(1)【◆题库问题◆】：[单选] 在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，注册会计师认为错误的是()
A．在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
B．尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大
C．在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质
D．在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 会计师事务所为非公众利益实体的审计客户提供以下招聘服务，其中不违反职业道德的有（）
A．审查申请者的专业资格
B．对申请者是否适合相关职位提出咨询意见
C．对候选人进行面试后确认是否留用
D．对候选人在财务会计、行政管理或内部控制等职位上的胜任能力提出咨询意见

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：任何情况下，会计师事务所都不得承担管理层职责，聘用决策应当由客户负责做出，所以选项C不正确。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是()。
A．组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性
B．组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定
C．如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无须为该组成部分确定重要性
D．集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：组成部分重要性应当由集团项目组确定。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下，关于赔偿顺位和最高限额的规定，下列说法中不正确的有（）
A．应先由出具不实报告的注册会计师和会计师事务所赔偿利害关系人的损失
B．被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后已补足，如果依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任
C．对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所承担相应的赔偿责任
D．会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下，应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失,选项A错误。被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任，选项B错误。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 助理人员对应收账款进行函证时，A注册会计师认为助理人员的处理合理的有()。
A．应收账款的重大错报风险评估为低水平，助理人员准备选择资产负债表前适当日期为函证截止日实施函证
B．考虑到重要性和审计成本的原因，助理人员并未对所有的应收账款进行函证
C．助理人员对被审计单位内控有效、预计差错率较低、欠款金额小的债务人数量较多，且确信对方能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈的采用了消极式函证
D．助理人员收到的回函有的采用信件，有的采用传真等各种形式，最后统计的回函率为50%，助理人员认为已经取得了充分适当的审计证据，准备确认应收账款

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：如果重大错报风险评估为低水平，为合理安排审计时间，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为函证截止日实施函证;对同时具备：(1)重大错报风险评估为低水平;(2)涉及大量余额较小的账户;(3)预期不存在大量的错误;(4)没有理由相信被询者不认真对待函证等条件时，注册会计师可考虑采用消极式函证;如果以电话、传真、邮件等形式的回函，应取得书面证明。【该题针对"应收账款的实质性程序"知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是()
A．就审计范围与甲公司管理层沟通
B．获取甲公司管理层声明书
C．就审计责任与甲公司治理层沟通
D．评价项目组成员的独立性

【◆参考答案◆】：D

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有()。
A．确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
B．测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
C．测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序
D．作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关控制测试程序的说法中，正确的是()。
A．注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用
B．检查程序适用于所有控制测试
C．重新执行程序适用于所有控制测试
D．通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：注册会计师需要将询问与其他审计程序结合使用，选项A不正确；检查程序对运行情况留有书面证据的控制来说非常有效，并不适用于所有控制测试，选项B不正确；通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条未中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致注册会计师无法对财务报表发表审计意见，注册会计师正确的做不是()
A．在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告
B．在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告
C．告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接
D．与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：注意不要和A选项混淆。题目考查的是在“拟议的业务约定条款”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制，此时首先考虑不能作为审计业务予以承接，而不是还要实施程序，出具无法表示意见的报告。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 审计人员对被审计单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审计单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于()
A．重大过失
B．没有过失
C．普通过失
D．欺诈

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【答案解析】：如果财务报表中存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来一般在诉讼中被解释为重大过失。【该题针对“中国注册会计师法律责任”知识点进行考核】