(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2014年1月1日动工兴建一栋办公楼，工程于2015年6月30日完工，达到预定可使用状态。建造工程过程中发生的资产支出如下：2014年1月1日，支出5 000万元；2014年8月1日，支出7 000万元；2014年12月31日，支出3 000万元。超出借款金额占用自有资金。针对该项工程，甲公司存在两笔一般借款：（1）2013年12月1日取得长期借款5 500万元，借款期限为3年，年利率为5%；（2）2013年 12月1日，发行公司债券3 700万元，期限为5年,年利率为6%。根据上述资料，不考虑其他因素影响，则2014年第三季度有关借款利息的计算，正确的是（　）。
A．一般借款第三季度加权平均资本化率1.5%
B．一般借款当期资本化金额105.3万元
C．一般借款当期费用化金额20万元
D．对于占用的一般借款应按照取得时间的先后来计算利息费用

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：方法一：站在全年角度考虑：第三季度占用了一般借款的全年计算的资产支出加权平均数＝5 000×3/12＋4 200×2/12＝1950（万元）一般借款全年利息费用=5 500×5%＋3 700×6%=497万元一般借款全年加权平均资本化率=497/（5 500×12/12＋3 700×12/12）=5.4%，第三季度加权平均资本化率=全年加权平均资本化率5.4%/4=1.35%所以选项A错误；第三季度一般借款资本化金额=1950×5.4%=105.3万元第三季度费用化金额=497/4-105.3=18.95万元，所以选项C错误。方法二：站在第三季度的角度考虑：占用了一般借款的按季度计算的资产支出加权平均数＝5 000×3/3＋4 200×2/3＝7 800（万元）一般借款第三季度的利息费用＝（5 500×5%＋3 700×6%）×3/12＝124.25（万元）一般借款第三季度的加权平均资本化率＝124.25/（5 500×3/3＋3 700×3/3）＝1.35%，选项A错误；一般借款利息资本化金额＝7 800×1.35%＝105.3（万元）一般借款费用化金额＝124.25－105.3＝18.95（万元），选项C错误。选项D错误，占用的一般借款应该按照占用的金额加权平均数乘以加权平均资本化率计算利息。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 经相关部门批准，甲公司于2016年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券6000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为600000万元，发行费用为9600万元，实际募集资金已存入银行专户。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。下列说法中正确的是（　　）。
A．实际利率应大于6%
B．实际利率应小于6%
C．实际利率为6%
D．实际利率为各年的票面利率

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【解析】甲公司发行可转债时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%，考虑发行费用后负债的公允价值会减少，因此，实际利率会大于6%。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目不应计入企业存货成本的有（　）。
A．生产用固定资产或生产场地的折旧费、租赁费等
B．产品生产过程发生的超定额的废品损失
C．产品生产过程发生的自然灾害而发生的停工损失
D．非正常停工损失

