(1)【◆题库问题◆】：[单选] 根据美国会计学会(AAA)对审计的定义，下列理解中不恰当的是()。
A．审计是一个系统过程
B．在财务报表审计中，既定标准可以具体为企业会计准则
C．审计应当确保被审计单位财务报表与标准相同
D．审计的价值需要通过把审计结果传递给利害关系人来实现

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：在选项C中，注册会计师只能合理保证财务报表与编制标准在重大方面的“符合”，不能确保相同。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 1980年12月，标志着我国注册会计师职业开始复苏的是财政部发布的()
A．《会计师条例》
B．《中华人民共和国注册会计师法》
C．《关于成立会计事务所的通知》
D．《关于成立会计顾问处的暂行规定》

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【该题针对“中、西方注册会计师审计的起源与发展”知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于被审计单位的关联者交易，会计准则有特殊的披露要求，因此注册会计师对关联者交易通常比对非关联者交易需收集更多的证据。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列情形中，A注册会计师认为能常适合采用住处技术控制的有（）
A．存在大量、重复发生的交易
B．存在大额、异常的交易
C．存在难以定义、防范的错误
D．存在事先确定并一贯运用的业务规则

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：在信息技术环境下，传统的手工控制越来越多地被自动控制所替代，概括地讲，自动控制能为企业带来以下好处：自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法；自动控制比较不容易被绕过；自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离；自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取；自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关审计抽样的说法中，恰当的有()。
A．只要进行抽样，就会存在抽样风险
B．注册会计师在抽样中既可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法
C．非抽样风险是由人为错误造成的，在审计中可以将其量化并加以控制
D．一般情况下，属性抽样适用于控制测试;变量抽样适用于细节测试

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，但可以通过设计审计程序来降低、消除或防范。【该题针对"审计抽样的基本概念"知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 在样本设计阶段，需定义误差构成条件和确定审计程序，对审计抽样工作进行规划。以下各项表述中，正确的有（）
A．在控制测试中，误差是指控制偏差；在细节测试中，误差是指错报
B．在对应收账款存在性认定实施的细节测试中，客户在函证日前支付、被审计单位在函证日之后不久收到的款项也视为误差
C．在细节测试中，应收账款项目中如果被审计单位在不同客户之间误登明细账，构成误差
D．如果注册会计师的审计目标是通过测试某一阶段的适当授权证实交易的有效性，审计程序就是检查特定人员已在某文件上签字以示授权的书面证据

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：选项BC都不是误差，选项BC错误。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 纵观注册会计师行业在各国的发展，会计师事务所主要的组织形式有()
A．普通合伙会计师事务所
B．独资会计师事务所
C．有限责任合伙会计师事务所
D．有限责任公司会计师事务所

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】：目前会计师事务所的组织形式主要有四种，即：独资会计师事务所;普通合伙会计师事务所;有限责任公司会计师事务所;有限责任合伙会计师事务所。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 职业怀疑要求审慎评价审计证据。下列说法中，错误的是（）。
A．审慎评价审计证据包括质疑相互矛盾的审计证据、文件记录和对询问的答复以及从管理层和治理层获得的其他信息的可靠性，而非机械完成审计准则要求实施的审计程序
B．在怀疑审计证据包含的信息存在舞弊迹象时，注册会计师需要提请审计客户管理层调整财务报表项目或相关披露事项
C．在审计过程中识别出的情况使注册会计师认为文件可能是伪造的或文件中的某些信息已被篡改，注册会计师需要作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序
D．审慎评价审计证据时，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B错误，在怀疑审计证据包含的信息可靠性或存在舞弊迹象时，注册会计师需要作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 综合题：上市公司甲股份有限公司（以下简称"甲公司"）是ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对甲公司2013年度财务报表进行审计，财务报表整体重要性水平为90万元。甲公司2013年度财务报告于2014年4月20日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下：资料一：审计前甲公司2013年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下（金额单位：人民币万元）：资料二：在对甲公司的审计过程中，A和B注册会计师注意到下列事项：（1）甲公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款及其他应收款余额的5%计提。2013年12月31日未经审计的资产负债表中反映的应收账款项目为5000万元，其他应收款项目为1000万元，坏账准备项目为贷方余额100万元（均为应收账款计提）。应收账款项目的明细组成如下：（2）2013年6月1日，甲公司自行研究开发一项专利权，研究阶段发生人员工资费用30万元，开发阶段使用库存材料200万元（不含增值税），人员工资450万元，其中符合资本化条件的库存材料费用200万元（不含增值税），人员工资360万元，研究成功后申请获得专利权，在申请过程中发生的专利登记费2万元，律师费4万元，该专利权于2013年12月25日达到预定用途，该无形资产的预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。甲公司自行研发该无形资产的会计分录如下：在发生研发支出时，借记"研发支出-费用化支出120"、"研发支出-资本化支出594"；贷记"应付职工薪酬480"、"原材料200"、"应交税费-应交增值税（进项税额转出）34"；在结转研发支出一费用化支出时，借记"管理费用120"贷记"研发支出-费用化支出120"；在确认无形资产时，借记"无形资产594"，贷记"研发支出-资本化支出594"；借记"无形资产6"，贷记"银行存款6"；在摊销无形资产时，借记"管理费用5"，贷记"累计摊销5"。（3）2013年11月30日，甲公司接受一项机器安装任务，安装期为4个月，合同总收入为200万元，至2013年底已经预收款项100万元，实际发生成本56万元，估计还会发生成本84万元。2013年度，甲公司在财务报表中将200万元全部确认为劳务收入，并结转56万元的成本。（4）2013年6月30日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将甲设备的使用年限山10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。甲设备系2011年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为1050万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为50万元。该公司本年度未对该设备进行账务处理。（5）2013年11月1日，甲公司预计自2014年1月1日起很有可能终止与L公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于2009年12月31日签订。合同规定：甲公司从L公司租用一栋厂房，租赁期限为5年，自2010年1月1日起至2014年12月31日止；每年租金为120万元，租金按季在季度开始日支付；在租赁期间甲公司不能将厂房转租给其他单位使用；甲公司如需提前解除合同，应支付100万元违约金。甲公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理。（6）2013年12月31日，甲公司库存配件100套，每套配件的账面成本为15万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入15万元，如果将配件直接销售，销售每套配件将发生销售费用及相关税费1万元，A产品2013年12月31日的市场价格为每件25.5万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.5万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司对该配件计提了存货跌价准备550万元。（7）因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于2013年12月要求甲公司在2014年9月30日前停止生产和销售该类产品。甲公司已在财务报表附注中做出充分披露。A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力做出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的。（8）甲公司于2013年10月用一幢办公楼与丙公司的一块土地进行置换，该幢办公楼所在地不存在活跃的房地产交易市场，资产置换日，甲公司换出办公楼的原价为5000万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，公允价值为6000万元；丙公司换出土地的账面价值为3000万元，公允价值为6000万元。甲公司换入的土地准备持有以备增值，换入的土地尚可使用年限为50年，采用直线法摊销。甲公司换出办公楼应交营业税为300万元，不考虑其他税费。假定非货币性资产交换具有商业实质。甲公司2013年做了如下会计处理：借：固定资产清理4000累计折旧1000贷：固定资产5000借：投资性房地产-成本6300贷：固定资产清理6000应交税费-应交营业税300借：固定资产清理2000贷：营业外收入2000借：管理费用31.5贷：投资性房地产累计折旧（摊销）31.5（9）2014年3月20日，甲公司股东大会审议通过2013年的利润分配方案：提取法定盈余公积12万元，分配现金股利80万元。甲公司根据股东大会通过的利润分配方案将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整了2013年12月31日资产负债表相关项目。（10）2014年3月28日，甲公司办公楼因电线短路引起火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失150万元。甲公司对2013年度财务报表做如下调整：借记"资产减值损失120"，贷记"固定资产-固定资产减值准备120"。要求：（1）如果不考虑重要性水平，针对资料二中事项（1）至（10），分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对甲公司2013年的所得税、递延所得税资产和递延所得税负债、期末结转损益及利润分配的影响，下同）。（2）在资料一的基础上，如果考虑重要性水平，假定甲公司分别只存在资料二中10个事项中的1个事项，并且拒绝接受A和B注册会计师针对事项（1）至事项（10）提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，指出A和B注册会计师针对该10个独立存在的事项应分别出具何种意见类型的审计报告。（3）在资

