2009年3月某房地产开发公司转让5年前购入的一块土地,取得转让收入1800万元,该土地购进价1200万元,取得土地使用2009年3月某房地产开发公司转让5年前购入的一块土地,取得转让收入1800万元,该土地购进价1200万元,取得土地使用

习题答案
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2009年3月某房地产开发公司转让5年前购入的一块土地,取得转让收入1800万元,该土地购进价1200万元,取得土地使用

(1)【◆题库问题◆】:[单选] 2009年3月某房地产开发公司转让5年前购入的一块土地,取得转让收入1800万元,该土地购进价1200万元,取得土地使用权时缴纳相关税费40万元,转让该土地时缴纳相关税费35万元。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税()万元。
A.73.5
B.150
C.157.5
D.300

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:未开发的土地直接转让不享受加计扣除的优惠。可扣除项目=1200+40+35=1275(万元),增值额=1800-1275=525(万元)增值率=525÷1275=41.18%,土地增值税=525×30%=157.5(万元)

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的()日内,到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
A.5
B.7
C.10
D.15

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内,到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

(3)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 计算问答题:某矿山(增值税一般纳税人)2015年2月开采铜矿石80万吨,收购邻县小矿山开采的铜矿石20万吨并代扣代缴了资源税。2015年3月发生下列业务:(1)销售自采铜矿石45万吨、销售收购铜矿石20万吨、销售以自采铜矿石入选的铜矿石精矿6万吨,共取得不含增值税销售收入50万元。(2)将自采铜矿石2万吨按市场含税价2万元换取同等含税价的生产动力用天然气,双方互开了增值税专用发票。(3)当月购买劳保服装取得增值税专用发票,注明增值税税额0.5万元,购买开采机械取得增值税专用发票,注明增值税税额3万元。(其他相关资料:该矿山铜矿石资源税税额1.2元/吨,精矿选矿比60%,相关发票均经过认证并在当月抵扣)要求:根据上述资料回答下列问题。(1)该矿山2015年3月应纳的资源税;(2)该矿山2015年3月可以抵扣的增值税进项税额;(3)该矿山2015年3月应纳的增值税。

【◆参考答案◆】:(1)该矿山2015年3月应纳资源税=(45+2+6/60%)×1.2=68.4(万元)(2)该矿山2015年3月可以抵扣的增值税进项税额=2÷(1+13%)×13%+0.5+3=3.73(万元)(3)该矿山2015年3月应纳增值税=50×17%+2÷(1+17%)×17%-3.73=8.79-3.73=5.06(万元)。【注意】按销售数量计征资源税时,上月已代扣代缴资源税的铜矿石本月销售时不再征收资源税,但换取生产动力用天然气(增值税税率13%)的2万吨自产铜矿石(增值税税率17%)应计征资源税。以物易物视同销售计算增值税,购入劳保服装符合条件可以抵扣增值税进项税额。

(4)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项中可以由税务机关按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有()。
A.隐瞒、虚报房地产成交价格的
B.提供扣除项目金额不实的
C.取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的
D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的

【◆参考答案◆】:A, B, D

【◆答案解析◆】:取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的,在计征土地增值税时不允许从计税收入中扣除。

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 某房地产开发企业建造一栋别墅出售,取得销售收入2000万元(城建税税率为7%,教育费附加征收率为3%,地方教育附加征收率2%)。建此别墅支付地价款和相关费用200万元,开发成本400万元,销售时缴纳印花税1万元,该企业利息支出无法准确按转让房地产项目计算分摊。已知该省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%。该企业应纳的土地增值税为()。
A.412.3万元
B.420.2万元
C.422.1万元
D.422.35万元

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:收入总额为2000万元 扣除项目金额=200+400+(200+400)×10%+2000×5%×(1+7%+3%+2%)+(200+400)×20%=200+400+60+112+120=892(万元) 增值额=2000-892=1108(万元) 增值率=1108÷892×100%=124.22%,适用税率50%,速算扣除系数15% 应纳土地增值税税额=1108×50%-892×15%=420.2(万元)。

(6)【◆题库问题◆】:[多选] 土地增值税清算审核的主要方法是()
A.案头审核
B.定期审核
C.分期审核
D.实地审核

【◆参考答案◆】:A, D

【◆答案解析◆】:清算审核包括案头审核和实地审核。

(7)【◆题库问题◆】:[多选] 计算缴纳土地增值税时,判定普通住宅的标准有()。
A.建筑容积率在1.0以上
B.实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价1.2倍以下
C.建筑覆盖率在1.0以上
D.增值额未超过扣除项目金额之和的20%

【◆参考答案◆】:A, B

【◆答案解析◆】:普通住宅的标准是:住宅小区建筑容积率在1.0以上;单套建筑面积在120平方米以下;实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价1.2倍以下。

(8)【◆题库问题◆】:[多选] 下列关于资源税纳税地点的表述,正确的有()。
A.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税
B.跨省开采的,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,在开采地或生产地纳税
C.扣缴义务人应向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴的资源税
D.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品,其纳税地点需要调整的,由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定

【◆参考答案◆】:A, B, C, D

【◆答案解析◆】:以上说法均是正确的。

(9)【◆题库问题◆】:[多选] 根据资源税的相关规定,下列不属于资源税的应税产品的有()。
A.开采的石油天然气
B.钢铁厂进口的铁矿石
C.商业企业销售的选煤
D.开采的煤矿瓦斯

【◆参考答案◆】:B, C, D

(10)【◆题库问题◆】:[多选] 按照土地增值税的有关规定,下列房地产的各项行为中,应该缴纳土地增值税的有()
A.工业企业以自建厂房作价投入某生产企业进行联营
B.双方合作建房,建成后转让的
C.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的
D.以房抵债而发生房地产产权转让的

【◆参考答案◆】:B, D

【◆答案解析◆】:工业企业以房产作为投资或联营,投入某生产企业的,暂免征收土地增值税,但投资、联营企业将其房产再转让的应征收土地增值税;双方合作建房,建成后转让的应征收土地增值税;对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的,暂免征收土地增值税;对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的,应征收土地增值税。

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