(1)【◆题库问题◆】：[单选] 在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平，A注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是（）
A．甲公司的存货
B．甲公司的应收账款
C．甲公司的所有者权益
D．甲公司管理层和治理层的薪酬

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：在制定总体审计策略时，注册会计师应当对那些金额本身就低于所确定的财务报表层次重要性水平的特定项目作额外的考虑。注册会计师应当根据被审计单位的具体情况，运用职业判断，考虑是否能够合理地预计这些项目的错报将影响使用者依据财务报表作出的经济决策（如有这种情况）。注册会计师在作出这一判断时，应当考虑的因素包括：（l）会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期；（如关联方交易、管理层及治理层的报酬）（2）与被审计单位所处行业及其环境相关的关键性披露；（如制药业的研究与开发成本）（3）财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部（如新近购买的业务）的财务业绩。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 如果利害关系人以会计师事务所在从事“注册会计师法第十四条规定的审计业务活动”中出具不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼的，人民法院应当依法受理。其中，注册会计师法第十四条规定的审计业务活动有（）
A．企业财务报表审计
B．代编财务报表
C．企业合并、分立、清算中的审计
D．企业验资

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：根据《注册会计师法》第十四条，注册会计师执行以下四类审计业务，即：企业财务报表审计；企业验资；企业合并、分立、清算中的审计；法律、行政法规规定的其他审计业务，代编财务报表不属于审计业务。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，对注册会计师而言，承担法律责任的种类不包括()
A．警告
B．暂停执业
C．没收违法所得
D．吊销注册会计师证书

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C属于针对会计师事务所而言的法律责任，而不是针对注册会计师的法律责任。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 在下列抽样风险的种类中，属于注册会计师审计中主要关注的风险有（）。
A．信赖不足风险
B．信赖过度风险
C．误受风险
D．误拒风险

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：从性质上讲，选项BC均属于"轻信"内部控制或相关实质性程序有效性而减少了必要的审计程序的情况，均影响审计的效果；选项AD均属于"不相信"内部控制或相关实质性程序有效性而增加了不必要的审计程序的情况，它们仅降低了审计的效率，并不影响审计效果。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于“与审计相关的控制”的说法，错误的是()
A．注册会计师需要了解和评价被审计单位所有的内部控制
B．注册会计师在财务报表审计中，需要了解与审计相关的内部控制，但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见
C．对于某些非财务数据(如生产统计数据)的控制，如果注册会计师在实施分析程序时使用这些数据，这些控制就可能与审计相关
D．某些法规(如税法)对财务报表存在直接和重大的影响(影响应交税费和所得税费用)，为了遵守这些法规，被审计单位可能设计和执行相应的控制，这些控制也与注册会计师的审计相关

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果(如航空公司用于维护航班时间表的自动化控制系统)，但这些控制通常与审计无关。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有()
A．应收账款在全部资产中的重要性
B．被审计单位内部控制的强弱
C．以前年度的函证结果
D．函证方式的选择

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在函证过程中，被审计单位管理层要求不实施函证，注册会计师的下列说法正确的是（）
A．当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当直接拒绝管理层的要求
B．注册会计师认为被审计单位要求不函证合理时，可以不函证，也不用实施替代审计程
C．当被审计单位管理层要求不函证时，注册会计师应当视为审计范围受限
D．如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑该要求是否合理，并获取相应审计证据予以支持。所以，选项A错误。注册会计师认为被审计单位要求不函证合理时，应当实施替代审计程，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。所以，选项B错误。如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。如果被审计单位管理层没有阻挠实施函证，注册会计师不能视为审计范围收到限制。所以，选项C错误。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 财务报表使用者希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，原因有()
A．出于对自身利益的关心，财务报表使用者常常担心管理层提供带有偏见、不公正甚至欺诈性的财务报表
B．财务报表是财务报表使用者进行经济决策的重要信息来源，在有些情况下，还是唯一的信息来源
C．财务信息的复杂性
D．财务信息的间接性

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：财务报表使用者希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，原因有：利益冲突 、财务信息的重要性、财务信息的复杂性和间接性。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 在审计工作底稿中记录所测试的特定项目或事项的识别特征时，注册会计师的下列做法中，不恰当的是（）。
A．如果对销售合同和协议进行检查，则应当将合同编号作为主要识别特征
B．如果对销售装运凭证进行检查，则应当将装运凭证的连续编号作为主要识别特征
C．如果询问管理层对产成品存货的出库流程进行的控制，则应当将询问时间作为主要识别特征
D．如果对应收账款信用授权审批控制活动进行测试，则应当将债务人名称、销售业务发生的时间作为主要识别特征

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C不恰当，审计工作底稿中记录的某一个具体项目或事项的识别特征通常要求具有唯一性，询问管理层对产成品存货的出库流程进行的控制时，应当将询问时间、被询问人员的姓名及职位几个方面作为主要识别特征以反映每一存货控制运行情况，仅以询问时间为识别特征不恰当。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但下列函证对象属于例外的是()。
A．交易频繁但期末余额为零的项目
B．关联方项目
C．与债务人发生纠纷的项目
D．主要客户项目及非正常项目

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：余额为零的项目中不可能含有高估的成分，向这样的客户发函主要是为了证实被审计单位有无漏记其应收账款。【该题针对"应收账款的实质性程序"知识点进行考核】