2012年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢,取得转让收入4000万元,转让环节缴纳税款以及有关费用合计2202012年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢,取得转让收入4000万元,转让环节缴纳税款以及有关费用合计220

习题答案
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2012年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢,取得转让收入4000万元,转让环节缴纳税款以及有关费用合计220

(1)【◆题库问题◆】:[单选] 2012年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢,取得转让收入4000万元,转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万元(不含印花税)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元,房地产开发成本为900万元,利息支出210万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明,但其中有30万元属于超过贷款期限的利息)。该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该公司应缴纳土地增值税()万元。
A.0
B.133.5
C.142.5
D.292.5

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:收入总额=4000(万元),扣除项目金额=1600+900+(210-30)+(1600+900)×5%+220+ (1600+900)×20%=3525(万元);增值额=4000-3525=475(万元),增值 率=475÷3525×100%=13.48%<20%,所以免税。纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值 税。

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 下列各项中,征收资源税的是()。
A.人造石油
B.已税原煤加工的洗选煤
C.与原油同时开采的天然气
D.地面抽采煤层气

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:选项A,人造石油不征收资源税;选项B,已税原煤加工的洗选煤不征资源税;选项D,从2007年1月1日起,对地面抽采煤层气暂不征收资源税。

(3)【◆题库问题◆】:[单选] 对于符合清算条件,应进行土地增值税清算的项目,纳税人应当在满足清算条件之日起()日内到主管税务机关办理清算手续。
A.30
B.60
C.90
D.120

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:对于符合清算条件,应进行土地增值税清算项目,纳税人应当在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。

(4)【◆题库问题◆】:[单选] 下列各项中,应当征收土地增值税的是()。
A.公司与公司之间互换房产
B.房地产开发公司为客户代建房产
C.兼并企业从被兼并企业取得房产
D.双方合作建房后按比例分配自用

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:房地产开发公司为客户代建房产,没有发生房屋产权的转移,不属于土地增值税征收范围,选项B不符合题意;兼并企业从被兼并企业取得房产和双方合作建房后按比例分配自用,均属于免征土地增值税的项目,选项C.D均不符合题意。

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 某盐场2014年8月生产液体盐25万吨,销售自产液体盐10万吨,将自产液体盐15万吨和外购已税液体盐16万吨加工成14万吨固体盐,全部对外销售。该盐场当月应纳资源税()万元。(液体盐和固体盐单位税额分别为3元/吨和12元/吨)
A.198
B.243
C.195
D.150

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:该盐场当月应纳资源税=10×3+14×12-16×3=150(万元)

(6)【◆题库问题◆】:[单选] 某房地产开发企业在计算土地增值税可扣除的房地产开发费用时,有如下资料:取得土地使用权所支付的金额为1000万元,房地产开发成本为2000万元,开发期间发生管理费用、销售费用、财务费用共计1100万元;财务费用中的利息支出共计400万元,包括超过贷款期限的利息110万元及加收的罚息40万元,利息支出能够按转让房地产项目分摊且能提供金融机构贷款证明;管理费用中记载与转让房产有关的印花税3.5万元。省级人民政府确定的其他房地产开发费用扣除比例为5%。则该企业在计算土地增值税时可扣除的房地产开发费用为()。
A.550万元
B.396.5万元
C.1100万元
D.400万元

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:利息支出能够按转让房地产项目分摊且能提供金融机构贷款证明,允许据实扣除,但不含超期加收的利息、罚息。 可扣除的房地产开发费用=(400-110-40)+(1000+2000)×5%=250+150=400(万元)。

(7)【◆题库问题◆】:[单选] 以下项目在计算土地增值税时,不得扣除其成本费用的是()。
A.建成后产权属于全体业主所有的会所
B.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋
C.建成后有偿出售的停车场
D.建成后待售的商业用房

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:选项ABC均可在计算土地增值税扣除项目时凭合法有效凭证扣除;选项D尚未实现销售,不能在计算土地增值税时扣除其成本费用。

(8)【◆题库问题◆】:[单选] 根据资源税有关规定,下列说法符合资源税纳税地点规定的是()。
A.纳税人应当向单位所在地主管税务机关纳税
B.纳税地点需要调整的,均由省、自治区、直辖市人民政府决定
C.扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴的资源税
D.跨省开采资源税应税产品,下属生产单位与核算单位不在同一省的,都应在核算地纳税

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:选项A,应当向应税产品的开采地或者生产所在地主管税务机关缴纳;选项B,纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品,其纳税地点需要调整的,由省、自治区、直辖市税务机关决定;选项D,纳税人跨省开采资源税应税产品,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,对其开采或者生产的应税产品,一律在开采地或生产地纳税。

(9)【◆题库问题◆】:[单选] 某公司于2012年8月转让位于市区的办公用房,签订售房合同,取得售房款200万元。该办公用房2008年1月购入,购房发票上金额为80万元。转让时不能提供评估价格,应纳土地增值税额的增值额是()万元。(当地契税税率4%)
A.90.1
B.162.2
C.170.2
D.173.4

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:纳税人转让旧房及建筑物,凡不能取得评估价格,但能提供购房发票的,旧房及建筑物的评估价格,可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。2008年1月-2012年8月按满5年计算,评估价格=80×(1+5×5%)=100(万元),增值额=200-100-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(营业税、城建税、教育费附加)-200×0.05%-80×4%(购房时的契税)=90.1(万元)

(10)【◆题库问题◆】:[多选] 能够按转让房地产项目计算分摊或者提供金融机构证明即可按《实施细则》第七条(一)、(二)项规定计算的金额之和的5%以内计算扣除的费用有()。
A.销售费用
B.管理费用
C.财务费用
D.开发费用

【◆参考答案◆】:A, B

【◆答案解析◆】:财务费用中的利息支要求“并提供”,销售费用和管理费用之要求能提供其中一中,即“或提供”;若不能提供其中之一,就是按10%比例扣除。

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