(1)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在检查固定资产实物时，对一台大型锻造设备产生了怀疑，于是对其历史成本进行追查，这主要是为了证实管理层的()认定。
A．存在
B．完整性
C．准确性
D．计价和分摊

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：对于固定资产历史成本进行审查属于总值估价的问题，所以影响的是计价和分摊。【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 根据《中国注册会计师职业道德守则》，下列说法中正确的是()
A．注册会计师在执业过程中，一定要保持实质上的独立性，但是形式上的独立性可以不需要保持
B．注册会计师可以夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验
C．会计师事务所任何情况下都不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务
D．在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【答案解析】：选项A注册会计师在执业过程中，实质和形式上的独立性均需要保持;选项B注册会计师不得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验;选项C有关法规允许的情形是可以以或有收费的形式为客户提供鉴证服务的。【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 审计对象可以是组织机构、计算机系统和市场营销的审计是（）。
A．内部审计
B．事中审计
C．现代审计
D．经营审计

【◆参考答案◆】：D

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于事务所侵权赔偿责任范围的说法中，不正确的有（）
A．会计师事务所在其审计收费金额范围内承担相应的赔偿责任
B．在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下，会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任
C．在会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带责任情形下，会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任
D．在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下，会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：在会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带责任情形下，会计师事务所没有最高赔偿额的规定，事务所应当承担的赔偿额由具体案件中利害关系人的损失数额和其他责任主体赔偿能力决定，选项AC错误。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应。与财务报告相关的信息系统通常包括()职能。
A．识别与记录所有的有效交易
B．恰当计量交易，以便在财务报告中对交易的金额做出准确记录
C．恰当确定交易生成的会计期间
D．在财务报表中恰当列报交易

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：【该题针对“信息系统与沟通”知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 有关法规、合同遵循情况审计的下列表述中，不正确的是()
A．只有当注册会计师有能力对法规、合同所涉及的财务会计规定的整体遵循情况进行审计时，方可接受委托
B．只要有法、合同所涉及的财务会计规定的个别事项超越注册会计师的专业胜任能力，就不应接受委托
C．应在审计报告的范围段中指明已经对法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况进行了审计
D．应在审计报告的意见段中指明是否发现法规、合同所涉及的财务会计规定未得到遵循的情况

【◆参考答案◆】：B

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲、乙、丙三位出资人共同投资设立丁有限责任公司（以下简称丁公司）。甲、乙出资人按照出资协议的约定按期缴纳了出资额，丙出资人通过与银行串通编造虛假的银行进账单，虚构了出资。ABC会计师事务所的分支机构接受委托对拟设立的丁公司的注册资本进行审验，并委派A注册会计师担任项目组负责人。审验过程中，A注册会计师按照执业准则的要求，实施了检查文件记录、向银行函证等必要的程序，保持了应有的职业谨慎，但未能发现丙出资人的虚假出资情况。A注册会计师在出具的验资报告中认为，各出资人已全部缴足出资额，并在验资报告的说明段中注明"本报告仅供工商登记使用"。丁公司注册登记半年后，丙出资人补足虚构的出资额。一年后，乙出资人抽逃其全部出资额。两年后，丁公司因资金短缺和经营不善等原因导致资不低债，无力偿付戊供应商的材料款。戊供应商以ABC会计师事务所出具不实验资报告为由，向法院提供民事诉讼，要求ABC会计师事务所承担连带赔偿责任。ABC会计师事务所提出三项抗辩理由，要求免于承担民事责任：一是审验工作乃分支机构所为，与本会计师事务所无关；二是戊供应商与本会计师事务所及分支机构不存在合约关系，因而不是利害关系人；三是验资报告已经注明"仅供工商登记使用"，戊供应商因不当使用验资报告而遭受损失与本会计师事务所无关。要求：

