(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关收入确认方法的表述中，正确的有（　）。
A．对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则应在退货期满时确认收入
B．已收或应收的合同或协议价款不公允的，应当按照公允的交易价格确定收入金额
C．采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理
D．合同或协议价款的收取采用递延方式、实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：选项A，附有销售退回条件的商品销售，分为合理估计退货的可能性和不能合理估计退货的可能性；选项B，已收或应收的合同或协议价款不公允的，应当按照公允的交易价格确定收入金额；选项C，采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理；选项D，合同或协议价款的收取采用递延方式、实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率均为17%。甲公司有关资料如下：（1）甲公司于2015年4月1日取得乙公司10％的股权，成本为3100万元，甲公司作为可供出售金融资产核算。2015年6月30日其公允价值为3150万元。（2）2015年7月31日，甲公司又以6350万元的价格取得乙公司20％的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为35 000万元。取得该部分股权后，按照乙公司章程规定，甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为权益法核算。当日原10%投资的公允价值为3180万元。2015年7月31日，乙公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外，其他可辨认资产、负债的公允价值均与账面价值相等。该批存货的公允价值为750万元，账面价值为500万元，2015年乙公司将上述存货对外销售80%，剩余存货在2016年全部对外销售。（3）2015年11月，乙公司向甲公司销售一批商品，售价为250万元，成本为150万元，甲公司购入后将其作为存货核算，至2015年12月31日，甲公司尚未将上述商品对外出售，2016年甲公司将上述商品全部对外出售。（4）2015年8月至12月乙公司实现净利润2500万元，无其他所有者权益变动。（5）2016年乙公司实现净利润4 000万元，宣告并分派现金股利1500万元,无其他所有者权益变动。假定：（1）不考虑所得税等相关税费的影响。（2）除上述事项外，不考虑其他交易。要求：（1）编制2015年甲公司可供出售金融资产及长期股权投资有关会计分录。（2）编制2016年甲公司长期股权投资的会计分录。

【◆参考答案◆】：详见答案解析

【◆答案解析◆】：（1）①2015年4月1日借：可供出售金融资产—成本　　　　　　　　　　 3100　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 3100②2015年6月30日借：可供出售金融资产—公允价值变动　　　　　　　 50　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　50③2015年7月31日借：长期股权投资—投资成本　　　　　　　　　6350　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　6350借：长期股权投资—投资成本　　　　　　　　　　3180　贷：可供出售金融资产—成本　　　　　　　　　　3100　　　　　　　　　　　—公允价值变动　　　　　　　 50　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　30借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 50　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　50借：长期股权投资—投资成本　　　　　　　　　　970　　　　　　　　　　　[35 000×30%-（6350+3180）]　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　970④2015年8月至12月应确认投资收益=［2500-（750-500）×80%-（250-150）］×30%=660（万元）。借：长期股权投资—损益调整　　　　　　　　　660　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　660（2）2016年应确认投资收益=［4000-（750-500）×20%+（250-150）］×30%=1215（万元）。借：长期股权投资—损益调整　　　　　　　　　　1215　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　1215借：应收股利　　　　　　　　　　　　 450（1500×30%）　贷：长期股权投资—损益调整　　　　　　　　　　　 450借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　450　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　450

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司2014年第一季度有关借款利息的资本化金额并编制相关会计分录。甲公司按季计提利息。甲公司于2014年1月1日动工兴建一办公楼，工程采用出包方式，工程于2015年6月30日完工，达到预定可使用状态。资料如下： （1）专门借款如下：公司为建造办公楼于2014年1月1日取得专门借款5 000万元，借款期限为3年，年利率为4％，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。 （2）办公楼的建造还占用两笔一般借款： 2013年12月1日取得长期借款5 000万元，借款期限为3年，年利率为5%，按年支付利息； 2013年12月1日，发行公司债券3 000万元，期限为5年, 年利率为6%，按年支付利息。 闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5%，且每月均收到该收益金额。假定全年按360天计算。 （3）建造工程资产支出如下： 2014年1月1日，支出3 500万元； 2014年7月1日，支出6 500万元； 2014年12月31日，支出2 500万元。 假设不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项目中，不属于资产负债表日后事项中调整事项的是（　）。
A．发现以前年度财务报表舞弊
B．已确认的资产发生重大减值
C．外汇汇率发生较大变动
D．已确定将要支付赔偿额大于该事项在资产负债表日确认预计负债的金额

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C属于非调整事项，由于企业已经在资产负债表日按照当时的汇率对有关账户进行调整，因此，无论资产负债表日后的汇率如何变化，均不影响按资产负债表日的汇率折算的财务报表数字，其余三项都属于资产负债表日后调整事项。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 长江公司自2015年年初开始自行研究开发一项新专利技术，2015年发生相关研发支出140万元，其中，符合资本化条件前发生的研发支出为60万元，符合资本化条件后发生的开发支出为80万元；2016年至无形资产达到预定用途前发生开发支出210万元，2016年7月1日专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。申请专利权发生注册费用10万元，为运行该项无形资产发生培训支出8万元。该项专利权的法律保护期限为15年，长江公司预计运用该项专利权生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。乙公司向长江公司承诺在5年后以60万元（不含增值税）购买该项专利权。长江公司管理层计划在5年后将其出售给乙公司。长江公司对无形资产采用直线法摊销。长江公司自行开发的该项无形资产在2016年应摊销的金额为（　　）万元。
A．24
B．12
C．24.8
D．30

