(1)【◆题库问题◆】：[多选] 长期职工薪酬折现时所采用的折现率包括（　）。
A．非活跃市场上的公司债券的市场收益率
B．银行同期贷款利率
C．活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率
D．国债利率

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：折现时所采用的折现率应当根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 2014年1月1日，英达公司购入一项土地使用权，共支付价款2000万元，土地使用权使用年限为50年，英达公司在该块土地上建造自用办公楼，2015年7月1日达到预定可使用状态，办公楼的入账价值为13000，预计该办公楼可使用年限为20年，预计净残值为1000万元，假设不考虑相关税费，下列说法正确的是（ ）
A．该项土地使用权应计入办公楼成本中
B．该项土地使用权和办公楼应分别作为无形资产和固定资产进行核算，分别计提摊销和折旧
C．2015年底该无形资产的账面余额为1920万元
D．2015年底该项固定资产应计提折旧250万元

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产核算；作为无形资产进行核算时，土地使用权应当与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧，选项A错误，选项B正确；2015年底该项无形资产账面余额=2000-（2000/50）*2=1920万元，选项C正确； 2015年底该项固定资产应计提折旧={(13000-1000)/20}/12*5=250万元，选项D正确

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是（　）。
A．授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划
B．授予职工在未来一定期限内以预先确定的价格和条件购买本企业股票
C．公司承诺达到业绩条件时员工可从企业获得一定数量的本企业股票
D．授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A．B．C均应当作为以权益结算的股份支付进行处理。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于主要市场或最有利市场的说法中，不正确的是（　）
A．企业应当从市场参与者角度，而非自身角度，判定相关资产或负债的主要市场
B．通常情况下，如果不存在相反的证据，企业正常进行资产出售或者负债转移的市场可以视为主要市场或最有利市场
C．相关资产或负债的主要市场应当是企业可进入的市场，但不要求企业于计量日在该市场上实际出售资产或者转移负债
D．对于相同资产或负债而言，不同企业的可能具有不同的主要市场

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：企业应当从自身角度，而非市场参与者角度，判定相关资产或负债的主要市场。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换，交换前后的用途不变。置换日资料如下：（1）A公司换出：固定资产成本为600万元，已计提折旧90万元，不含税公允价值为540万元，含税公允价值为631.8万元；支付固定资产清理费用10万元。（2）B公司换出：长期股权投资，账面余额为570万元，其中成本为400万元、损益调整150万元、其他综合收益10万元（产生原因为被投资单位的可供出售金融资产的累计公允价值变动）、其他权益变动10万元，已计提减值准备120万元，公允价值为700万元。（3）A公司另向B公司支付银行存款68.2万元。（4）假定该项交换具有商业实质，A公司换入长期股权投资而持有被投资企业40%的表决权资本，当日被投资企业可辨认净资产的公允价值为2000万元。下列有关A公司和B公司非货币性资产交换的会计处理中，不正确的是（　）。
A．A公司换入长期股权投资的入账价值为700万元
B．B公司换入固定资产的入账成本为540万元
C．A公司因该项非货币性资产交换确认营业外收入120万元
D．B公司换出长期股权投资确认的投资收益为250万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：A公司的会计处理：不含税补价＝700－540＝160（万元）；换入长期股权投资的成本＝540＋160＝700（万元）；或：＝540×1.17＋68.2＝700（万元）　　借：长期股权投资——投资成本　　　　700　　　　贷：固定资产清理　（600－90＋10）1040　　　　　　营业外收入 　　　（270－260）20　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　　　　　 （540×17%）91.8　　　　　　银行存款 　　　　　　　　　68.2　　借：长期股权投资——投资成本　（2000×40%－700）100　　　　贷：营业外收入 　　　　　　　　　　　　　　　　100　　B公司的会计处理：换入固定资产的成本＝700－160＝540（万元）；或：＝700－68.2－540×17%＝540（万元）。　　借：固定资产 　　　　　　　　　　　　　540　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）91.8　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　68.2　　　　长期股权投资减值准备　　　　　　　　120　　　　贷：长期股权投资 　　　　　　　　　　　570　　　　　　投资收益 　　　［700－（570－120）］250　　借：其他综合收益　　　　　　　10　　　　资本公积——其他资本公积　10　　　　贷：投资收益 　　　　　　　　20

