(1)【◆题库问题◆】：[多选] 在下列情况中，注册会计师需要决定是否应通过供应商来证实被审计单位期末的应付余额的有()。
A．被审计单位对采购与付款交易的控制出现严重缺失
B．被审计单位对采购与付款交易的记录被毁损
C．注册会计师怀疑存在舞弊情况
D．被审计单位对采购与付款交易的会计记录在火灾或水灾中遗失

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：这种情况通常在被审计单位对采购与付款交易的控制出现严重缺失、记录被毁损时才会发生，或者在怀疑存在舞弊或会计记录在火灾或水灾中遗失时才会发生。【该题针对"采购与付款交易的实质性程序"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 在评价内部审计工作时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（）
A．内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任
B．内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据
C．内部审计结论是否适当
D．内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：在评价内部审计的特定工作时，注册会计师应当从下列方面考虑内部审计工作范围和相关方案的适当性，以及对内部审计的评估是否仍然适当：（1）内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任，助理人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录。（2）内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论。（3）内部审计结论是否恰当，内部审计报告是否与内部审计工作的结果一致。（4）内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 在确定尚未更正错报的汇总数时，A注册会计师不应将其包括在内的是（）
A．本期审计中已识别但尚未更正的具体错报
B．以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额
C．对不能明确识别的其他错报的最佳估计数
D．可容忍错报

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：尚未更正错报的汇总数包括己经识别的具体错报和推断误差：已经识别的具体错报；推断误差。也称"可能误差"，是注册会计师对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数。应当注意的是：这里的可能错报总额一般是指各财务报表项目可能的错报金额的汇总数，但也可能包括上一期间的任何未更正可能错报对本期财务报表的影响。上一期间的未更正可能错报与本期未更正可能错报累计起来，可能会导致本期财务报表产生重大错报。因此，注册会计师估计本期的可能错报总和时，应当包括上一期间的未更正可能错报。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师在审计过程中未保持必要的职业谨慎，并导致报告不实的，针对下列情形，人民法院应当认定会计师事务所存在过失的有（）
A．未能合理地运用执业准则和规则所要求的重要性原则
B．未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据
C．明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论
D．错误判断和评价审计证据

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 乙注册会计师审计B公司1999年的会计报表，审计报告日为2000年3月15日，会计报表公布日为3月20日。B公司在资产负债表日后有如下事项:(1)B公司应收C公司一笔金额较大的货款，在1999年12月31日,C公司经营状况良好，并无显示财务困难的迹象。但在2000年3月10日,C公司发生火灾，无力偿还B公司的货款。(2)B公司在1999年5月由于未能履行供货合同，致使D公司遭受3000万元损失。D公司已在1999年10月通过法律途径索赔。2000年3月16日，经法院一审判决,B公司需要赔偿D公司经济损失3000万元,B公司决定不再上诉。(3)B公司内部审计人员于3月21日发现1999年度已审计会计报表存在100万元的重大错报，并向公司最高管理层做了汇报。(4)B公司于3月25日公布的其他信息与已审计会计报表的相关信息存在重大不一致。要求:

【◆参考答案◆】：(1)该事项是在资产负债表日后、审计报告日前发生的，虽不影响1999年度会计报表的金额，但可能影响对会计报表的正确理解，乙注册会计师应当提请B公司在会计报表中予以适当披露。(2)乙注册会计师可选用以下方式确定审计报告日期:1)签署双重报告日期，即保留原定审计报告日期2000年3月15日，并就该期后事项注明新的报告日期2000年3月18日;2)更改报告日期，即将的定审计报告日期2000年3月15日推迟至完成追加审计程序时的报告日期2000年3月18日;(3)乙注册会计师应当要求B公司立即发布一个修改后的会计报表，并解释修改原因。(4)乙注册会计师可实施检查B公司所采取的措施是否适当等必要的程序，以合理确信会计报表使用者知悉修改情况。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2014年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：（1）A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。（2）A注册会计师的母亲于2012年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。（3）接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。（4）ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。（5）项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。要求：针对上述情形，分别判断是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由

