(1)【◆题库问题◆】：[单选] 在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，A注册会计师认为错误的是()
A．责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者
B．责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人
C．在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员
D．在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象负责

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：在基于责任方认定的业务中，责任方应当对鉴证对象信息负责，可能同时也要对鉴证对象负责，选项D不正确。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 以下不属于申请设立有限责任会计师事务所应当具备的条件是()
A．有3名以上的股东
B．有不少于人民币30万元的注册资本
C．有固定的办公场所
D．有股东共同制定的章程

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【该题针对“会计师事务所组织形式与注册会计师协会”知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] Y公司系股份有限公司,A和B注册会计师负责对其1999年度会计报表进行审计，并于2000年3月6日完成外勤审计工作。Y公司未经审计的会计报表中的部分会计资料如下:A和B注册会计师确定Y公司1999年度会计报表层次的重要性水平为540万元，并且将该重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下:A和B注册会计师在审计过程中发现以下情况:(1)S公司系Y公司在国外的分公司，从事Y公司大部分的生产经营业务，其提供的1999年度会计报表反映，主营业务收人为108000万元、主营业务成本为90000万元、利润总额为3240万元，均占Y公司相应会计报表项目金额的60%。该会计报表未经其他会计师事务所审计,A和B注册会计师也未赴国外进行审计。(2)1999年1月1日，由于W公司增加了新的投资者和资本，使Y公司在W公司中持有的股权比例从原有的48%降至10%。Y公司因此将对W公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法，冲回1991年至1998年原按权益法核算已计入投资损失中的属于38%的部分，共计3000万元，相应调整为1999年度的投资收益,Y公司未对此计提长期投资减值准备。A和B注册会计师提出相应的审计调整建议,Y公司拒绝提受。(3)1999年度,Y公司以108元/斤的售价将1000万公斤a产品(增值税税率为17%)销售给控股股东P公司，已确认为1999年度的主营业务收入，并相应结转了a产品成本90000万元，货款尚未结算。a产品与市场同类产品的成本基本相同，但市场公允售价为104元/公斤。Y公司已在其会计报表附注中就该关联方交易事项予以披露。(4)1999年1月1日,Y公司经批准接面值发行了15000万元五年期、债券票面年利率为4.2%、到期一次还本付息的公司债券。发行债券所筹集资金中的6000万元用于建造生产厂房(1999年门月31日尚未完工),9000万元用于补充流动资金。Y公司对债券发行作了相应的会计处理，但未计提1999年度的债券利息。A和B注册会计师提出补提债券利息的审计调整建议,Y公司拒绝接受。Y公司1999年度向关联公司E公司出售旧汽车一部，账面原值15万元，累计折旧13万元，双方协议作价1.8万元，差额0.2万元已计入当期损益。A和B注册会计师提请Y公司在其会计报表附注中予以披露,Y公司拒绝接受。要求:

【◆参考答案◆】：(1)就Y公司存在的第(1)个情况,A和B注册会计师应当发表拒绝表示意见。代为编制相应拒绝表示意见审计报告的说明段如下: 我们接受委托，对贵公司1999年12月31日的资产负债表及该年度的利润及利润分配表、现金流量表进行审计。贵公司大部分的生产经营业务由在国外的S分公司从事，其提供的1999年度会计报表反映，主营业务收入为108000万元、主营业务成本为90000万元、利润总额为3240万元，均占Y公司相应会计报表项目金额的60%。该会计报表未经其他会计师事务所审计，我们也未赴国外进行审计。因此，我们无法采用适当的审计程序以证实S公司1999年度会计报表的合法性、公允性和一贯性。 (2)就Y公司存在的第(2)个情况,A和B注册会计师应当发表否定意见。代为编制相应否定意见审计报告的说明段如下: 经审计，我们发现,1999年1月1日，由于贵公司的被投资W公司增加了新的投资者和资本，使贵公司在W公司中持有的股权比例从原有的48%降至10%,对W公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法。贵公司因此冲回1991年至1998年原按权益法核算已计入投资损失中的属于38%的部分，共计3000万元，相应调整为1999年度的投资收益。我们认为，按照《股份有限公司会计制度》的规定，权益法改按成本法核算，长期股权投资账面价值应保持不变。 贵公司这一做法虚增1999年度利润总额3000万元，虚增资产3000万元。我们提出了调整建议，贵公司拒绝采纳。 (3)就Y公司存在的第(3)个情况,A和B注册会计师应当发表带说明段的无保留意见。代为编制相应无保留意见审计报告的说明段如下: 此外，我们注意到，如会计报表附注xx所述，贵公司于1999年度以108000万元的售价将1000万公斤a产品销售给控股股东P公司。此交易总价比市场价高4000万元。 (4)就Y公司存在的第(4)个情况,A和B注册会计师应当发表保留意见。代为编制相应保留意见审计报告的说明段如下: 经审计，我们发现,1999年1月1日，贵公司经批准接面值发行了15000万元五年期、票面年利率为4.2%、到期还本付息的企业债券，贵公司应计提1999年度应承担的债券利息630万元，其中的252万元应增加在建生产厂房成本,378万元应列支财务费用，但贵公司未予以计提。我们认为上述会计处理方法违反《企业会计准则》和《股份有限公司会计制度》的规定，虚增了1999年度的利润总额378万元，虚减资产252万元，少计负债630万元。我们提出了调整建议，贵公司拒绝采纳。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（）
A．防止错误与舞弊的发生
B．提高企业财务信息的可靠性和可信性
C．正确反映企业财务状况和经营成果
D．帮助企业改善经营管理、提高经济效益

