(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间、范围，应当与评估的认定层次重大错风险具有明确的对应关系。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系。在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 在下列情形中，注册会计师应当实施控制测试的有()
A．注册会计师在风险评估中未识别出与认定相关的任何控制
B．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的
C．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
D．仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：如果注册会计师在风险评估中未识别出与认定相关的任何控制，是无法实施控制测试的，选项A错误;如果在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的，注册会计师没有必要实施控制测试，选项B错误。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于控制测试中使用非统计抽样的说法中，正确的有（）
A．控制实施的相关期间越长，控制程序越复杂，需要测试的样本越多
B．样本规模还受所测试的控制的类型的影响，如果所测试的控制包含人工监督和参与，通常比自动控制需要测试更多的样本
C．在确定被审计单位自动控制的测试范围时，如果支持其运行的信息技术一般控制有效，注册会计师便可以获得对控制有效运行的较高的保证水平
D．非统计抽样只能使用随意选样

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：在非统计抽样方法中，注册会计师可以使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样，也可以使用随意选样。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 企业利润的形成取决于一定期间（）的配比方式。
A．销售和成本
B．主营业收入和主营业务成本
C．收入和费用
D．权责发生制和收付实现制

【◆参考答案◆】：C

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 以下事项中，将因自我评价对独立性产生不利影响的事项有（）
A．会计师事务所为审计客户制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针
B．会计师事务所为审计客户指导该客户内部审计员工的工作并对其负责
C．会计师事务所代表管理层向治理层报告内部审计活动的结果
D．会计师事务所执行构成内部控制组成部分的程序

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：如果会计师事务所人员在为审计客户提供内部审计服务时承担管理层职责，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平，选项ABCD所述均属于代行管理层职责的情形。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列情形中，A注册会计师认为能常适合采用住处技术控制的有（）
A．存在大量、重复发生的交易
B．存在大额、异常的交易
C．存在难以定义、防范的错误
D．存在事先确定并一贯运用的业务规则

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：在信息技术环境下，传统的手工控制越来越多地被自动控制所替代，概括地讲，自动控制能为企业带来以下好处：自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法；自动控制比较不容易被绕过；自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离；自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取；自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 股份有限公司在动用盈余公积弥补亏损后，经股东大会特别会议，可按不超过股票面值（）的比率用盈余公积分配股利。
A．5%
B．6%
C．10%
D．3%

【◆参考答案◆】：B

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 甲注册会计师接受事务所指派负责审计ABC有限责任公司2009年度的财务报表，在评价ABC有限责任公司内部控制时，认为其中适合采用信息技术的包括()
A．每笔发生的购货交易均通过验收部门验收、仓库部门保管，会计部门付款的程序运行
B．每天对销售业务进行分析，获得不同销售方式下销售比例的数据
C．要求不同的公司员工接触到的公司系统资料不同
D．偶尔发生的债务重组和非货币资产交换业务

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项A是企业经常存在的大量交易，对于这类经济事项我们采用事先确定的业务规则进行处理，用信息化技术可以提高内部控制的效率和效果;选项B是企业经常发生，需要深入分析的财务数据，采用信息化技术有助于对信息的深入分析，且提供的信息及时、准确，所以适合采用信息技术;选项C不同的员工接触到的公司系统资料不同，这点如果我们通过信息化技术管理，给予每个人不同的授权，则可以实现对公司操作系统、应用程序系统和数据系统实施安全控制，与人工控制比较起来，更加容易实现。选项D属于是偶发的经济业务，并不存在固定的业务规则，需要专业的财务人员进行判断，所以采用人工控制会更为适当。【该题针对"内部控制的含义和要素"知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度至2013年度的比较财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核人。相关事项如下：（1）A注册会计师向审计项组成员重申了会计师事务所以质量为导向的内部文化，强调了以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序，由于B注册会计师担任项目质量控制复核人，因此大家都要及时与B注册会计师沟通，协助B注册会计师，因为B注册会计师对该项质量控制制度承担最终责任。（2）A注册会计师拟利用会计师事务所内部信息技术专家C，对甲公司的财务信息系统进行测试。专家C曾经亲自参与该财务信息系统的设计。（3）B注册会计师由于事务繁忙，已经向A注册会计师提出要求，在审计报吿日后对甲公司2011年和2012年的比较财务报表进行复核，在审计报吿日前能够保证对2013年财务报表形成的重大判断和重要结论进行复核。（4）B注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质暈控制复核作出以下记录：①有关项目质量控制复核的政策所要求的程序已得到执行；②项目质量控制复核在出具报告前已完成；③没有发现任何尚未解决的事项，使其认为项目组做出的重大判断及形成的结论不适当。（5）会计师事务所鼓励就疑难问题或争议事项进行咨询，并完整记录咨询情况，包括记录寻求咨询的事项，以及咨询做出的决策、决策依据以及决策的执行情况。审计项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录，应当经B注册会计师认可，至少经A注册会计师认可。（6）会计师事务所将原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，生成与原纸质记录的形式和内容完全相同的扫描复制件，包括人工签名、交叉索引和有关注释，扫描后的复制件能够检索和打印，会计师事务所无需保存原纸质记录的审计工作底稿。以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，则无需转换成纸质形式的审计工作底稿。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

【◆参考答案◆】：（1）不恰当。具体情况包括：①项目质量控制复核是项目质量控制复核人在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程，B注册会计师作为项目质量控制复核人，不需要与各位项目组成员直接沟通，主要是与项目合伙人就"重大判断和形成的结论"进行讨论；②对质量控制制度承担最终责任的不是B注册会计师，而是ABC会计师事务所的主任会计师。（2）不恰当。会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员保持独立性。专家C曾经亲自参与该财务信息系统设计，不能作为审计甲公司2011年度至2013年度的比较财务报表的项目组的专家来测试甲公司的财务信息系统，否则存在自我评价对独立性的严重影响。（3）不恰当。ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度至2013年度的比较财务报表，B注册会计师应当在审计报告日前对甲公司2011年度至2013年度的比较财务报表的重大判断和重要结论进行复核。而不是仅对2013年财务报表形成的重大判断和重要结论进行复核。（4）恰当。（5）不恰当。审计项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录，应当经被咨询者认可，而不是经A注册会计师或B注册会计师认可。（6）不恰当。具体情况包括：①会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。②为便于复核，会计师事务所可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，影响注册会计师获取证据的数量和质量的因素有()。
A．与鉴证业务相关的资料的可获得性
B．鉴证对象和鉴证对象信息的特征
C．客观环境的影响
D．被鉴证单位管理层是否施加限制

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：影响可获取证据的数量和质量的因素包括鉴证对象和鉴证对象信息的特征;业务环境中除鉴证对象特征之外的其他事项(例如：由于时间限制、责任方对鉴证业务施加的限制等对注册会计师获取证据的限制)。【该题针对"鉴证的证据"知识点进行考核】