(1)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在财务报表审计的做法中，不符合职业怀疑态度的是()
A．注册会计师认为过去管理层和治理层是诚实、正直的，能降低保持职业怀疑的要求
B．在进行询问和实施其他审计程序时，不能因为轻信管理层和治理层的诚信满足于说服力不够的审计证据
C．在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形
D．以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及对审计证据进行审慎评价

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：注册会计师认为过去管理层和治理层是诚实、正直的，也不能降低保持职业怀疑的要求。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 针对财务报表审计的保证程度，以下理解中，不恰当的是（）。
A．由于财务报表审计属于鉴证业务，因此应当提供有限保证
B．在财务报表审计中，注册会计师应当将审计业务风险降至审计业务环境下可接受的低水平
C．在财务报表审计中，注册会计师应当以积极方式提出结论
D．在财务报表审计中，注册会计师应当对审计后的财务报表提供高水平保证

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证，财务报表审计是鉴证业务中的一种高水平保证，即合理保证，不是有限保证，选项A不恰当。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 以下结论中，不属于了解内部控制后对控制作出的评价的是（）。
A．控制本身的设计是合理的，但没有得到执行
B．控制本身的设计就是无效的
C．内部控制运行有效
D．所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到了执行

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C属于控制测试的功能，因为"内部控制运行有效"是控制测试后的结论，不是了解内部控制后对控制的评价结果

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 案例特耐磨股份有限公司集团审计【案例背景】特耐磨股份有限公司（以下简称特耐磨公司）系国内一家以生产、销售子午线轮胎为主营业务的大型集团企业。主要从事轮胎、轮胎原辅材料、橡胶工业专业设备的生产和销售。特耐磨公司于2013年10月15日首次聘请哲诚会计师事务所审计其2013年度集团财务报表，哲诚会计师事务所委派注册会计师壬维为集团项目合伙人，曹征担任项目经理，郑洁为现场负责人。特耐磨公司总部位于山东，在子午线轮胎行业比较集中的华东地区设立了4家子公司，确定特耐磨公司合并财务报表整体的重要性为500万元。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下：【案例要求】1.在首次接受业务委托的情况下，集团项目组需要通过哪些途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境？2.假定不考虑其他条件，请指出注册会计师的审计策略是否存在不当之处，如存在不当之处请简要说明理由。3.针对确定的重要组成部分，简要说明注册会计师王维执行工作的类型。针对确定的非重要组成部分，简要说明注册会计师王维执行工作的类型。4.在审计过程中，集团项目组认为已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据的，简述应采取哪些应对程序。

【◆参考答案◆】：1.（1）集团管理层提供的信息；（2）与集团管理层的沟通；（3）与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通。2.（1）江苏特耐磨有限公司的审计策略不恰当。设定组成部分重要性与集团整体重要性金额一致不恰当，组成部分重要性应当低于集团财务报表整体的重要性。（2）上海特耐磨有限公司的审计策略恰当。（3）福建特耐磨有限公司的审计策略恰当。（4）浙江特耐磨有限公司的审计策略不恰当。组成部分实际执行的重要性由其他会计师事务所自行确定，无须评价不恰当。如果实际执行的重要性由组成部分注册会计师确定，应当评价其适当性。3.（1）对重要组成部分执行的工作类型：对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计。对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作：①使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计；②针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计；③针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。（2）对不重要组成部分执行的工作类型：在集团层面实施分析程序。4.（1）如果认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，亲自执行或由组成部分注册会计师执行下列一项或多项工作：①使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计；②对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计；③使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅；④实施特定程序。（2）集团项目组可以根据具体情况对组成部分财务信息实施审阅。集团项目组还可以实施追加的程序，作为对审阅程序的补充。（3）集团项目组应当在一段时间之后更换所选择的组成部分。选择不为被审计单位预见的同类其他组成部分，可以增加识别组成部分财务信息重大错报的可能性。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，注册会计师认为需要对固定资产账面价值进行调整的有()。
A．对固定资产进行修理发生的费用
B．对办公楼进行装修符合资本化的部分
C．对融资租赁租入固定资产进行改良发生的费用
D．计提固定资产减值准备

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：对固定资产进行修理，应将其计入当期费用;对办公楼进行装修和对融资租赁租入的固定资产进行改良，应调整固定资产的账面价值;计提固定资产减值准备，使固定资产账面价值减少。【该题针对"固定资产的实质性程序"知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于被审计单位的关联者交易，会计准则有特殊的披露要求，因此注册会计师对关联者交易通常比对非关联者交易需收集更多的证据。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列属于“新资本协议”对银行信息披露的建议的是（）。
A．银行应当至少每2年一次或在可能和适当的时候，公开披露资本结构和资本的组成、资本工具的期限和条件的主要特征
B．银行应公开披露其对资产和负债的估价、准备金和收入认定的会计准则
C．银行应公开披露有关风险状况的定性和定量信息，包括风险管理策略
D．资本充足率方面，银行应当至少每年一次公开披露其在并表基础上的资本比率和其他有关资本充足率的资料
E．银行应该提供对影响其资本流动性因素的分析
F．银行应该公开披露其资本结构和经济资本配置的机制

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E, F

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在编制和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关书面声明作用的说法中，A注册会计师认为正确的是()。
A．如果A注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础
B．如果甲公司管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻A注册会计师的责任
C．书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证
D．书面声明提供的审计证据可减少A注册会计师应当获取的其他审计证据

【◆参考答案◆】：C

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师应当将()记录于审计工作底稿。
A．审计计划
B．审计实施过程
C．审计结论
D．需要加以判断的重要事项

【◆参考答案◆】：A, B, C, D