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项B，产品生产过程发生的超定额的废品损失应计入管理费用或营业外支出；选项C，产品生产过程发生的自然灾害而发生的停工损失应计入营业外支出；选项D，计划外的停水、停电、机器故障、以及不可抗力造成的机器大修理，根据存货的定义，因为这些计划外的损失没有与之相应的利益获取，所以不属于资产，也不能计入存货成本。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为母公司，其子公司为A．B．C．D公司，其联营企业为E公司。在企业合并当期2012年有关投资业务资料如下：（1）甲公司处置子公司A公司，取得价款39800万元，A公司在丧失控制权日持有的现金和现金等价物40 200万元。（2）甲公司处置B公司，取得价款20 000万元，B公司在丧失控制权日持有的现金和现金等价物300万元。（3）甲公司以银行存款30 000万元自C公司原股东处取得C公司70%的股权并取得控制权，C公司在购买日持有的现金和现金等价物30 200万元。（4）甲公司以银行存款10 000万元自D公司原股东处取得D公司80%的股权并取得控制权，D公司在购买日持有的现金和现金等价物100万元。下列各项关于甲公司2012年度合并现金流量表列示正确的有（　）。
A．“支付其他与投资活动有关的现金”项目列示金额为400万元
B．“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目列示金额为19 700万元
C．“收到其他与投资活动有关的现金”项目列示金额为200万元
D．“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目列示金额为9 900万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：选项A，“支付其他与投资活动有关的现金”项目＝(1)40 200－39800＝400（万元）；选项B，“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目＝（2）20 000－300＝19 700（万元）；选项C，“收到其他与投资活动有关的现金”项目＝（3）30 200－30 000＝200（万元）；选项D，“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目＝（4）10 000－100＝9 900（万元）提示：当取得子公司所支付的现金小于子公司所持的现金和现金等价物的金额时，应在“收到其他与投资活动有关的现金”项目列示；当处置子公司收到的现金小于子公司所持的现金和现金等价物的金额时，应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目列示。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。2014年初“预计负债—预计产品保修费用”余额为500万元，“递延所得税资产”余额为125万元。2014年税前会计利润为1000万元。2014年发生下列业务：（1）甲公司因销售产品承诺提供保修服务，按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司2014年实际发生保修费用400万元，在2014年度利润表中因产品保修承诺确认了600万元的销售费用。（2）甲公司2014年12月31日涉及一项合同违约诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额很可能为100万元。假定税法规定合同违约损失实际发生时可以税前扣除。下列关于甲公司2014年会计处理的表述中，正确的有（　）。
A．与产品售后服务相关的预计负债余额为700万元
B．与产品售后服务相关费用应确认递延所得税资产50万元
C．合同违约诉讼相关的预计负债余额为100万元
D．合同违约诉讼案件应确认递延所得税收益25万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：选项A．B，与产品售后服务相关的预计负债的账面价值＝500－400＋600＝700（万元）；预计负债的计税基础＝700－700＝0；可抵扣暂时性差异累计额＝700（万元）；2014年末“递延所得税资产”余额＝700×25%＝175（万元）；2014年“递延所得税资产”发生额＝175－125＝50（万元），所以正确。选项C．D，与合同违约诉讼相关的预计负债计税基础＝100－100＝0（万元）；可抵扣暂时性差异＝100（万元）；“递延所得税资产”发生额＝25（万元），所以正确。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各经营分部中，应当确定为报告部分的有( )
A．该分部的分部负债占所有分部负债合计的10%或者以上
B．该分部的分部收入占所有分部收入合计的10%以上
C．给分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或者以上
D．该分部的分部利润（亏损）绝对额占所有盈利分部利润合计额或所有亏损合计额较大者的10%或者以上

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：报告分部的重要判断标准是：1.该分部的分部收入占所有分部收入合计的10%或者以上2.该分部的分部利润（亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部合计额的绝对额两者中较大者的10%或以上3.该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或以上故BCD均表述正确，跟负债没有关系，选项A错误。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2015年末决定将自产的一批产品作为职工福利发放给职工，该批产品的成本为100万元，市场售价为120万元，A公司适用的增值税税率为17%。至2015年12月31日，该批职工福利已决定发放但尚未实际发放。假定不考虑其他因素，则A公司上述业务对应付职工薪酬的影响金额为（　）。
A．0.0
B．1000万元
C．140.4万元
D．117万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：企业以自己生产的产品作为福利发放给职工需要视同销售计算销项税额，应计入成本费用的职工薪酬金额以产品公允价值计量，因此应确认应付职工薪酬的金额＝120×（1+17%）＝140.4（万元），由于尚未实际发放，因此对应付职工薪酬的影响金额为140.4万元。借：成本费用类科目 140.4 贷：应付职工薪酬 140.4 借：应付职工薪酬 140.4 贷：主营业务收入 120　　　　 应交税费——应交增值税（销）20.4

