(1)【◆题库问题◆】：[多选] 在设计进一步审计程序时，注册会计师的以下考虑中，正确的有（）。
A．重大错报发生的可能性越大，越需要精心设计进一步审计程序
B．重大错报风险造成的后果越严重，越需要精心设计进一步审计程序
C．无论被审计单位采取的是人工控制还是自动化控制，都不会影响注册会计师的进一步审计程序
D．在对重大错报风险的评估结果的基础上，恰当选用实质性方案或综合性方案

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：被审计单位采取的是人工控制还是自动化控制的不同，会对设计进一步审计程序产生重要影响。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于针对特别风险拟实施的进一步审计程序的说法，不恰当的有（）。
A．实施控制测试和实质性程序
B．实施细节测试和实质性分析程序
C．仅实施控制测试
D．仅实施实质性分析程序

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：注册会计师通过选项C和选项D无法收集到充分、适当的审计证据来降低特别风险。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 假设F注册会计师对2012年1～10月甲公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在2012年度是否均运行有效的结论，F注册会计师可以实施的审计程序有（）。
A．对该项控制在2012年11～12月的运行有效性进行补充测试
B．获取该项控制在2012年11～12月变化情况的审计证据
C．测试甲公司对控制的监督
D．向甲公司管理层询问2012年11～12月该项控制的运行情况

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施的审计程序：获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据；此外，测试被审计单位对控制的监督也能够获得一些有益的补充证据，以便更有把握的将控制在期中运行有效性的审计证据延伸到期末。同时，询问可以获取一部分线索，以指导进一步的测试程序。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据的描述中不正确的是（）。
A．如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
B．剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
C．评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
D．对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是（）。
A．注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据
B．即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项（包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项），从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响
C．被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化
D．如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：在选项D中，如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于注册会计师增加审计程序不可预见性的理解中，不正确的是（）。
A．为了增加审计程序的不可预见性，注册会计师不需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通关于审计程序不可预见性的任何事项
B．注册会计师可以在签订审计业务约定书时明确提出增加审计程序的不可预见性这一要求
C．注册会计师可以通过对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小账户余额和认定实施实质性程序，来增加审计程序的不可预见性
D．注册会计师可以通过选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点，来增加审计程序的不可预见性

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容，也就是说可以告知这一要求，但不能告知具体内容。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 对于小规模企业，注册会计师通常可主要或全部依赖()获取审计证据，将检查风险降至可接受水平。
A．控制测试
B．实质性程序
C．重新执行
D．询问

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：对于小规模企业，注册会计师通常可主要或全部依赖实质性程序获取审计证据，将检查风险降至可接受水平。【该题针对"实质性程序的含义和要求"知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列适合用于控制测试的程序包括（）。
A．询问
B．分析程序
C．检查和观察
D．重新执行

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项A．C．D正确，因为控制测试所使用的程序包括询问、观察、检査和重新执行。选项B不正确，因为注册会计师了解内部控制和实施控制测试时均不采用分析程序。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 出现下列()情况，注册会计师可不进行控制测试而直接实施实质性程序。
A．相关的内部控制不存在
B．相关的内部控制制度未有效执行
C．控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量
D．控制测试的工作量可能小于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项D可以执行控制测试。【该题针对"进一步审计程序的性质、时间和范围"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列针对评估的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施中，恰当的有（）。
A．注册会计师应当选择综合性审计方案进行总体应对
B．注册会计师在整个审计过程中需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改
C．注册会计师应当向项目组强调在审计过程中保持职业怀疑的必要性
D．注册会计师应当指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险应当采取以下的总体应对措施：（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性（选项C）；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作（选项D）；（3）提供更多的督导；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改（选项B）。