【◆参考答案◆】：（1）戊供应商可以对丁公司、乙出资人、ABC会计师事务所的分支机构以及ABC会计师事务所提起民事诉讼。 理由：利害关系人可以对事务所提起诉讼，同时如果利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师司务所提起诉讼的，应当将被审计单位作为共同被告参加诉讼。 被审计单位出资人虚假出资或出资不实、抽逃出资，且事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼。乙出资人抽逃出资且事后未补足，可以对他提起民事诉讼。丙虽然有虚假出资，但是事后已经补足，不用作为第三人参加诉讼。 利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院可以将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼。 （2）ABC会计师事务所提供的三条抗辩理由都不能成立。 理由1，利害关系人如果对会计师事务所的分支机构提起诉讼，人民法院可以将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼。本题中利害关系人直接对事务所提起诉讼是可以的。 理由2，判断是否是利害关系人不是以是否存在和约关系为前提，而是因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易或者而遭受损失的自然人、法人或者其他组织。所以戊供应商属于利害关系人。 理由3，准则规定在验资报告已经注明"仅供工商登记使用"，等内容不能作为免责事由。 （3）ABC公司可以免于承担民事责任。 理由：会计师事务所可以证明存在下列情况，所以可以不用承担民事责任： 审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实； 已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审计单位在注册登记之后抽逃出资； 为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2005年度的存货周转率为2.7,与2004年度相比有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释存货周转率变动趋势的是()。
A．由于主要原材料价格比2004年度下降了10%,甲公司从2005年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20%
B．甲公司主要产品在2005年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2004年度相比有所下降，并且甲公司预期销售价格将继续下降
C．甲公司在2005年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于甲公司月产能的120%,交货日期为2006年1月1日
D．从2005年6月开始，甲公司将部分产品针对主要销售客户的营销方式由原先的买断模式改为代销模式

【◆参考答案◆】：B

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所负责审计甲股份有限公司（上市公司）2013年度财务报表，A注册会计师担任审计项目合伙人。相关资料如下：资料一：甲公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品采用先进先出法核算。2013年12月31日，甲公司甲产品期末结存数量为1200件，期末余额为52100000元。甲公司2013年度甲产品的相关明细资料如下（数量单位为件，金额单位为人民币元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误）：资料二：A注册会计师对甲公司存货成本审计时，发现年末A材料账面金额为1200000元，大大高于每月平均水平，因此决定重新计算确认。甲公司2013年12月份的有关A材料增减变动情况如下：2013年12月1日，A材料原材料账户期初余额560000元，"材料成本差异"科目借方余额为45000元，A材料计划成本单价120元。12月10日进货1500公斤，单价100元，材料款150000元，取得运输费用专用发票，发票上注明的价款为4450元，增值税税额为550元。12月20日进货2000公斤，进价130元，材料款260000元，运输费专用发票上注明的价款为8900元，增值税税额1100元。12月18日和12月25日车间分别领用了2000公斤。资料三：甲公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品采用先进先出法核算。甲公司的X产品2013年12月31日经盘点的期末结存数量为1000件，审计前的期末余额为55000000元。其2013年度的相关明细资料如下（数量单位为件，金额单位为人民币元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无要求：（1）根据资料一，A注册会计师在进行相关测试后应提出的审计调整建议是什么？（2）根据资料二，A注册会计师对期末存货（A材料）应如何调整？（3）根据资料三，A注册会计师应提请甲公司作哪些调整？

【◆参考答案◆】：（1）甲公司2013年12月31日期末产成品成本=700×45000+（1200-700）×46000=54500000（元），被低估2400000元，甲公司应调减2013年度营业成本2400000元。（2）2013年12月10日购入材料成本差异：1500×100+4450-1500×120=-25550（元）2013年12月20日购入材料成本差异：2000×130+8900-2000×120=28900（元）2013年本期材料成本差异率：车间领用A材料实际成本=4000×120×（1+4.93%）=503664（元）；2013年12月31日A材料实际成本=（560000+180000+240000-480000）+（45000-25550+28900-4000×120×4.93%）=524686（元）；A注册会计师应提请甲公司调减期末存货数为1200000-524686=675314（元），调减当年利润675314元。（3）根据X产品明细账分析可知，甲公司对X产品发出计价，未严格按照其会计政策的规定采用先进先出法核算：2013年12月31日应保留的存货：库存商品-X产品的余额应为48170000元（250×48000+200×46000+150×45000+200×47500+100×56000+40×47000+60×54000），原余额为55000000元，高估6830000元，故注册会计师应提请甲公司作如下调整分录：借：营业成本-X产品6830000贷：存货-库存商品-X产品6830000

(10)【◆题库问题◆】：[多选] H注册会计师计划测试C公司20×9年末长期投资余额的存在性，以下审计程序中，可能实现该审计目标的有()
A．向受托代管C公司长期证券的托管机构寄发询证函
B．查阅C公司董事会与长期投资业务有关的会议记录
C．检查长期股权投资中股票投资的20×9年末市价变动情况
D．向被投资单位寄发询证函

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：证实长期投资余额的存在性，注册会计师应当实施的审计程序是执行监盘和函证程序，同时董事会的会议记录也是证实重大交易或事项是否发生及重大资产是否存在的重要证据。选项C，是针对于长期股权投资计价的审计程序，所以C不正确。【该题针对“投资活动的内部控制与控制测试”知识点进行考核】