(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲注册会计师在对N公司1999年度会计报表审计时，可采用不同的审计方法获取充分、适当的审计证据。要求:

【◆参考答案◆】：(1)甲注册会计师获取审计证据的审计方法有监盘、观察、分析性稞、计算、检查、查询及证函。 (2)审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。 (3)审计方法与所能获取的审计证据类型之间的关系如下表：

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 存货监盘是重要程序，临近年审，某会计师事务所正在组织培训，部分与存货监盘有关的讲义内容摘录如下：（1）存货监盘可就存货的存在认定获取审计证据，对存货的完整性认定、权利和义务认定无任何效果。（2）存货监盘涉及多项程序，注册会计师可以根据风险评估结果、审计方案和实施的特定程序确定这些程序是用于控制测试还是实质性程序。（3）为了确保监盘程序的有效性，由审计人员亲自盘点存货并记录盘点结果。（4）注册会计师应从存货盘点记录选取项目追查至存货实物，以验证存货盘点记录的完整性。（5）如果存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地方，为了确保审计人员人身安全，仅需通过获取管理层书面声明作为形成审计结论的基础，不必执行监盘程序。（6）注册会计师应当根据被审计单位参加存货盘点人员分工、分组情况、存货监盘工作量的大小和人员素质情况，确定参加存货监盘的人员组成以及各组成人员的职责和具体的分工情况，并加强督导。要求：针对上述（1）至（6）项，判断是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。

【◆参考答案◆】：（1）不恰当。存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务认定，作为一项核心程序，通常可同时实现多项审计目标。（2）恰当。（3）不恰当。盘点存货是被审计单位的责任，注册会计师应当在被审计单位盘点基础上执行监盘。（4）不恰当。从存货盘点记录选取项目追查至存货实物，验证的是存货盘点记录的准确性。（5）不恰当。对注册会计师带来不便的一般因素不足以支持注册会计师作出实施存货监盘不可行的决定，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。（6）恰当。【Answer】（1）InappropriatE.Supervisionofinventorycountrelatestoassertionsofexistence，completenessandright&obligation，itisacoreprocedurewhichcouldachievealotofauditobjectivesatthesametimE.（2）AppropriatE.（3）InappropriatE.InventorycountistheresponsibilityofauditeE.ImplementationofsupervisionofinventorycountistheresponsibilityofCPA.CPAshouldimplementspotcheckbasingonauditee’scount.（4）InappropriatE.Selectitemsfrominventorycountrecordandvouchtoinventory，whichteststheaccuracyofinventorycountrecorD.（5）InappropriatE.InconvenientfactorswhichbringtoCPAcannotsupportCPAtomakethedecisionthatsupervisionofinventorycountisin-feasiblE.Difficulty，timeofcostinauditshouldnotbetakenastherightreasonforCPAtoomitirreplaceableauditprocedureorbesatisfiedwithevidencewhichlacksofconvincing.（6）AppropriatE.

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列鉴证业务中，属于基于责任方认定业务的有()
A．财务报表审阅业务
B．验资业务
C．内部控制审核业务(无责任方认定)
D．财务报表审计业务

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】：财务报表审计业务与财务报表审阅业务是基于责任方认定业务，内部控制审核业务(无责任方认定)和验资业务属于直接报告业务。我们在判断一种鉴证业务是否属于基于责任方认定业务时，关键要看是否存在责任方认定以及预期使用者能否获取责任方认定，如果存在责任方认定并能被预期使用者获取，则是基于责任方认定业务，如果不存在责任方认定或是预期使用者不能获取责任方认定则是直接报告业务。【该题针对“鉴证业务的定义、要素和目标”知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 以下属于会计师事务所层面的防范措施的有()
A．领导层强调鉴证业务项目组成员应当维护公众利益
B．制定有关政策和程序，实施项目质量控制，监督业务质量
C．对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议
D．向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：【答案解析】：选项CD属于具体业务层面的防范措施。【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于审计程序中的说法中，正确的有（）
A．检查可以用于检查记录和文件，也可用于对资产进行实物审查
B．检查记录或文件可以提供的审计证据的可靠程度取决于记录或文件的性质和来源
C．观察是指注册会计师查看相关人员正在从事的活动或实施的程序，也指查看记录和文件或者实物资产
D．注册会计师可以向被审计单位的管理层和治理层获取书面声明，已证实对口头询问的答复

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：查看记录和文件或者实物资产是检查程序。教材175-176页二、审计程序的种类。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 本期财务报表中的比较数据出现重大错报的情形通常包括（）
A．上期财务报表存在重大错报，该财务报表虽经审计，但注册会计师因未发现而未在针对上期财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留意见，本期财务报表中的比较数据未作更正
B．上期财务报表存在重大错报，该财务报表未经注册会计师审计，比较数据未作更正
C．上期财务报表不存在重大错报，但比较数据与上期财务报表存在重大不一致，由此导致重大错报
D．上期财务报表不存在重大错报，但在某些特殊情形下，比较数据未按照会计准则和相关会计制度的要求适当调整和列报

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】： 【该题针对“比较数据 ”知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关业务工作底稿的说法中错误的有()。
A．如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为相同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内统一将其归整为最终业务档案
B．任何情况下，会计师事务所均应当对业务工作底稿包含的信息予以保密
C．会计师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿，但披露这些信息不得损害会计师事务所执行业务的有效性
D．业务工作底稿的所有权属于会计师事务所

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案。除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。【该题针对"业务工作底稿与监控"知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 有关审计抽样的下列表述中，正确的是()
A．注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据
B．审计抽样适用于符合性测试和实质性测试中的所有审计程序
C．统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择
D．信赖过度风险和误受风险影响审计效率

【◆参考答案◆】：A

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为，应采取的措施有()。
A．与被审计单位管理当局商讨
B．向律师进行必要的法律咨询
C．扩大审计程序，以查明事实真相
D．发表否定意见

【◆参考答案◆】：A, B, C

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师在承接鉴证业务时，应当视为公众利益实体的企业有（）
A．自来水公司
B．上海证券交易所上市的某公司
C．银行
D．证券公司

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：公众利益实体包括上市公司和拥有数量众多且分步广泛的利益相关者的实体。