(1)【◆题库问题◆】：[多选] 根据独立审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有()
A．高效优质地为被审计单位服务
B．按照约定时间完成审计业务，出具审计报告
C．对在执业过程中获悉的商业秘密保密
D．确保审计收费的合理性

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：注册会计师对客户的责任包括按照约定的要求按时按质完成委托业务;对知悉的商业秘密保密这是在业务约定书中明确指明的。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] X公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师是X公司2011年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，需要初步确定重要性，根据情况对重要性进行修订，并运用重要性评价错报的影响。相关情况如下：（1）在运用职业判断确定重要性时，A注册会计师认为既要针对具体环境对错报的金额和性质进行判断，也要考虑个别财务报表使用者对财务报表的需求。（2）A注册会计师考虑到X公司的财务报表使用者非常重视X公司的盈利能力，而2011年的营业外收入也是X公司的主要利润来源，在从数量方面确定计划重要性水平时，A注册会计师决定以X公司营业收入和营业外收入的合计数作为基准。（3）基于重要性水平与重大错报风险之间的反向变动关系，A注册会计师认为认定层次的重要性水平受到评估的重大错报风险的影响。因此，应在对认定层次重大错报风险进行评估之后才能进一步确定认定层次的重要性水平。（4）A注册会计师认为，如果错报的性质不严重，而且错报金额低于重要性水平，就可以认为该错报不属于重大错报。（5）A注册会计师在审计过程中发现X公司应收账款明细账存在金额重大的串户登记错误，将应收A客户的大额货款登记在B客户的名下。虽然对两个客户计提坏账准备的比例相同，由于金额重大，A注册会计师将该项错报认定为重大错报。（6）X公司2011年的资产负债表中，将工程物资项目列示于在建工程项目中。虽然涉及金额重大，但是由于该项分类错误不影响非流动资产和资产总额，A注册会计师没有将其归入重大错报中。要求：请分别针对上述每种情况，指出A注册会计师做出的与重要性有关的处理是否存在不当之处，如认为存在不当之处，请简要说明原因。

【◆参考答案◆】：（1）存在不当之处。在运用职业判断时，注册会计师合理假定财务报表使用者能够依据财务报表的信息做出合理的经济决策，不需要考虑个别财务报表使用者的预期。（2）存在不当之处。注册会计师通常选择相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模的基准，营业外收入不稳定，不可预测，与X公司的正常规模无关，不宜用作确定计划重要性水平的基准。对于以盈利能力为基准的，运用经常性业务的税前利润或税后利润作为基准比较合适。（3）存在不当之处。认定层次重大错报风险的评估受重要性水平的影响，在确定认定层次重要性水平之后才能对认定层次重大错报风险进行评估。（4）存在不当之处。在错报性质不严重、错报金额低于重要性的情况下，注册会计师还需考虑该错报连同其他错报是否可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，才能确定该错报是否重大。（5）存在不当之处。串户登记的错误虽然金额重大，但未对财务报表中应收账款的列报产生影响，应收账款项目的总金额不受影响。对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，可以认为这种抵销是适当的。（6）存在不当之处。所述错报直接影响了资产负债表中在建工程与工程物资两个重要的项目，这两个项目要单独列示在资产负债表中，并且错报会额重大，属于重大错报。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 在对甲公司营业收入的发生认定进行审计时，注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。
A．甲公司与购货方签订的合同
B．注册会计师向购货方函证的回函
C．甲公司产品销售的出库凭证
D．甲公司管理层提供的书面声明

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项ACD属于来自于被审计单位内部的证据，而选项B是来源于被审计单位外部的证据。外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠，所以选项B正确。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 与期末账户余额相关的认定有（）。
A．发生
B．权利和义务
C．完整性
D．计价和分摊

【◆参考答案◆】：B, C, D

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关客户关系和具体业务的接受与保持的说法中错误的是()。
A．会计师事务所在承接业务前，可以评价自身的执业能力，但不是必须的
B．如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低
C．在确定是否保持客户关系时，会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响
D．如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣，或者对业务范围施加重大限制，或者存在其他严重影响业务执行的情形等，会计师事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响。必要时，可以考虑终止该客户关系

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：会计师事务所在承接业务前，必须评价自身的执业能力，不得承接不能胜任和无法完成的业务。【该题针对"客户关系和具体业务的承接与保持"知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 如果审计项目组成员的主要近亲属在客户中所处职位可以对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，则会对独立性产生不利影响。用于评价不利影响重要程度的下列因素恰当的是()
A．评价主要近亲属在客户中的职位
B．评价该成员在审计项目组中的工资水平
C．评价主要近亲属在客户工作的时间
D．评价该成员在审计项目组中工作的时间

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：评价不利影响的重要程度主要从主要近亲属和审计项目组成员两个方面，即评价主要近亲属在客户中的职位和该成员在审计项目组中的角色。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 从下列鉴证业务结论的表述中，可以看出是有限保证的鉴证业务的有()。
A．基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据××标准，××系统在任何重大方面是无效的
B．我们认为，责任方做出的"根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的"这一认定是公允的
C．基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的"根据××标准，××系统在所有重大方面是有效的"这一认定是不公允的
D．我们认为，根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：在有限保证的鉴证业务中，注册会计师应当以消极方式提出结论，如"基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据××标准，××系统在任何重大方面是无效的"或"基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的‘根据××标准，××系统在所有重大方面是有效的’这一认定是不公允的"。在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以积极方式提出结论，如"我们认为，根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的"或"我们认为，责任方做出的‘根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的"。【该题针对"鉴证报告"知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 在相关司法解释中，是如何规定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任的?

【◆参考答案◆】：《司法解释》第十条规定：会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应按照下列情形处理：(1)应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失。被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。(2)对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任。(3)会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限。

【◆答案解析◆】：【该题针对"相关司法解释和注册会计师避免法律诉讼的措施"知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 以下有关注册会计师专业胜任能力和应有的关注的陈述，不恰当的是（）
A．注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力
B．在应用专业知识和技能时，注册会计师无需运用职业判断
C．注册会计师应当采取适当措施确保在其领导下工作的人员得到应有的培训和督导
D．注册会计师在必要时应当使客户以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：职业道德守则要求会员在应用专业知识和技能时，应当合理运用职业判断，所以选项B不正确。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 在了解被审计单位及其环境时，A注册会计师可能实施的风险评估程序有()
A．询问甲公司管理层和内部其他人员
B．实地查看甲公司生产经营场所和设备
C．检查文件、记录和内部控制手册
D．重新执行内部控制

【◆参考答案◆】：A, B, C