A公司确认向C公司发放5年期贷款的利息收入45.83万元
C．2015年12月31日A公司确认D公司发行3年期债券的投资收益25万元
D．2015年8月6日E公司宣告现金股利，A公司确认投资收益2万元

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：A应确认投资收益100×5%=5万元

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列资产中，应计提折旧或摊销的有（　）。
A．融资租入的固定资产
B．按规定单独估价作为无形资产入账的土地
C．大修理停用的固定资产
D．持有待售的固定资产

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项B，按规定单独估价作为无形资产入账的土地需要计提摊销；选项D，固定资产终止确认时或划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧。