(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关财务报表审计的说法中，正确的是（）。
A．审计可以用来有效满足包括管理层在内的预期使用者对财务报表的依赖程度
B．审计的基础要求注册会计师不仅独立性于被审计单位，同时还应当具备专业胜任能力
C．审计的目的是改变财务报表的质量或内涵
D．注册会计师提供的财务报表审计可以是一种高水平保证

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A正确，审计的用户是财务报表的预期使用者，包括管理层。选项B错误，注册会计师不仅应当独立于被审计单位，还应当独立于预期使用者。选项C错误，审计的目的是"改善"财务报表的质量而不是"改变"，"改善"明确了注册会计师审计的方向，即通过了解、识别、评估财务报表的重大错报风险，合理设计并有效实施审计程序，获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平。选项D错误，财务报表审计必须是高水平保证。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师审计或有负债的下列各项审计程序中，最无效的是()
A．查阅契约、合同
B．查阅会议记录
C．函证应收账款及应付账款
D．函证往来银行

【◆参考答案◆】：C

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 以下对注册会计师审计的陈述中，恰当的有（）
A．注册会计师审计旨在提高财务报表可信性，同时在一定程度上可以合理保证被审计单位经营效率的实现
B．审计根本目标的变化导致了审计方法由账项基础审计发展到风险导向审计
C．经营审计在某种程度上更像是注册会计师提供的管理咨询
D．注册会计师审计是一个系统化过程

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：选项A不恰当，注册会计师审计意见不能保证经营效率、效果的可实现程度；选项B不恰当，注册会计师审计的根本目标一百多年来没有发生重大变化，但审计环境却发生了很大的变化。由于审计环境的变化，注册会计师为实现审计目标,不断调整审计的方法。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A注册会计师负责审计公司2010年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下：(1)A注册会计师抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。(2)A注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。(3)A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。(4)A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。(5)在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。(6)甲公司2010年销售费用账面金额合计75000000元。A注册会计师决定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法，确定的总体规模为4000，样本规模为200，样本账面金额合计为4000000元，样本审定金额合计为3600000元。要求：

【◆参考答案◆】：(1)第(1)项，注册会计师将"抽样单元界定为每个货币单元"做法不当。传统变量抽样中，不适合采用每个货币单位作为抽样单元，一般是以一个账户余额或一笔交易作为抽样单元。通常PPS抽样是以货币单位作为抽样单元。 第(2)项，注册会计师分层的做法并无不当之处。 第(3)项，"注册会计师确定样本规模时不考虑可容忍错报"的做法是错误的。根据在其他因素既定的条件下，可容忍错报越大，所需的样本规模越小。 第(4)项，"注册会计师采用系统选样方法"的做法可能存在不当。系统选样如果在统计抽样中使用，必须要求总体必须是随机排列的，否则容易发生较大的偏差。因此在确定选样方法前应当对总体特征的分布进行观察，如果发现总体特征的分布呈随机分布，则采用系统选样法。注册会计师并未对总体特征进行观察，直接采用了系统选样法，因此很可能存在偏差。 第(5)项，"注册会计师发现样本发票丢失后直接另找了一个样本代替"的做法不当。①如果注册会计师对样本结果的评价不会因为未检查项目可能存在错报而改变，就不需对这些项目进行检查。②如果未检查项目可能存在的错报会导致该类交易或账户余额存在重大错报，注册会计师就要考虑实施替代程序，为形成结论提供充分的证据。 (2)平均错报=(样本实际金额与账面金额的差额)/样本规模=(4000000-3600000)/200=2000(元) 推断总体错报=2000×4000=8000000(元)

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师实施产品销售收入的截止测试，主要目的是发现()
A．年底应收账款余额不正确
B．当年度未入账销货
C．超额的销货折扣
D．未核准的销货退回

【◆参考答案◆】：B

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] B注册会计师对X制造公司的产成品成本进行审查时获得如下资料：全年共生产2000批产品，入账成本为5900000元，审计人员抽取其中的200批产品作为样本，其账面总价值为600000元，审查时发现在200批产品中有52批产品成本不实，样本的审定价值为582000元，试运用下列各种抽样审计方法(暂不考虑可容忍误差和可信赖程度)，估计本年度产品的总成本。

【◆参考答案◆】：(1)均值估计抽样审计;样本平均值=582000÷200=2910(元)总成本=2910×2000=5820000(元)(2)比率估计抽样审计;样本比率=582000÷600000=97%总成本=5900000×97%=5723000(元)(3)差额估计抽样审计。样本平均差额=(582000-600000)÷200=-90(元)总体总差额=(-90)×2000=-180000(元)总成本=5900000-180000=5720000(元)

【◆答案解析◆】：【该题针对“审计抽样在细节测试中的运用”知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条未中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致注册会计师无法对财务报表发表审计意见，注册会计师正确的做不是()
A．在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告
B．在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告
C．告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接
D．与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：注意不要和A选项混淆。题目考查的是在“拟议的业务约定条款”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制，此时首先考虑不能作为审计业务予以承接，而不是还要实施程序，出具无法表示意见的报告。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列()阶段实施分析程序是强制要求的。
A．实施控制测试
B．实施实质性程序
C．实施风险评估程序
D．总体复核

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：【该题针对“分析程序”知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 当财务报表中列报对应数据时，如果以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，且导致非无保留意见的事项仍未解决，注册会计师下列处理中不正确的是（）。
A．如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，则注册会计师应当发表非无保留意见的审计报告，并在审计报告中说明由于未解决事项对本期数据和对应数据可比性的影响或可能的影响
B．如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响是重大的，则注册会计师应当发表非无保留意见的审计报告
C．如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，则注册会计师应当发表无保留意见的审计报告
D．如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响是重大的，则注册会计师发表的审计报告中应同时提及本期数据和对应数据

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，且导致非无保留意见的事项仍未解决，如果未解决事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，注册会计师应当说明，由于未解决事项对本期数据和对应数据之间可比性的影响或可能的影响，因此发表了非无保留意见。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师在审计活动中，出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带责任的情形有（）
A．负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业
B．明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明
C．明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实报告
D．被审计单位示意其作不实报告，而不予拒绝

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A属于过失责任，不属于会计师事务所承担连带责任的情形。