【◆参考答案◆】：B

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：销货业务的审计一般偏重于检查虚报资产和收入问题，因此，通常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能会发现()
A．资本性支出和收益性支出区分的错误
B．闲置的固定资产
C．增加的固定资产尚未做出会计处理
D．减少的固定资产尚未做出会计处理

【◆参考答案◆】：B, C, D

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告时，应在意见段前增加说明段，明确说明理由，并在可能情况下，指出其()
A．对审计意见的影响
B．对会计报表反映的影响程度
C．对会计报表审计的影响
D．对被审计单位财务状况的影响程度

【◆参考答案◆】：B

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在针对银行存款余额调节表审查时，A注册会计师决定采用统计抽样方法实施控制测试，以获取该控制活动全年运行是否有效的审计证据。A注册会计师发现甲公司本年度银行存款账户数为120个，甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。相关事项如下：（1）A注册会计师计算了各银行存款账户在2013年12月31日余额的平均值，作为确定样本规模的一个因素。（2）在对选取的样本项目进行检查时，A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳员代为编制，A注册会计师复核后发现该表编制正确，未将其视为内部控制缺陷。（3）在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。（4）假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%，样本规模为60，可容忍偏差率是7%。测试样本后，发现0例偏差。当信赖过度风险为"10%"、样本中发现的偏差数为"0"时，控制测试的风险系数为"2.3"。（5）假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%，样本规模为55，可容忍偏差率是7%。测试样本后，发现2例偏差。当信赖过度风险为"10%"、样本中发现的偏差数为"2"时，控制测试的风险系数为"5.3"。要求：（1）计算确定总体规模，并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时，总体规模对样本规模的影响。（2）针对事项（1）至（3），假设上述事项互不关联，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。（3）针对事项（4），计算总体偏差率上限，并说明该控制运行是否有效。（计算结果请保留到百分比的小数点后两位）（4）针对事项（5），计算总体偏差率上限，并说明该控制运行是否有效，如果无效，后期审计计划是否需要修改，如何修改。（计算结果请保留到百分比的小数点后两位）

【◆参考答案◆】：针对要求（1）：总体规模为1440个（120个账户×12个月）。当总体规模较小时，样本规模与总体规模同向变动；当总体规模超过一定数量时，总体规模对样本规模的影响可以忽略不计。针对要求（2）：事项（1）：不正确。理由：注册会计师在确定控制测试样本规模时，不需要考虑各样本余额的平均值，需要考虑的是可接受的信赖过度风险、预计总体偏差率和可容忍偏差率。事项（2）：不正确。理由：银行存款出纳员不能同时编制银行存款余额调节表，违背了不相容职务分离控制原则，故注册会计师应将其视为内部控制运行缺陷即偏差。事项（3）：正确。针对要求（3）：总体偏差率上限=风险系数／样本量=2.3÷60=3.83%。该控制运行有效。理由：由于总体偏差率上限（3.83%）低于可容忍偏差率（7%），说明该项控制运行有效。针对要求（4）：总体偏差率上限=风险系数／样本量=5.3÷55=9.64%。该控制运行无效。理由：由于总体偏差率上限（9.64%）高于可容忍偏差率（7%），该项控制活动运行无效。注册会计师应当降低对内部控制有效性的评估，扩大将要实施的实质性程序的范围。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列属于注册会计师应当承担的责任的有（）
A．罚金
B．拘役
C．没收违法所得
D．罚款

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：四个选项都是注册会计师承担法律责任的种类。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 对注册会计师而言，如果注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计，应当认定为()
A．普通过失
B．重大过失
C．欺诈
D．推定欺诈

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】