(1)【◆题库问题◆】：[单选] 已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是（）。
A．可供出售债务工具的减值损失
B．应收款项的减值损失
C．持有至到期投资的减值损失
D．可供出售权益工具的减值损失

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 选项ABC均可以通过损益转回； 选项D不可以通过损益转回，可供出售权益工具发生的减值损失，不得通过损益转回，而是通过其他综合收益转回。 综上，本题应选D。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 在编制合并现金流量表时，对于子公司与少数股东之间的现金流入和现金流出，应当予以抵销。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 在编制合并现金流量表时，对于子公司与少数股东之间的现金流入和现金流出，为了便于企业集团合并财务报表使用者了解掌握企业集团现金流量的情况，应当在合并现金流量表中予以反映，不应当抵销。 因此，本题表述错误

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2014年因内部交易事项在合并报表中应列示的递延所得税资产金额并编制相关的调整抵销分录。甲公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2014年的1月1日，甲公司向丙公司的控股股东定向发行股票2000万股（股票面值为1元），取得丙公司80%的股权，达到控制。2014年1月1日，甲公司股票市场价值为每股10元。甲公司本次收购发生并以银行存款支付相关费用1000万元，其中股票发行手续费800万元，审计等中介费用200万元。2014年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给丙公司，售价为1600万元（不含增值税），成本为1000万元。至2014年12月31日，丙公司已对外出售该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司和丙公司无其他内部交易。甲公司与丙公司无关联方关系。要求：（1）编制与甲公司取得丙公司投资的会计分录。（2）计算2014年因内部交易事项在合并报表中应列示的递延所得税资产金额并编制相关的调整抵销分录。

【◆参考答案◆】：合并报表的递延所得税的金额是=115（个别报表）+90-90=115（万元）。 借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600 　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1240 　　　存货　　　　　　　　　　　　 360 借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　 90 　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90 借：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　 360 　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 360 借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90 　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　 90

【◆答案解析◆】：合并报表的递延所得税的金额是=115（个别报表）+90-90=115（万元）。借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600 　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1240 　　　存货　　　　　　　　　　　　 360[（1600-1000）×60%]借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　90(360×25%)　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90 借：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　 360 　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 360 借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90 　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　90(360×25%)

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元（系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生）。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有： 　　资料一：2014年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。 　　资料二：2014年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1000万元，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。2014年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。 　　资料三：2014年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。 　　资料四：2014年度，甲公司实现的利润总额为10070万元，适用的所得税税率为15%；预计从2015年开始适用的所得税税率为25%，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】： 分录： 借：所得税费用 1475　　 递延所得税资产 45　　 贷：应交税费--应交所得税 1515　　　　 递延所得税负债 5

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。2015年度乙公司实现净利润8 000万元，当年6月20日，甲公司将成本为600万元的商品以1 000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2015年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为（）万元
A．1 800
B．2 260
C．2 300
D．2 286

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 甲公司对乙公司后续按照权益法核算，投资方在按照权益法确认投资收益时，应抵销与其联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益。 甲公司2015年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益=[8 000-（1 000-600）+（1 000-600）÷10×6/12]×30%=2 286（万元） 综上，本题应选D。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制花花公司取得牛牛公司投资的会计分录。甲公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2014年的1月1日，甲公司向丙公司的控股股东定向发行股票2000万股（股票面值为1元），取得丙公司80%的股权，达到控制。2014年1月1日，甲公司股票市场价值为每股10元。甲公司本次收购发生并以银行存款支付相关费用1000万元，其中股票发行手续费800万元，审计等中介费用200万元。2014年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给丙公司，售价为1600万元（不含增值税），成本为1000万元。至2014年12月31日，丙公司已对外出售该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司和丙公司无其他内部交易。甲公司与丙公司无关联方关系。要求：（1）编制与甲公司取得丙公司投资的会计分录。（2）计算2014年因内部交易事项在合并报表中应列示的递延所得税资产金额并编制相关的调整抵销分录。

【◆参考答案◆】：借：长期股权投资　 20 000 　 贷：股本　　　　　 2 000 　　　 资本公积——股本溢价　　18 000借：管理费用　　　　 200 　　 资本公积——股本溢价　　 800 　 贷：银行存款　　　　 　 1 000

【◆答案解析◆】： 非同一控制下企业合并取得的长期股权投资，初始投资成本按照付出对价的公允价值确定，相关交易费用中的非相关直接费用（审计等中介费用）记入管理费用。相关直接费用（支付承销商佣金、手续费）应该冲减资本公积。借：长期股权投资　 20 000 　 贷：股本　　　　　 2 000 　　　 资本公积——股本溢价　　 18 000借：管理费用　　　　 200 【审计等中介费用】　　 资本公积——股本溢价　　 800【股票发行手续费】 　 贷：银行存款　　　　 　 1 000

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2013年12月3日与乙公司签订产品销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售A产品200件，单位成本为500元，单位售价为650元(不含增值税)，乙公司收到A产品后5个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2013年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20％。至201 3年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准报出；至2014年3月31日止，2013年出售的A产品实际退货率为15％。甲公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响为()元。
A．19500
B．25500
C． 24000
D．30000

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：日后事项期间发生的退货率15％小于原估计的退货率20％，且退货期未满，实际发生的退货应冲减原确认的预计负债，不影响报告年度已确认的营业收入和营业成本。甲公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响=200×(650-500)×(1-20％)=24000(元)

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 债务重组中以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入营业外支出。（ ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：若是债权人对重组债权计提了坏账准备，债权人实际收回的现金已经高于重组债权计提坏账准备后的账面价值，两者的差额作为多计提的坏账转回，贷记资产减值损失科目。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业部分处置境外经营的，应当按处置获得对价计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 企业部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。 因此，本题表述错误。