【◆参考答案◆】：（1）针对资料二的审计处理如下：①注册会计师应建议甲公司调整，审计调整分录为：借：应收账款1000贷：预收款项1000借：资产减值损失250贷：应收账款-坏账准备200［1000×5%+（5000×5%-100）］其他应收款一坏账准备（1000×5%）50②甲公司会计处理正确，无须建议调整；③注册会计师应建议调整，审计调整分录为：借：营业收入120贷：预收款项20应收账款100④注册会计师应建议披露，并同时调整，审计调整分录为：至2013年6月30日，甲公司已计提折旧金额=（1050-50）÷10×1.5=150（万元），2013年应计提的折旧金额=［（1050-50）÷10÷2］+［（1050-150）÷（6-1.5）÷2］=150（万元）借：管理费用150贷：固定资产-累计折旧150⑤注册会计师应建议调整，审计调整分录为：借：营业外支出100贷：预计负债100⑥注册会计师应建议调整，审计调整分录为：该配件所生产的A产品成本=100×（15+15）=3000（万元）。其可变现净值=100×（25.5-1.5）=2400（万元），A产品发生减值。该配件的可变现净值=100×（25.5-15-1.5）=900（万元）。应计提的存货跌价准备=100×15-900=600（万元）。借：资产减值损失50贷：存货-存货跌价准备50⑦甲公司的处理正确，无须建议调整。⑧注册会计师应建议调整，审计调整分录为：借：营业外收入300贷：投资性房地产-成本300借：投资性房地产-投资性房地产累计折旧（摊销）1.5（300÷50÷12×3）贷：管理费用1.5借：营业成本30贷：管理费用30⑨注册会计师应建议调整，审计调整分录为：借：应付股利80贷：未分配利润80此事项为资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放股利的事项，应在财务报表附注中作为资产负债表日后非调整事项披露。⑩注册会计师应建议调整，审计调整分录为：借：固定资产-固定资产减值准备120贷：资产减值损失120此事项为资产负债表日后因自然灾害导致资产发生的重大损失事项，应在财务报表附注中作为财务报表日后非调整事项披露。（2）针对事项（1），注册会计师应当出具否定意见的审计报告；针对事项（2），注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告；针对事项（3），注册会计师应当出具保留意见的审计报告；针对事项（4），注册会计师应当出具否定意见的审计报告；针对事项（5），注册会计师应当出具保留意见的审计报告；针对事项（6），注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告；针对事项（7），注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见的审计报告；针对事项（8），注册会计师应当出具否定意见的审计报告；针对事项（9），注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告；针对事项（10），注册会计师应当出具保留意见的审计报告。（3）

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 以下投资工具属于间接经济利益的是（）
A．股票
B．债券
C．封闭式基金
D．开放式基金

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：封闭式基金不能随时被赎回，其募集得到的资金可全部用于投资，这样基金持有人不能控制这些基金，也不会影响基金管理公司的投资决策，所以封闭式基金不属于直接经济利益。