【◆参考答案◆】：（1）不违反。项目合伙人按照市场价格购买房屋，且款项已经全部支付，与甲公司之间不存在经济利益关系，对独立性不产生不利影响。（2）违反。项目合伙人的主要近亲属拥有审计客户直接经济利益，对独立性产生不利影响。（3）违反。会计师事务所的员工同时担任审计客户的独立董事，所产生的自我评价、经济利益的不利影响非常重大，导致没有防范措施能够将其降至可接受的水平，所以即使调离项目组，对独立性的不利影响也非常重大。（4）违反。如果会计师事务所合伙人的主要近亲属通过继承方式从审计客户获得直接经济利益，会对独立性产生不利影响，拥有这些利益是不允许的。（5）不违反。项目组成员D的堂兄虽属于其他近亲属，但堂兄的工作与财务报表的编制没有直接的关系，所以对项目组成员D的独立性不产生不利影响。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 某政府组织聘请注册会计师对甲企业的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由该政府组织编制并分发给预期使用者。该业务中的责任方是()。
A．甲企业
B．政府组织
C．会计师事务所
D．注册会计师

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：鉴证对象信息由该政府组织负责，该政府组织为责任方。同时该业务的鉴证对象为甲企业的持续经营状况，责任方(即该政府组织)却无需为它负责。【该题针对"鉴证业务三方关系"知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列情况中，注册会计师应当发表保留意见或拒绝表示意见的有()
A．因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对会计报表产生重大影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据
B．因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对会计报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分、适当的审计证据
C．注册会计师无法确定已发现的错误与舞弊对会计报表的影响程度
D．被审计单位管理当局拒绝就对会计报表具有重大影响的事项，提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所2014年1月5日首次承接甲公司2013年度财务报表审计业务，A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师了解到甲公司2012年以及以前年度是XYZ会计师事务所的审计客户，XYZ会计师事务所对甲公司2012年度财务报表出具了保留意见的审计报告，审计事项涉及甲公司收入确认可能存在虚假信息。A注册会计师同时了解到，中国证券监管部门正在对甲公司连续几年财务报表收入增长、股价增长等问题进行监督检查，但一直未公布最终检查结果。A注册会计师根据其了解的情况制定了以下具体审计计划：（1）A注册会计师直接将甲公司的营业收入的发生认定和应收账款的存在认定作为重点审计领域；（2）A注册会计师在进行存货监盘前，与甲公司管理层讨论甲公司的存货盘点计划和审计项目组存货监盘计划；（3）A注册会计师在对应收账款函证前，向甲公司索取债务人联系方式，并验证该联系方式，以便尽早实施函证；（4）A注册会计师与甲公司签订审计业务约定书时，提请甲公司允许审计项目组接触与编制财务报表相关的所有财务信息、非财务信息，以及允许审计项目组不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员；（5）A注册会计师要求甲公司就财务报表是否不存在舞弊提供书面声明，如果书面声明中回答甲公司财务报表不存在舞弊，则减少对甲公司各业务流程了解的范围，主要依赖控制测试，减少实质性程序，以便提高审计质量的同时降低审计成本。要求：请根据审计准则的相关规定，结合了解到的甲公司具体情况，对A注册会计师的以上（1）至（5）的具体审计计划进行分析，判断是否恰当，并简要说明理由。

【◆参考答案◆】：（1）恰当。由于XYZ会计师事务所已对甲公司2012年度财务报表出具了保留意见审计报告，行业监管部门也正在对其财务业绩以及股价操纵等方面是否涉嫌违规行为进行监督检查，说明甲公司2013年营业收入、应收账款以及利润存在较高重大错报风险，包括可能操纵财务报告舞弊的特别风险。（2）不恰当。A注册会计师应当与甲公司就存货盘点计划进行讨论，但不适合与甲公司讨论存货监盘计划，因为注册会计师应当增强审计程序的不可预见性。（3）恰当。A注册会计师应当尽早实施函证，因为实施函证时间太晚影响审计项目组对应收账款询证函回函结果的分析。（4）恰当。甲公司允许审计项目组不受限制的接触与编制财务报表相关的信息以及接触必要的相关人员是注册会计师执行审计工作的前提。（5）不恰当。书面声明的内容虽然包括是否存在舞弊，但管理层书面声明本身不能直接证明相关问题，注册会计师还应当获取其他审计证据进行佐证；同时，注册会计师不能完全依赖书面声明，应当实施必要的风险评估程序和其他审计程序，了解各业务流程，包括了解内部控制，识别、评估与应对相关风险。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关鉴证业务三方关系的表述中，不正确的有()
A．鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者
B．责任方与预期使用者不可能是同一方
C．责任方可能是鉴证业务的委托人
D．责任方一定不是委托人

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】：责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方;责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人;责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。【该题针对“鉴证业务的定义、要素和目标”知识点进行考核】