(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列描述中，属于或有收费的是（）
A．以未审财务报表总资产为基准确定收费
B．会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额
C．在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能
D．以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：或有收费是一种按照预先确定的计费基础收取费用的方式。在这种方式下，收费与否或多少取决于交易的结果或所执行工作的结果，选项Ｄ就属于这种情况。但是需要注意的是，如果一项收费由法院或政府公共管理机构规定，则该项收费不属于或有收费。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 综合题：ABC会计师事务所首次接受委托对甲股份有限公司（以下简称甲公司）2014年度财务报表进行审计。甲公司未经审计的利润总额为4300万元，A注册会计师作为项目合伙人，确定甲公司2014年度财务报表层次的重要性水平为540万元，审计工作于2015年3月6日完成，董事会批准财务报表并于2015年3月10日对外报出。审计过程中发现以下事项：（1）甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。2014年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为27000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为3000万元。采用直线法计提折旧。2014年计提了1100万元的折旧额，并将其记入了其他业务成本。（2）甲公司2014年1月独家开发的甲房地产项目，由于所处地域房地产市场前景黯淡而于2014年12月停止开发。该项目截止2014年12月31日的账面开发成本为9000万元，经A注册会计师会同其他有关评估师实地查看、评估，该项目2014年12月31日的可变现净值为4800万元，甲公司在2014年度未作相应的会计处理。（3）2014年3月1日，甲公司经批准按面值发行了15000万元2年期、到期还本付息的企业债券，债券票面利率为4.8%，其中的10000万元用于建造生产厂房（2014年12月31日尚未完工），5000万元用于补充流动资金，2014年3月1日厂房开始建造，并发生支出10000万元。甲公司对债券发行作了相应的会计处理，但未计提2014年度的债券利息。（4）甲公司为C公司向银行借款600万元提供担保。2014年10月，C公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行向法院起诉，要求甲公司承担连带责任，支付借款本息共800万元。2015年2月12日，法院终审判决贷款银行胜诉，并于2月24日执行完毕。甲公司在2014年度未对该诉讼案件做相应的会计处理。（5）甲公司于2014年12月向D公司销售一批C产品（增值税税率为17%），该批产品的销售收入为2000万元（不含增值税），成本为1800万元，货款将于2015年4月收取，甲公司按规定在2014年12月进行了相应的会计处理。由于质量问题，该批产品于2015年3月8日被退回，已取得应退回的增值税有关证明。甲公司以此销售退回发生在2015年为由未对2014年相关会计科目进行调整。A和B获知此情况，于当日赴甲公司实施了追加审计程序，确认了该销售退回事项，并就2015年3月7日至8日甲公司是否存在可能严重影响财务报表的其他期后事项实施了必要的审计程序。（6）甲公司2013年度财务报表由EFG会计师事务所进行审计，并出具了无保留意见的审计报告，A注册会计师在审计甲公司2014年度财务报表的过程中，发现上期财务报表存在重大错报，A注册会计师提请管理层更正对应数据。（7）甲公司设有一家全资子公司乙公司，其财务信息由乙公司管理层编制并包括在甲公司财务报表中，并由注册会计师E和F按照甲公司审计项目组的要求对乙公司财务信息进行审计。要求：（1）对于上述事项（1）至（5），应向甲公司分别提出何种审计处理建议？若应当建议作出审计调整的，请列示审计调整分录（不考虑调整分录对所得税费用、营业税金及附加、期末结转损益类科目及对利润分配的影响，对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示）。（2）综合考虑上述事项（1）至（5），如果甲公司除了同意调整和披露第一个事项外，其他四个事项均拒绝接受审计处理建议，A和B应当发表何种审计意见？请简要说明理由。（3）针对第（6）个事项，如果管理层拒绝更正，注册会计师应如何处理？如果管理层接受了审计调整意见，但是存在错报的上期财务报表尚未更正，且没有重新出具审计报告，注册会计师又应如何处理？（4）针对事项（7），请简要回答，注册会计师A和B应当从哪几方面对负责乙公司审计的注册会计师进行了解？

