(1)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 2010年7月8日，ABC会计师事务所完成了对甲公司的增资审验业务并出具了验资报告，验资截止日为2010年6月30日。7月9日，Y股东抽逃了其对甲公司新增的260万元货币资金出资。7月11日，完成了变更登记业务。同年8月，乙公司买入了甲公司发行的股票600万元，9月2日甲公司的抽逃增资事件曝光，导致股价大幅下跌，乙公司所持的上述股票市价下跌到200万元。9月11日，Y股东补足了其抽逃的出资。乙公司为挽回损失，于9月13日向人民法院单独起诉ABC会计师事务所，要求其赔偿股票下跌的400万元损失。要求：

【◆参考答案◆】：(1)虽然乙公司所持有的甲公司股票市价下跌了400万元，但是乙公司并没有出售这部分股票，所以没有造成实际损失，即不符合利害关系人的构成要件(0.5分)。 (2)法院应提醒乙公司将甲公司列为被告，如果乙公司拒绝，法院应当直接通知甲公司作为被告(0.5分)。Y股东事后补足了抽逃出资，法院可以不要求将其列为第三被告(0.5分)。 (3)应先由甲公司、出资人赔偿乙公司的损失(0.5分)。在依法强制执行甲公司和出资人的财产后仍不足以赔偿损失的，由ABC会计师事务所在不实金额范围内赔偿损失(0.5分)。 (4)不应全额支付乙公司的赔偿要求(0.5分)。因为本案中不实金额是260万元，根据规定，会计师事务所的赔偿金额应以不实金额为限进行赔偿(0.5分)。 (5)ABC会计师事务所可以免于承担民事责任的情形：已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被验资单位在注册登记后抽逃资金(0.5分);为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资(0.5分)。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是()
A．对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核
B．对所有业务均实施项目质量控制复核
C．对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的业务实施项目质量控制复核
D．对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【该题针对“人力资源和业务执行”知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师应当直接与治理层沟通的事项有（）。
A．注册会计师的独立性
B．注册会计师与财务报表审计相关的责任
C．值得关注的内部控制缺陷
D．审计中发现的重大问题

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括：（1）注册会计师与财务报表审计相关的责任；（2）计划的审计范围和时间安排；（3）审计中发现的重大问题；（4）值得关注的内部控制缺陷；（5）注册会计师的独立性；（6）补充事项。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关治理层、管理层和注册会计师责任的表述中不正确的是（）。
A．注册会计师是否按照审计准则的规定实施了审计工作，取决于其是否根据具体情况实施了审计程序，是否获取了充分、适当的审计证据，以及是否根据证据评价结果出具了恰当的审计报告
B．财务报表审计不能减轻管理层或治理层的责任
C．如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，则必然表明注册会计师没有遵循审计准则
D．治理层的责任是监督管理层建立和维护内部控制

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵循审计准则。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师的下列行为中不违反保密原则的有（）
A．将被审计单位商洽重组的内部消息，提前告知家人，让其购入股票
B．未经客户授权或法律法规允许，向所在事务所汇报所获知的涉密信息
C．在法律允许的范围内，向第三方披露所获知的涉密信息
D．接受监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的信息予以保密，不得：（1）未经客户授权或法律法规允许，向第三方披露其所获知的涉密信息；（2）利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。注册会计师应当警惕无意泄密的可能性，特别是向近亲属或关系密切人员泄密的可能性。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是()
A．毛利
B．营业外收入
C．费用总额
D．所有者权益

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：非经常性的收益，如营业外收入不具有稳定性和代表性，所以不能以非经常性收益作为计算重要性水平的基准。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 期末存货的（）直接影响到会计报表上的存货金额，所以对它的审计是存货审计中的重要内容。
A．数量
B．单价
C．进价
D．金额

【◆参考答案◆】：A

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据:(1)收料单与购货发票(2)销货发票副本与产品出库单(3)领料单与材料成本计算表(4)工资计算单与工资发放单(5)存货盘点表与存货监盘记录(6)银行询证函回函与银行对账单要求：

【◆参考答案◆】：(1)收料单与购货发票 购货发票的证明力更强。 理由：购货发票是属于外部证据，而收料单是属于内部证据所以购货发票的证明力比收料单的证明力更强。 (2)销货发票副本与产品出库单 销售发票副本的证明力强。 理由：销售发票副本的格式和外部流转的销售的格式和内容是一样的，所以具有很强的证明力。 (3)领料单与材料成本计算表 领料单的证明力强。 理由：领料单需要有关人员签字批准，并且在内部流转所以证明力强。 (4)工资计算单与工资发放单 工资发放单的证明力强。 理由：工资发放单需要职工签字所以证明力强。 (5)存货盘点表与存货监盘记录 存货监盘记录的证明力强。 理由：注册会计师自行获得的审计证据比由被审计单位提供的证据可靠。 (6)银行询证函回函与银行对账单 银行询证函的回函的证明力强。 理由：银行询证函回函，没有经过被审计单位之手，而银行对账单经过了被审计单位之手所以银行询证函的回函的证明力强。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列情况中，没有任何防范措施的有()。
A．审计项目组成员甲在审计客户A公司中拥有可以控制的价值10000元的股票
B．审计项目组成员乙的妻子在客户B公司的母公司中拥有可控制的价值1000元的股票
C．会计师事务所的退休金计划在审计客户中拥有直接经济利益
D．合伙人通过继承从审计客户处获得价值1000元的股票

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：选项C，如果审计项目组成员通过会计师事务所的退休金计划，在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生不利影响。注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。选项D，如果会计师事务所、合伙人或其主要近亲属、员工或其主要近亲属，从审计客户获得直接经济利益或重大间接经济利益(例如，通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益)，而根据规定不允许拥有此类经济利益，则应当采取防范措施将影响降至可接受水平。【该题针对"提供非鉴证服务"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 如果注册会计师在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除，并导致不实报告，人民法院应当认定（）
A．会计事务所不承担责任
B．酌情减轻会计师事务所的赔偿责任
C．会计事务所承担连带责任
D．会计事务所存在过失，按其过失大小确定其赔偿责任

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：本题属于会计师事务所存在过失的情形之一。注册会计师在审计过程中因过失出具不实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当认定会计师事务所存在过失，按其过失大小确定其赔偿责任。