(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，A注册会计师为形成审阅结论通常实施的程序有（）
A．了解甲公司情况及其环境
B．测试甲公司的内部控制
C．就财务报表中的所有重要认定询问管理层
D．对财务报表实施分析程序

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：财务报表审阅程序通常包括：（1）了解被审阅单位及其环境。（2）询问被审阅单位采用的会计准则和相关会计制度、行业惯例。（3）询问被审阅单位对交易和事项的确认、计量、记录和报告的程序。（4）询问财务报表中所有重要的认定。（5）实施分析程序，以识别异常关系和异常项目。（6）询问股东会、董事会以及其他类似机构决定采取的可能对财务报表产生影响的措施。（7）阅读财务报表，以考虑是否遵循指明的编制基础。（8）获取其他注册会计师对被审阅单位组成部分财务报表出具的审计报告或审阅报告。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2009年度财务报表时分别遇到以下情况：(1)甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30％。2009年12月31日，甲公司与K公司签署投资转让协议，拟以350万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。(2)乙公司于2008年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2009年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。2009年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，乙公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截至审计工作完成日，法院未对该项诉讼作出判决。(3)丙公司于2009年11月20日发现，2007年漏记固定资产折旧费用200万元。丙公司在编制2009年度财务报表时，对此项会计差错予以更正，追溯重述了相关财务报表项目，并在财务报表附注中进行了适当披露。(4)丁公司于2009年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2009年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2009年度已审计财务报表和提供的管理层声明书。要求：

【◆参考答案◆】：(1)保留意见或否定意见的审计报告。由于对该项长期股权投资转让交易尚未完成，甲公司应计提而未计提减值准备，不符合企业会计准则和相关制度的规定。 (2)带强调事项段的无保留意见的审计报告(或标准无保留意见)。如果该或有事项对被审计单位的持续经营能力构成了影响，此时是应该考虑增加强调事项段的，如果没有对被审计单位的持续经营能力构成影响是可以出具标准的审计报告的。 (3)标准无保留意见的审计报告。丙公司对重大会计差错进行了追溯重述，并在财务部表附注中进行了适当披露，符合企业会计准则和相关制度的规定。 (4)无法表示意见的审计报告。由于管理层对已审计财务报表未予认定，且拒绝签署管理层声明书，注册会计师的审计范围受到极大限制。 【该题针对"非标准审计报告"知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 持仓量，又称未平仓合约数量，是指到某日收市时为止，没有对冲了结的合约量。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师在了解被审计单位的内部控制时，被审计单位的控制活动主要包括()
A．检查
B．授权和业绩评价
C．实物控制和职责分离
D．信息处理

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。【该题针对“了解被审计单位控制活动”知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 丙会计师事务所与D公司于2000年1月20日签订的1999年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当()
A．至少保存至2001年
B．至少保存至2005年
C．至少保存至2010年
D．长期保存

【◆参考答案◆】：D

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 证据的充分性和适当性是证据的两个特性，下列有关充分性和适当性的说法中不正确的是()
A．鉴证对象特征会影响证据的充分性和适当性
B．在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度
C．注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，如果获取证据比较困难、成本也很高，则可以以此减少不可替代的程序
D．注册会计师在判断证据充分性和适当性时会考虑增加成本能否给证据数量和质量带来相当的效益

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【答案解析】：注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，但不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序。【该题针对“证据”知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 有效的信息系统需要实现的功能有()。
A．识别和记录全部授权交易
B．及时、详细记录交易内容，并在财务报告中对全部交易进行适当分类
C．衡量交易价值，并在财务报告中适当体现相关价值
D．确定交易发生期间，并将交易记录在适当的会计期间

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：【该题针对“计算机辅助审计技术和电子表格的运用”知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定:要求：请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。(请将答案直接填入答题卷第2页给定的表格内)

【◆参考答案◆】：

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 注册会计师T在审查H股份有限公司的银行存款项目时，决定将检查银行存款余额调节表作为重要的审计程序。请指出T注册会计师对银行存款余额调节表进行检查的主要内容，并进一步指出通过对每项内容的追查，可以证实H公司管理当局对银行存款项目的何种认定。

【◆参考答案◆】：注册会计师T对H股份有限公司银行存款余额调节表实施检查的内容主要是银行存款余额调节表中所列的四类未达账项。对不同类型未达账项的追查，所证实的管理当局认定是不同的。 ⑴通过对"企业已收、银行尚未入账金额"的追查，注册会计师可以证实H公崐司管理当局对银行存款科目的"存在或发生"、"权利与义务"、"估价或分摊"认定。 ⑵通过对"企业已付、银行尚未入账金额"的检查，T注册会计师可以证实H公司管理当局对银行存款科目的"完整性"、"权利与义务"、"估价或分摊"认定。 ⑶通过对"银行已收、企业尚未入账金额"的追查，T注册会计师可以证实H公司管理当局对银行存款科目的"完整性"、"权利与义务"、"估价或分摊"认定。 ⑷通过对"银行已付、企业尚未入账金额"的追查，T注册会计师可证实H公司管理当局对银行存款科目的"存在或发生"、"权利与义务"、"估价或分摊"认定。

【◆答案解析◆】：⑴事实上，如果经追查确认银行最终未入账，注册会计师有理由怀疑企业已入账的银行存款的存在或发生认定;对货币资金而言，权利与义务是通过其存在性加以证实的;注册会计师对银行存款余额调节表的检查是对金额的检查，这说明此种检查可以证实管理当局对本项目的估价或分摊认定。 ⑵若经追查后确认银行最终未入账，T有理由怀疑H公司已付、账上已不存在崐的银行存款事实上并未支付，应当在账，即H公司账上反映的银行存款不完整。其崐余原理同上。 ⑶银行已收，说明企业应收。如追查后企业仍然位入账，则属于企业漏记了应崐记的业务，违反了"完整性"认定，从而也违反了"完整性"、"权利与义务"、"估价或分摊"认定。 ⑷银行已付，说明企业应付。如追查后企业仍未入账，说明H公司银行存款日崐记账中记载的相应金额事实上已不存在，违反了存在或发生认定，从而违反了"权利与义务"、"估价或分摊"认定。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 以下关于管理层、治理层和注册会计师在财务报表审计中的责任的表达，恰当的有()
A．管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任
B．注册会计师对财务报表的编制不承担责任
C．注册会计师审计后，如果财务报表存在重大错报应承担完全责任
D．审计后的财务报表存在重大错报，则管理层和治理层承担编制责任，注册会计师承担审计责任

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：选项C不正确，注册会计师对财务报表承担审计责任，合理保证已审计的财务报表整体不存在重大错报，但注册会计师的审计责任不能替代管理层和治理层的责任。