(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所接受委托审计甲股份有限公司（以下简称甲公司）2012年的财务报表，A注册会计师作为审计项目合伙人负责该项目并对财务报表发表审计意见。该公司2012年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2012年度合并财务报表附注的部分内容如下：（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5%计提。资产减值损失明细表显示甲公司2012年已经计提的坏账准备是530万元。（2）甲公司应收账款账龄情况如下：要求：（1）请依据以上资料分析甲公司2012年12月31日应收账款坏账准备估计是否恰当，简要说明理由，并指出影响资产负债表应收账款项目的相关认定。（2）请依据甲公司应收账款账龄分析表分析是否存在错报，并简要说明理由。

【◆参考答案◆】：（1）坏账准备估计不足。坏账准备年未余额530万元÷应收账款年末余额16553万元=3.2%，与甲公司披露的5%的坏账准备计提比例不符，应收账款坏账准备计提不足，影响12月31日应收账款的"计价和分摊"认定， （2）存在错报。 ①2012年12月31日的1年以内的应收账款10915万元远远高于2012年1月1日的应收账款8392万元，在该公司2012年年度未发生购并、分立和债务重组行为、供产销形势与上年相当的情形下是不可能的。 ②2012年12月31日2~3年应收账款1365万元高于2012年1月1日1～2年的应收账款1186万元。在未发生债务重组等情况下，账龄越长，余额应当越小。 ③同理，应收账款账龄分析表中，"2～3年"和"3年以上"这两部分的年初数之和仅2582万元，而"3年以上"的年末数却为2874万元，通常，在公司2012年度未发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 在以下所列示的各种情形中，导致相关的注册会计师不能加入A公司2009年度财务报表审计小组的是()
A．甲注册会计师的弟弟持有A公司20万元的债券，在甲注册会计师加入A公司审计小组前，甲注册会计师的弟弟将债券处置掉了
B．乙注册会计师的母亲3年前从甲公司按市场利率借入5万元购房，此笔款项将于2年后到期
C．丙注册会计师于2009年3到4月份曾任A公司财务总监，后因工作职业规划跳入会计师事务所
D．丁注册会计师的哥哥自2010年1月起担任A公司总经理的行政秘书

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：A：甲注册会计师的弟弟将债券处置掉后，该利益已不复存在，不影响甲的独立性；B：由于借款是按市场行情进行的，对独立性的影响可以忽略；C：丙曾任甲公司财务总监，将会因自我评价对独立性产生威胁。D：其他近亲属担任的"行政秘书"职务与财务资料无关，对审计独立性的影响可以忽略。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的描述中，正确的有（）。
A．如果会计师事务所的商业利益与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务
B．任何情况下，注册会计师均应拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任
C．注册会计师不应通过广告或其他不恰当的营销方式拓展业务
D．如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益不利影响

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项B，除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 甲企业和乙企业同为电信领域最大的服务商，A会计事务所预同时承接这两个客户的年报审计业务，在承接业务前，以下做法正确的有（）
A．分别告知甲企业和乙企业并征得他们的同意
B．如果客户不同意，A事务所只能选择为一方提供服务
C．如果客户同意，A事务所需要分派不同项目组为甲企业和乙企业提供服务
D．A事务所应当履行告知义务，但无须征得客户的同意

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 被审计单位存在的下列事项中，最可能导致注册会计师解除业务约定的是（）。
A．被审计单位没有书面的内部控制
B．管理层诚信存在严重问题
C．管理层凌驾于内部控制之上
D．管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：导致解除业务约定的事项包括：（1）被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；（2）对管理层的诚信存在严重疑虑（选项B）

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 2005年12月，甲公司根据税收优惠政策向税务部门申请退回05年所得税150000元，在2006年2月15日实际收到退回的所得税后，甲公司将其直接冲减当月的所得税费用,K注册会计师建议将上述退回的所得税调整冲减05年度所得税费用。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于审计方法的表述中，正确的有()
A．账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计
B．制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计
C．风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计
D．审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：【该题针对“注册会计师审计的种类和审计方法的演变”知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()
A．所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险
B．实施实质性程序应对于关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制
C．超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险
D．A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险，选项A不正确;注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员，实施其他适当的风险评估程序，以获取对相关控制的了解，选项B不正确;注册会计师针对超出正常经营过程的重大交易的性质进行询问，通常涉及了解交易的商业理由、交易的条款和条件，选项D不正确。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列属于财政部领导的国家审计机关的是（）。
A．加拿大的审计总署
B．瑞典的国家审计局
C．菲律宾的审计委员会
D．西班牙的审计法院

【◆参考答案◆】：B

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师对于被审计单位存货的分类和可理解性，应提请其做到()。
A．账簿中登记的存货均是真实存在的
B．存货主要种类和估价基础已揭示
C．存货项目以恰当的金额在财务报表中反映
D．存货的抵押已作揭示

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：选项A涉及的是存货的存在认定;选项C涉及的是存货的计价和分摊认定。【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】