(1)【◆题库问题◆】:[单选] 某省煤炭资源税税率为8%,某煤矿2015年2月销售自采原煤500万元(不含增值税,下同);用自采未税原煤连续加工成洗选煤1000吨,销售600吨,每吨售价0.1万元,将洗选煤100吨无偿换取某保洁公司的保洁服务。已知计算资源税时洗选煤折算率为90%,该煤矿当月应纳资源税为()万元。
A.47.2
B.44.32
C.45.04
D.45.6
A.47.2
B.44.32
C.45.04
D.45.6
【◆参考答案◆】:C
【◆答案解析◆】:纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的,以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税,纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤换取保洁服务的,视同销售洗选煤计算缴纳资源税。应纳资源税=500×8%+(600+100)×0.1×90%×8%=40+5.04=45.04(万元)。
(2)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项中不属于土地增值税征税范围的有()。
A.王梅将自有一套住房直接赠送给村办企业
B.房地产的代建房行为
C.房地产重新评估而升值的房产
D.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产
A.王梅将自有一套住房直接赠送给村办企业
B.房地产的代建房行为
C.房地产重新评估而升值的房产
D.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产
【◆参考答案◆】:B, C
【◆答案解析◆】:选项A,捐赠不征收土地增值税是针对通过国家机构或非盈利社会团体的公益捐赠和赠予直系亲属,直接捐赠不符合条件的,需要征收土地增值税;房地产的代建房行为和重新评估而使其升值的房地产,都没有发生房地产产权转让,因此都不是土地增值税的征税范围;选项D属于免税范围
(3)【◆题库问题◆】:[多选] 房地产开发企业发生的下列情形中,税务机关可以参照有关情况,按核定征收率不低于5%对房地产项目进行清算的有()。
A.擅自销毁账簿的
B.申报的计税依据明显偏低,但有正当理由的
C.符合土地增值税清算条件,企业未按照规定的期限办理清算手续的
D.虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以确定转让收入或扣除项目金额的
A.擅自销毁账簿的
B.申报的计税依据明显偏低,但有正当理由的
C.符合土地增值税清算条件,企业未按照规定的期限办理清算手续的
D.虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以确定转让收入或扣除项目金额的
【◆参考答案◆】:A, D
【◆答案解析◆】:选项B:申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的,税务机关才核定征收土地增值税;选项C:符合土地增值税清算条件,企业未按照规定的期限办理清算手续,经税务机关责令限期清算,逾期仍不清算的,才按核定征收方式对房地产项目进行清算。
(4)【◆题库问题◆】:[单选] 某油田开采原油80万吨,2014年销售原油70万吨,非生产性自用5万吨,另有2万吨采油过程中用于加热和修理油井,3万吨待售。已知该油田每吨原油不含税售价为5000元,适用的资源税税率为6%,则该油田当年应纳的资源税税额为()万元。
A.21000
B.22500
C.23100
D.24000
A.21000
B.22500
C.23100
D.24000
【◆参考答案◆】:B
【◆答案解析◆】:开采原油销售和非生产性自用的原油都应缴纳资源税,开采原油过程中用于加热或修井的原油免征资源税。该油田应纳资源税=(70+5)×5000×6%=22500(元)。
(5)【◆题库问题◆】:[多选] 下列关于资源税计税依据的表述,正确的有()。
A.纳税人生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量
B.纳税人在资源税申报时,除财政部国家税务总局另有规定外,应当将其应税和减免税项目分别计算和报送
C.金属和非金属矿产品原矿,因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量,以此作为课税数量
D.纳税人自用应税资源不用缴纳资源税
A.纳税人生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量
B.纳税人在资源税申报时,除财政部国家税务总局另有规定外,应当将其应税和减免税项目分别计算和报送
C.金属和非金属矿产品原矿,因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量,以此作为课税数量
D.纳税人自用应税资源不用缴纳资源税
【◆参考答案◆】:A, B, C
【◆答案解析◆】:纳税人开采或生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量,均应作为销售数量缴纳资源税。
(6)【◆题库问题◆】:[单选] 下列关于资源税的表述,正确的是()。
A.进口矿产品征收增值税和资源税
B.独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人
C.专门开采或与原油同时开采的天然气不属于资源税的征税范围
