纳税人在计算资源税时,对适用税额的确定方法正确的有()。纳税人在计算资源税时,对适用税额的确定方法正确的有()。

习题答案
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纳税人在计算资源税时,对适用税额的确定方法正确的有()。

(1)【◆题库问题◆】:[多选] 纳税人在计算资源税时,对适用税额的确定方法正确的有()。
A.纳税人开采或生产不同税目应税产品的,应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量,按各个应税产品适用的税率计税
B.纳税人以自产的液体盐加工固体盐,分别按液体盐和固体盐适用税额计税
C.开采原油过程中用于加热、修井的原油,免征资源税
D.纳税人开采或者生产应税产品,自用于连续生产应税产品的,不缴纳资源税

【◆参考答案◆】:A, C, D

【◆答案解析◆】:选项B,纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量。

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 2009年3月某房地产开发公司转让5年前购入的一块土地,取得转让收入1800万元,该土地购进价1200万元,取得土地使用权时缴纳相关税费40万元,转让该土地时缴纳相关税费35万元。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税()万元。
A.73.5
B.150
C.157.5
D.300

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:未开发的土地直接转让不享受加计扣除的优惠。可扣除项目=1200+40+35=1275(万元),增值额=1800-1275=525(万元)增值率=525÷1275=41.18%,土地增值税=525×30%=157.5(万元)

(3)【◆题库问题◆】:[多选] 下列行为中,应缴纳土地增值税的有()。
A.将使用过的旧房卖给某单位做办公室
B.将使用过的旧房赠与子女
C.将使用过的旧房出租
D.将使用过的旧房换取债券

【◆参考答案◆】:A, D

【◆答案解析◆】:选项AD都发生了房地产权属的转移,且取得了收入,应缴纳土地增值税;选项B发生了房地产权属的转移,但未取得收入,不属于土地增值税的征税范围;选项C未发生房地产权属的转移,不属于土地增值税的征税范围。

(4)【◆题库问题◆】:[单选] 某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元,房地产开发成本为200万元,房地产开发费用为40万元,该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息,该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按10%计算,转让房地产有关的税金为60万元(不含印花税)。该公司应缴纳的土地增值税为()万元。
A.180
B.249.75
C.300
D.360

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:扣除项目金额=50+200+(200+50)×10%+60+(50+200)×20%=385(万元);增值额=1000-385=615(万元);增值率=615÷385×100%=159.74%应纳税额=615×50%-385×15%=249.75(万元)

(5)【◆题库问题◆】:[多选] 下列关于资源税纳税地点的说法,正确的有()。
A.纳税人跨省开采应税资源,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,对其开采或生产的应税产品,一律在开采地或生产地纳税
B.纳税人跨省开采应税资源,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,在核算地纳税
C.收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴资源税,应向收购地主管税务机关缴纳
D.收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴资源税,应向开采地主管税务机关缴纳

【◆参考答案◆】:A, C

【◆答案解析◆】:选项AB:纳税人跨省开采应税资源,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,对其开采或生产的应税产品,一律在开采地或者生产地纳税。选项CD:收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴的资源税,应向收购地主管税务机关缴纳。

(6)【◆题库问题◆】:[多选] 根据土地增值税的有关规定,下列各项中,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有()。
A.取得预售许可证满3年仍未销售完毕的
B.取得全部转让收入的
C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
D.已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积85%以上的

【◆参考答案◆】:A, C, D

【◆答案解析◆】:对符合下列条件之一的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算:(1)已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;(2)取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的。

(7)【◆题库问题◆】:[多选] 下列关于资源税计税依据的表述,正确的有()。
A.纳税人生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量
B.纳税人在资源税申报时,除财政部国家税务总局另有规定外,应当将其应税和减免税项目分别计算和报送
C.金属和非金属矿产品原矿,因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量,以此作为课税数量
D.纳税人自用应税资源不用缴纳资源税

【◆参考答案◆】:A, B, C

【◆答案解析◆】:纳税人开采或生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量,均应作为销售数量缴纳资源税。

(8)【◆题库问题◆】:[单选] 下列关于土地增值税预征率(除保障性住房外)的规定,不正确的是()。
A.全国平均预征率为5%
B.东部地区省份预征率不得低于2%
C.中部地区和东北地区省份预征率不得低于1.5%
D.西部地区省份预征率不得低于1%

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:土地增值税预征率的确定要科学合理,除保障性住房外,东部地区省份预征率不得低于2%,中部地区和东北地区省份不得低于1.5%,西部地区省份不得低于1%。注意不要与核定征收率搞混。

(9)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 计算问答题:某房地产开发公司于2013年6月受让一宗土地使用权,依据受让合同支付转让方地价款8000万元,当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2013年7月起至2014年6月末,该房地产开发公司使用受让土地60%(其余40%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售,依据销售合同共计取得销售收入18000万元。在开发过程中,根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元,开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有70%能够提供金融机构的证明)。(说明:当地适用的城市维护建设税税率为5%;教育费附加征收率为3%;地方教育附加征收率为2%;契税税率为3%;购销合同适用的印花税税率为0.3‰;产权转移书据适用的印花税税率为0.5%0。其他开发费用扣除比例为4%)要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。(1)计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。(2)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。(3)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。(4)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。(5)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额。(6)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。

【◆参考答案◆】:(1)计算该房地产开发公司应缴纳的印花税=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(万元)(2)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税=8000×60%+8000×3%×60%=4944(万元)(3)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=18000×5%×(1+5%+3%+2%)=990(万元)(4)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(万元)(5)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额=18000-4944-6200-990-795.76-(4944+6200)×20%=2841.44(万元)(6)增值率=2841.44÷(18000-2841.44)×100%=18.74%计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税=2841.44×30%=852.43(万元)

(10)【◆题库问题◆】:[单选] 下列油气田开采销售原油不缴纳资源税的是()。
A.自营开采海洋油气资源的油气田
B.2010年11月1日签订5年合同的开采陆上油气资源的中外合作油气田
C.2014年11月1日签订5年合同的开采海洋油气资源的中外合作油气田
D.自营开采陆上油气资源的油气田

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田,在2011年11月1日前已签订的合同继续缴纳矿区使用费,不缴纳资源税;自2011年11月1日起新签订的合同缴纳资源税,不再缴纳矿区使用费。开采海洋油气资源的自营油气田,自2011年11月1日起缴纳资源税,不再缴纳矿区使用费。

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