(6)【◆题库问题◆】：[单选] B公司2014年财务报告批准报出日为2015年4月30日，该公司在2015年1月1日至4月30日发生下列事项：（1）B公司2014年10月份与乙公司签订一项购销合同，由于B公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。B公司被乙公司起诉，至2014年12月31日法院尚未判决。B公司2014年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了200万元的赔偿款。2015年3月5日法院判决，B公司需偿付乙公司经济损失240万元。B公司表示不再上诉，并立即支付了赔偿款。 （2）B公司2015年3月10日发现2014年6月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，在建工程成本为2400万元，预计使用年限为10年，无净残值，采用直线法计提折旧。（3）2015年4月20日，因产品质量原因，甲公司要求对2014年12月26日购入的商品在价格上给予10%的折让，全部价款为2000万元，成本为1600万元。B公司同意折让10%，并办理了相关手续。 （4）2015年4月25日，B公司收到法院通知，丁公司起诉其侵犯丁公司商标权，要求赔偿经济损失4000万元，B公司预计败诉的可能性为60%，如果败诉很可能赔偿3000万元。至2015年4月30日法院尚未判决。下列各项关于B公司对上述资产负债表日后事项的会计处理中，不正确的是（　）。
A．法院判决违约损失，应在2014年资产负债表中调整减少预计负债200万元，调增“其他应付款”项目240万元，应在2014年利润表中调整增加营业外支出40万元
B．未结转的管理用固定资产，应在2014年资产负债表中调整增加固定资产2400万元，调整减少在建工程2400万元，应在2014年利润表中调整增加管理费用120万元
C．销售折让，应在2014年利润表中调整减少营业收入200万元，营业成本不作调整
D．丁公司起诉B公司侵犯丁公司商标权，应在会计报表附注披露

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：资产负债表中固定资产项目列示的是固定资产原值减去累计折旧再减去固定资产减值准备的金额。应调增固定资产2280万元。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 不考虑其他因素，甲公司发生的下列交易事项中，应当按照非货币性资产交换进行会计处理的有（　）。
A．以对子公司股权投资换入一项固定资产
B．以本公司生产的产品换入一项交易性金融资产
C．以原准备持有至到期的债券投资换入机器设备
D．政府无偿提供非货币性资产给企业建造固定资产

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：选项C，持有至到期的债券投资属于货币性资产；选项D，发行权益工具换入非货币性资产是与所有者的非互惠转让，属于资本性交易，不属于非货币性资产交换。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年8月1日甲公司与乙公司签订不可撤销的销售合同，合同规定甲公司将旗下A产品以每件单价5万元，共200件卖于乙公司，2014年8月1日，A产品的市场销售价格为4.8万元。至年底，A产品仍库存250件，市场销售价格为4.5万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.1万元，请问已签订合同的200件A产品的可变现净值为（）万元，50件剩余的A产品的可变现净值（）万元
A．1000，225
B．960, 220
C．980， 220
D．960, 225

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：有销售合同的部分：A产品的可变现净值=200*（5-0.1）=980万元，无销售合同部分：A产品的可变现净值=50*（4.5-0.1）=220万元，因此选择答案C。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于现金流量表项目填列的说法中，不正确的有（　　）。
A．支付给在建工程人员的工资在“支付给职工以及为职工支付的现金” 项目中反映
B．以分期付款方式（具有融资性质）购建的长期资产每期支付的现金，应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反映
C．处置子公司所收到的现金，减去子公司持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额（大于零），合并报表中在“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目中反映
D．处置对联营企业长期股权投资收到的现金中属于已确认的投资收益的部分，应在“取得投资收益收到的现金”项目中反映

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：支付给在建工程人员的工资应在“构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映，选项A不正确；以分期付款方式（具有融资性质）购建的长期资产每期支付的现金，应在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映，选项B不正确；处置对联营企业长期股权投资收到的现金中属于已确认的投资收益的部分，应在“收回投资收到的现金”项目中反映，选项D不正确。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 2015年6月，A公司用一项账面余额为260万元，累计摊销为120万元，公允价值为200万元的无形资产，与B公司交换一台生产设备，该项生产设备账面原价为210万元，已使用1年，累计折旧为60万元，公允价值为150万元。A公司发生设备运输费10万元(不考虑运输费抵扣增值税的问题)、设备安装费15万元，收到B公司支付的银行存款36.5万元。假设除上述资料外，不考虑其他因素，A．B公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，无形资产适用增值税税率是6%，下列说法中正确的是（　　）。
A．假定该项资产交换具有商业实质，则A公司换入该设备的入账价值为187万元
B．假定该项资产交换具有商业实质，则A公司换入该设备的入账价值为175万元
C．假定该项资产交换不具有商业实质，则A公司换入该设备的入账价值为115万元
D．假定该项资产交换不具有商业实质，则A公司换入该设备的入账价值为140.5万元

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：假设该项非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能可靠计量，则A公司换入设备的入账价值＝200+200×6%－150×17%＋10＋15－36.5＝175（万元）。假设该项非货币性资产交换不具有商业实质，A甲公司换入设备的入账价值＝260－120+200×6%－150×17%＋10+15－36.5＝115（万元）。