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 　2012年3月1日，政府拨付A公司2000万元财政拨款（同日到账），要求其用于购买大型科研设备1台，并规定若有结余，留归公司自行支配。2012年4月1日，A公司购入大型设备，以银行存款支付实际成本1920万元，同日采用出包方式委托丙公司开始安装。2012年4月30日按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司支付结算进度款20万元，2012年6月30日安装完毕。工程完工后，收到有关工程结算单据，实际安装费用80万元，补付工程款60万元。同日该项设备交付研发新产品的部门使用，使用寿命为5年，预计净残值为80万元，采用年数总和法计提折旧。2014年6月30日，A公司出售该台设备，取得价款1400万元。要求：（1）编制2012年3月1日实际收到财政拨款的会计分录；（2）编制2012年4月1日购入设备的会计分录；（3）编制2012年4月30日按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司支付结算进度款10万元的会计分录；（4）编制2012年6月30日安装完毕的会计分录；（5）计算该项设备2012年应计提的折旧金额并编制相关的会计分录；（6）计算2012年分配递延收益的金额并编制相关的会计分录；（7）计算至2014年6月30日已计提的累计折旧额和已分配的递延收益累计摊销额；（8）编制2014年6月30日出售该设备的会计分录。

【◆参考答案◆】：（1）借：银行存款　　　　　2000　　　　贷：递延收益　　　　　　2000（2）借：在建工程　　　　　 1920　　　　贷：银行存款　　　　　　 1920（3）　借：在建工程　　　　　　20　　　　贷：银行存款　　　　　　　20（4）借：在建工程　　　　　　60　　　　贷：银行存款　　　　　　　60　　借：固定资产　　　　　2000　　　　贷：在建工程　　　　　　2000（5）2012年应计提的折旧额＝（2000－80）×5/15×6/12＝320（万元）　　借：研发支出　　　　　 320　　　　贷：累计折旧　　　　　　 320（6）2012年分配的递延收益＝2000/5×6/12＝200（万元）　　借：递延收益　　　　　 200　　　　贷：营业外收入 　　　　　200　　【思路点拨】政府补助确认的递延收益按照直线法摊销，不按照资产的折旧进度摊销。（7）　至2014年6月30日，已计提的累计折旧额＝（2000－80）×5/15＋（2000－80）×4/15＝1152（万元）　　已分配的递延收益累计摊销额＝2000÷5×2＝800（万元）（8）　借：固定资产清理　　　　　848　　　　累计折旧　　　　　　　1152　　　　贷：固定资产　　　　　　　2000　　借：银行存款　　　　　　　1400　　　　贷：固定资产清理　　　　848　　　　　　　营业外收入　　　　　　 552　　借：递延收益 （2000－800）1200　　　　贷：营业外收入　　　　　　 1200

【◆答案解析◆】：略。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 2015年4月1日，A公司因无力偿还B公司的2 000万元货款进行债务重组。按债务重组协议规定，A公司用普通股600万股偿还债务。假设普通股每股面值1元；该股份的公允价值为1 200万元（不考虑相关税费）。B公司对应收账款计提了200万元的坏账准备。A公司于8月1日办妥了增资批准手续，则下列表述正确的有（　）。
A．债务重组日为2015年4月1日
B．B公司因放弃债权而享有股份的入账价值为1 200万元
C．A公司计入资本公积——股本溢价为600万元
D．B公司要冲销计提的坏账准备200万元

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：债务重组日应为2015年8月1日。债务重组的时间是指双方结清债权债务的时间，以本题为例，A公司于8月1日办妥了增资批准手续，此时债权债务结清，所以债务重组日为8月1日。债务人（A公司）的会计处理：借：应付账款——B公司 2 000　　贷：股本 600（600×1）　　　　资本公积——股本溢价 600（1 200－600）　　　　营业外收入——债务重组利得 800（2 000－1 200）债权人（B公司）的会计处理：借：长期股权投资 1 200　　坏账准备 200　　营业外支出——债务重组损失 600　　贷：应收账款——A公司 2 000