D.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位,一律按照收购地应税产品税额标准,依据收购的数量代扣代缴资源税
A.进口矿产品征收增值税和资源税
B.独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人
C.专门开采或与原油同时开采的天然气不属于资源税的征税范围
D.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位,一律按照收购地应税产品税额标准,依据收购的数量代扣代缴资源税
【◆参考答案◆】:B
【◆答案解析◆】:选项A,进口矿产品不征资源税,但要征收增值税;选项C,专门开采或与原油同时开采的天然气属于资源税的征税范围;选项D,独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位,按照本单位应税产品税额标准,依据收购的数量代扣代缴资源税。
(7)【◆题库问题◆】:[单选] 某铝土矿2014年6月销售铝土矿原矿50000吨,另外移送入选精矿20000吨,选矿比为20%。当地适用的单位税额为2元/吨,该矿当年应缴纳资源税()万元。
A.10.8
B.14
C.22
D.30
A.10.8
B.14
C.22
D.30
【◆参考答案◆】:D
【◆答案解析◆】:纳税人开采或者生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量,金属、非金属矿产品原矿,因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量,以此作为课税数量,因此,应缴纳资源税=(50000+20000÷20%)×2=300000(元)=30(万元)
(8)【◆题库问题◆】:[多选] 纳税人转让房地产,有()情形的,按照房地产评估价格计算征收土地增值税。
A.隐瞒、虚报房地产成交价格
B.因偷税被税务机关给予两次行政处罚
C.房地产成交价格在1亿元以上
D.转让房地产的成交价格低于评估价格,又无正当理由的
A.隐瞒、虚报房地产成交价格
B.因偷税被税务机关给予两次行政处罚
C.房地产成交价格在1亿元以上
D.转让房地产的成交价格低于评估价格,又无正当理由的
【◆参考答案◆】:A, D
【◆答案解析◆】:纳税人有下列情形之一的,按照房地产评估价格计算征收土地增值税:(1)隐瞒、虚报房地产成交价格的;(2)提供扣除项目金额不实的;(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格,又无正当理由的。
(9)【◆题库问题◆】:[多选] 以下关于资源税有关规定表述中,正确的有()
A.金属和非金属矿产品原矿,因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量,以此作为课税数量
B.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭,可按加工产品的综合回收率计算课税数量
C.纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按液体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量
D.纳税人以外购的液体盐加工成固体盐,其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣
A.金属和非金属矿产品原矿,因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量,以此作为课税数量
B.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭,可按加工产品的综合回收率计算课税数量
C.纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按液体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量
D.纳税人以外购的液体盐加工成固体盐,其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣
【◆参考答案◆】:A, B, D
【◆答案解析◆】:选项C,纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量。
(10)【◆题库问题◆】:[多选] 下列关于收购未税矿产品资源税扣缴规定的说法中,正确的有()。
A.扣缴义务人代扣代缴资源税的计税依据是收购量
B.扣缴义务人代扣代缴资源税时适用开采地的税额
C.代扣代缴税款的纳税义务发生时间为收到货款的当天
D.扣缴义务人代扣代缴的资源税应向收购地税务机关缴纳
A.扣缴义务人代扣代缴资源税的计税依据是收购量
B.扣缴义务人代扣代缴资源税时适用开采地的税额
C.代扣代缴税款的纳税义务发生时间为收到货款的当天
D.扣缴义务人代扣代缴的资源税应向收购地税务机关缴纳
【◆参考答案◆】:A, D
【◆答案解析◆】:选项A:扣缴义务人代扣代缴资源税时计税依据是收购数量;选项B:独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位,按照本单位应税产品税额、税率标准代扣代缴资源税,其他收购单位收购的未税矿产品,按税务机关核定的应税产品税额、税率标准代扣代缴资源税;选项C:代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天;选项D:扣缴义务人代扣代缴的资源税应向收购地税务机关缴纳。