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：该项专利权的入账价值=80+210＋10=300（万元），2016年应摊销的金额=（300-60）÷5×6/12=24（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司70％的股份，能够对乙公司实施控制。2015年乙公司从甲公司购进A商品300件，购买价格为每件2.8万元。甲公司A商品每件成本为2.5万元。2015年乙公司对外销售A商品250件，每件销售价格为3万元；年末结存A商品50件。2015年12月31日，A商品每件可变现净值为2.7万元；乙公司对A商品计提存货跌价准备5万元。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，则下列关于甲公司2015年合并抵销处理的表述中，正确的是（　）。
A．对“存货”项目的影响金额是－15万元
B．应确认递延所得税资产3.75万元
C．对“所得税费用”项目的影响金额是1.25万元
D．对“资产减值损失”项目的影响金额是－5万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，从集团角度考虑，期末结存A商品的账面价值应该是2.5*50万元，此时子公司期末A商品的账面价值为（2.8*50-5）万元，因此对“存货”项目的影响是－10（125-135）万元；选项B，需要考虑存货跌价准备对递延所得税资产的影响，应确认2.5万元（3.75-1.25）;选项C，“所得税费用”项目的影响应为－2.5万元（1.25-3.75）选项D，从集团角度考虑,该批商品的可变现净值大于成本，应冲减已计提的减值准备，因此对“资产减值损失”项目的影响金额是－5万元。相关抵销分录：①抵销未实现的收入、成本和利润借：营业收入　840（300×2.8）贷：营业成本　825存货　　　15[50×（2.8－2.5）]②因抵销存货中未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产 借：递延所得税资产　3.75贷：所得税费用　3.75 ③抵销计提的存货跌价准备 借：存货跌价准备　5贷：资产减值损失　　　 5④抵销与计提存货跌价准备有关的递延所得税资产 借：所得税费用　1.25贷：递延所得税资产　1.25

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年甲公司有关待执行合同的资料如下：2014年10月甲公司与乙公司签订合同，约定甲公司应于2015年3月将生产的A产品销售给乙公司，A产品合同价格为200万元，乙公司应预付定金100万元，如甲公司单方面撤销合同，应双倍返还定金。由于2014年末原材料市场价格大幅度上升等因素，使得A产品成本超过财务预算，至2014年末A产品已完工并验收入库，A产品成本为240万元。至2014年末A产品市场价格上升，A产品的公允价值为260万元，假定不考虑销售税费。2014年末甲公司收到乙公司预付的定金100万元。下列有关甲公司对该销售合同会计处理的表述中，正确的是（　）。
A．应确认存货跌价准备40万元
B．应确认存货跌价准备100万元
C．应确认预计负债80万元
D．应确认预计负债40万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：①执行合同损失＝240－200＝40（万元）；②不执行合同的违约金损失＝100（万元），如果不执行合同按照市场公允价值260万元销售，产生利润＝260－240＝20（万元），不执行合同的净损失为80万元；③故应选择执行合同，确认存货跌价准备40万元。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 投资性房地产进行初始计量时，下列处理方法中不正确的是（　）。
A．无论采用公允价值模式还是成本模式进行后续计量的投资性房地产，均应按照成本进行初始计量
B．无论采用公允价值模式还是成本模式进行后续计量的投资性房地产，均应按照公允价进行初始计量
C．自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成
D．外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：无论采用公允价值模式还是成本模式进行后续计量的投资性房地产，均应按照成本进行初始计量。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 大海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年有关销售商品业务资料如下：（1）2015年1月1日，向A公司销售商品一台，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为2000万元，增值税额为340万元，该商品的公允价值为1800万元，实际成本为1800万元，未计提存货跌价准备。当日，大海公司又将该商品以经营租赁的方式租回作为管理用固定资产，租期为4年。合同规定每年年末支付租金70万元。（2）1月1日，向B公司销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为200万元，增值税额为34万元。商品已发出，款项已收到。销售合同规定，该批商品销售价格的30%属于商品售出后5年内提供后续服务的服务费。该商品的实际成本为120万元。至当年年末共发生后续服务成本10万元，假定均为提供服务人员的工资。（3）为响应我国政府部门倡导的汽车家电以旧换新、搞活流通扩大消费、促进再生资源回收利用的相关政策，积极开展家电以旧换新业务。2015年3月，大海公司向C公司销售电视机200台，每台不含税价款0.5万元，每台成本0.2万元；同时回收C公司200台旧电视机作为原材料核算，回收价款总额为4.68万元（包括增值税进项税额）；款项均已经收付。则下列关于大海公司2015年有关销售业务的处理，正确的有（　）。
A．确认管理费用70万元
B．确认营业成本1970万元
C．确认营业收入2052万元
D．期末递延收益余额为198万元

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：确认营业收入＝（1）1800+（2）200×（1－30%）＋200×30%/5＋（3）200×0.5＝2052（万元）确认营业成本＝（1）1800＋（2）120＋10＋（3）200×0.2＝1970（万元）确认管理费用＝（1）70－（2000－1800）/4＝20（万元）年末“递延收益”科目的余额＝（2）60－60/5＋（1）200－200/4＝198（万元）

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于主要市场的说法正确的是（　）。
A．主要市场，是指相关资产或负债交易量最大和交易活跃程度最高的市场
B．主要市场，是指在考虑交易费用和运输费用后，能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关负债的市场
C．企业应当从市场参与者角度，判定相关资产或负债的主要市场
D．企业应当以最有利市场上相关资产或负债的价格为基础，计量该资产或负债的公允价值

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B，最有利市场，是指在考虑交易费用和运输费用后，能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关负债的市场。 选项C,企业应当从自身角度，而非市场参与者角度，判定相关资产或负债的主要市场。 选项D企业应当以主要市场上相关资产或负债的价格为基础，计量该资产或负债的公允价值。