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] BS公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。其2015年12月份发生的与职工薪酬有关的业务如下：（1）2015年12月份，BS公司以其生产的成本为0.3万元/台的洗衣机作为福利发放给400名职工，每台洗衣机的市场售价为0.6万元/台；假定400名职工中240名为企业生产人员，60名为销售精英，100名为总部管理人员。（2）2015年12月份，BS公司外购的400套百变衣柜发放给上述人员，企业购买这些衣柜的不含税价格为0.5万元/套，已取得增值税专用发票。（3）BS公司实行非累积带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资的2倍。2015年，BS公司有50名管理人员放弃5天的带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为300元。（4）BS公司2014年经营业绩超出预期，董事会决定对该公司的管理人员进行奖励。2015年6月20日，BS公司从公司 外部购入40套商品房奖励公司的40名高级管理人员，该商品房每套100万元，公司以每套65万元的价格出售给职工，但要求相关人员需要自2015年7月1日起在公司继续服务5年。（5）2015年12月，计提并发放11月份职工工资3340万元，其中生产人员工资1700万元，销售人员工资1000万元，管理人员工资640万元，其中代扣个人所得税340万元。（6）因业务整合需要，BS公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，A公司不能单方面解除。根据该协议，BS公司于2016年1月1日起至2016年6月20日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款2000万元。该辞退计划已经公布，尚未实际实施。要求：编制每笔业务相关的会计分录。

【◆参考答案◆】：（1）借：生产成本 　　　（240×0.6×1.17）168.48　　　　销售费用　　　　（60×0.6×1.17）42.12　　　　管理费用 　　　　（100×0.6×1.17）70.2　　　　贷：应付职工薪酬 　　（400×0.6×1.17）280.8　　借：应付职工薪酬 　（400×0.6×1.17）280.8　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　（400×0.6）240　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　　　　　　　（400×0.6×0.17）40.8　　借：主营业务成本　　　　　　（400×0.3）120　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　（400×0.3）120（2）借：生产成本 　　　　　　（240×0.5×1.17）140.4　　　　销售费用 　　　　　　（60×0.5×1.17）35.1　　　　管理费用 　　　　　　（100×0.5×1.17）58.5　　　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　　　　　　　　　（400×0.5×1.17）234　　借：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　 200　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　　　　　　　　　（400×0.5×0.17）34　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　234　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　 234　　　　贷：存货 　　　　　　　　　　　　　　　　　200　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　34（3)　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　22.5　　　　贷：应付职工薪酬——工资（50×5×300/10000）7.5　　　　　　　　　　　　——非累积带薪缺勤　　　　　　　　　　　　　　　（50×5×300×2/10000）15　　则BS公司因这25名员工放弃年休假应确认的成本费用总额＝22.5（万元）　　实际支付时：　　借：应付职工薪酬——工资（50×5×300/10000）7.5　　　　　　　　　　——非累积带薪缺勤　　　　　　　　　　　　　（50×5×300×2/10000）15　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 22.5（4）　2015年因此计划应确认的成本费用金额＝（100－65）×40/5×6/12＝140（万元），公司出售住房时应进行如下账务处理：　　借：银行存款 　　　（40×65） 2600　　　　长期待摊费用 　　　　　　　1400　　　　贷：固定资产 　　　（100×40）4000　　出售住房后的每年，公司应当按照直线法在5年内摊销长期待摊费用。（5）借：生产成本　　　　　　　　　　1700　　　　销售费用　　　　　　　　　　1000　　　　管理费用　　　　　　　　　　640　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　 3340　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　340　　　　贷：应交税费——应交个人所得税　340　　借：应付职工薪酬 　　　　　　　3000　　　　应交税费——应交个人所得税　340　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　3340（6）借：管理费用　　　　　　　　　 2000　　　　贷：应付职工薪酬 　　　　　　　2000 　　

【◆答案解析◆】：略。