【◆参考答案◆】：（1）①根据企业会计准则对投资性房地产的规定，采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧或摊销，所以就审计发现的第一个事项注册会计师应提请甲公司作如下调整分录：借：投资性房地产--投资性房地产累计折旧1100贷：营业成本11100②就审计发现的第二个事项，注册会计师应提请甲公司作如下调整分录：借：资产减值损失--计提的存货跌价准备4200贷：存货--甲房地产开发项目4200③就审计发现的第三个事项，注册会计师应提请甲公司作如下调整分录：借：在建工程（10000×4.8%×10÷12）400财务费用（5000×4.8%×10÷12）200贷：应付债券--应计利息600④就审计发现的第四个事项，注册会计师应提请甲公司作如下调整分录：借：营业外支出--赔款损失800贷：其他应付款--贷款银行800⑤就审计发现的第五个事项，注册会计师应提请甲公司作如下调整分录：借：营业收入--C产品2000应交税费--应交增值税（销项税额）340贷：应收账款--D公司2340借：存货--C产品1800贷：营业成本--C产品1800（2）A和B注册会计师应当发表否定意见：未经审计的利润总额为4300万元，事项（1）导致甲公司增加利润总额1100万元，因此调整后的利润总额为5400万元，若甲公司接受上述（2）～（5）建议调整事项，审计后利润总额将为零。因此，如果甲公司拒绝接受审计调整建议，掩盖其盈亏的真相，使其2014年度的经营成果受到严重歪曲。（3）①如果管理层拒绝更正，注册会计师应当就包括在财务报表中的对应数据，在审计报告中对本期财务报表发表保留意见或否定意见。②如果管理层接受审计调整意见，但存在错报的上期财务报表尚未更正，且没有重新出具审计报告，注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段，以描述这一情况，并提及详细描述该事项的相关披露在财务报表中的位置。（4）注册会计师A和B应当了解下列事项：①注册会计师E和F及其他乙公司审计项目组成员是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求；②注册会计师E和F及其他乙公司审计项目组成员是否具备专业胜任能力；③集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据；④注册会计师E和F及其他乙公司审计项目组成员是否处于积极的监管环境中。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 审计机构或人员独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规、根据一定的准则、原则、程序进行。这体现了审计报告的（）。
A．公正性
B．权威性
C．客观性
D．独立性

【◆参考答案◆】：B

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应()
A．审查所审计期间应收账款回收情况
B．了解大额应收账款客户的信用情况
C．审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件
D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例

【◆参考答案◆】：A

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 以下关于注册会计师审计方法的理解不恰当的是（）
A．在账项基础审计方法阶段，审计方式是围绕会计凭证、会计账簿和财务报表的编制过程来进行的
B．账项基础审计方法采用了审计抽样技术，但以判断抽样为主
C．在制度基础审计方法阶段将内部控制和抽样审计结合起来
D．风险导向审计解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现控制风险的领域

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D不恰当，风险导向审计要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现重大错报的领域，不仅仅是在控制风险的领域。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 在细节测试中，下列项目与样本量呈反向变动关系的有()。
A．可接受的误受风险
B．可容忍错报
C．预计总体偏差率
D．总体变异性

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：可接受的抽样风险在细节测试中主要指的就是可接受的误受风险，与样本规模成反向变动;可容忍误差在细节测试中就是可容忍错报，与样本规模成反向变动;预计总体误差在控制测试中就是预计总体偏差率，与样本规模成同向变动;总体变异性是总体的某一特征在各项目之间的差异程度，与样本规模成同向变动。【该题针对"审计抽样在细节测试中的运用"知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 注册会计师B在测试秋风公司销售与收款循环的内部控制时，决定分别对"适当的职责分离"、"正确的授权审批"、"充分的凭证与记录"、"凭证的预先编号"、"按月寄送对账单"和"内部核查"方面的内部控制进行符合性测试。请回答：

【◆参考答案◆】：⑴秋风公司的上述前三项内部控制主要能起到以下作用："适当的职责分离"有助于防止各种有意、无意的错报、漏报;"赊销、发货环节的授权审批"可减少企业的坏账损失，而通过"销售价格等方面的授权审批"可保证企业按规定的价格开票收款。"充分的凭证和记录"是实现其他各项内部控制目标的基础。 ⑵注册会计师B对后三项内部控制所实施的针对性符合性测试程序分别为：对"凭证的预先编号"实施的符合性测试是清点各种凭证，核实其编号是否连续，有无不正常的重号或缺号凭证;对"按月寄送对账单"实施的符合性测试是观察指定人员寄送对账单，和检查顾客各月的复函档案，核实秋风公司是否按月寄送对账单;崐对"内部核查"的符合性测试程序是，检查内部审计人员的报告，或检查其他独立核查人员在核查凭证上的签字，核实内部核查的实际情况。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 验证被审计单位的注册资本是否符合法律法规的要求，各投资者是否按合同协议和章程规定的出资比例、出资方式和出资期限缴足资本，这是（）。
A．设立验资
B．变更验资
C．年检验资
D．都不是

【◆参考答案◆】：A

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师针对评估的与收入确认相关的舞弊重大错报风险时，可以采取的应对措施有（）。
A．针对收入项目，使用分解的数据实施实质性分析程序
B．向被审计单位的客户函证相关的特定合同条款以及是否存在背后协议
C．检查已记录的大额现金收入，关注其是否有真实的商业背景
D．获取或编制主营业务收入明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项D是常规审计程序，并不是应对由于舞弊导致的重大错报风险的审计程序。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()。
A．如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任
B．ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任
C．ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限
D．ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任

【◆参考答案◆】：A