某生产企业2014年销售一栋8年前建造的办公楼,取得销售收入1200万元。该办公楼原值700万元,已计提折旧400万元。某生产企业2014年销售一栋8年前建造的办公楼,取得销售收入1200万元。该办公楼原值700万元,已计提折旧400万元。

习题答案
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某生产企业2014年销售一栋8年前建造的办公楼,取得销售收入1200万元。该办公楼原值700万元,已计提折旧400万元。

(1)【◆题库问题◆】:[单选] 某生产企业2014年销售一栋8年前建造的办公楼,取得销售收入1200万元。该办公楼原值700万元,已计提折旧400万元。经房地产评估机构评估,该办公楼的重置成本为1400万元,成新度折扣率为五成,销售时缴纳各种税费共计72万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税()万元。
A.128.4
B.132.6
C.146.8
D.171.2

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:纳税人转让旧房的,应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。扣除项目=1400×50%+72=772(万元),增值额=1200-1400×50%-72=428(万元),增值率=428÷772×10%=55.44%,应纳土地增值税=428×40%-772×5%=132.6(万元)

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 资源税税目、税率表外的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿的征免规定是()。
A.不征收资源税
B.由国务院批准决定征收与缓征
C.由国家税务总局批准决定征收与缓征
D.由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与暂缓征收,并报财政部和国家税务总局备案

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿,由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税,并报财政部和国家税务总局备案。

(3)【◆题库问题◆】:[多选] 计算土地增值税时,下列说法不正确的有()
A.房地产开发企业可以扣除取得土地使用权所支付的金额与开发成本之和加扣20%的费用
B.旧房销售按重置成本价扣除费用计算的价格扣除
C.所有与转让有关的税金均可作为税金扣除
D.纳税人转让旧房及建筑物,凡不能取得评估价格,即使能提供购房发票的也实行核定征收

【◆参考答案◆】:B, C, D

【◆答案解析◆】:旧房销售按重置成本价与成新度折扣率计算的价格扣除;房地产企业转让房产的印花税不得作为税金扣除;纳税人转让旧房及建筑物,凡不能取得评估价格,但能提供购房发票的,可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除,凡不能取得评估价格,又不能提供购房发票的,实行核定征收。

(4)【◆题库问题◆】:[多选] 下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法,正确的有()。
A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除
B.对于分期开发的房地产项目,清算方式应保持一致
C.货币安置拆迁的,房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费
D.房地产开发企业销售已装修房屋,可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%

【◆参考答案◆】:B, C

【◆答案解析◆】:房地产开发企业预期开发缴纳的土地闲置费不得扣除;房地产企业发生的装修费可以作为开发成本扣除。

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 下列各项中,属于资源税计税依据的是()
A.纳税人开采销售原油时的原油数量
B.纳税人销售矿产品时向对方收取的价外费用
C.纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量
D.纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费

【◆参考答案◆】:D

(6)【◆题库问题◆】:[单选] 大展房地产公司2012年6月受让一处土地使用权,支付价款7000万元,支付相关税费110万元,并全部用于建造商铺,共发生房地产开发成本9530万元,全部使用自有资金,没有利息支出,商铺建成后直接转让,取得收入20000万元。该企业计算缴纳土地增值税时,可以扣除的开发费用为()万元。(开发费用扣除比例为9%)
A.1664
B.1653
C.1497.6
D.1487.7

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:取得土地使用权支付的金额=7000+110=7110(万元)房地产开发成本为9530万元房地产开发费用=(7110+9530)×9%=1497.6(万元)

(7)【◆题库问题◆】:[多选] 纳税人转让房地产,有()情形的,按照房地产评估价格计算征收土地增值税。
A.隐瞒、虚报房地产成交价格
B.因偷税被税务机关给予两次行政处罚
C.房地产成交价格在1亿元以上
D.转让房地产的成交价格低于评估价格,又无正当理由的

【◆参考答案◆】:A, D

【◆答案解析◆】:纳税人有下列情形之一的,按照房地产评估价格计算征收土地增值税:(1)隐瞒、虚报房地产成交价格的;(2)提供扣除项目金额不实的;(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格,又无正当理由的。

(8)【◆题库问题◆】:[多选] 计算土地增值税时,允许扣除的利息支出不包括()。
A.10年以上的借款利息
B.境外借款利息
C.超过国家的有关规定上浮幅度的利息部分
D.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息

【◆参考答案◆】:C, D

【◆答案解析◆】:财政部、国家税务总局对扣除项目金额中利息支出的计算问题作了两点专门规定:一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行,超过上浮幅度的部分不允许扣除;二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

(9)【◆题库问题◆】:[多选] 房地产开发费用按《实施细则》第七条(一)、(二)项规定计算的金额之和的10%以内计算扣除的条件是()。
A.财务费用中的利息支出,能够按转让房地产项目计算分摊
B.并提供金融机构证明的
C.其他房地产开发费用,
D.不能提供金融机构证明的,
E.不能按转让房地产项目计算分摊利息支出

【◆参考答案◆】:C, D

(10)【◆题库问题◆】:[多选] 转让旧房产,下列属于计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有()。
A.旧房产的评估价格
B.支付评估机构的费用
C.建造旧房产的重置成本
D.建造旧房的成本减去累计折旧后的余额

【◆参考答案◆】:A, B

【◆答案解析◆】:销售旧房可以扣除旧房的评估价格,但不能直接扣除重置成本。旧房的土地增值税计算和旧房的账面成本及累计折旧无关,所以,选项C.D不符合题意。纳税人交纳的评估费用,旧房的评估价格、转让环节的税金允许作为扣除项目金额予以扣除,选项AB符合题意。

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