(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于资产减值的相关说法中，正确的有()。
A．资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式相一致
B．资产组的账面价值包括可直接归属于资产组与可以合理和一致地分摊至资产组的资产账面价值，通常不应当包括已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确认资产组可收回金额的除外
C．资产组在处置时如要求购买者承担一项负债(如环境恢复负债等)、该负债金额已经确认并计入相关资产账面价值，而且企业只能取得包括上述资产和负债在内的单一公允价值减去处置费用后的净额的，为了比较资产组的账面价值和可收回金额，在确定资产组的账面价值及其预计未来现金流量的现值时，应当将已确认的负债金额从中扣除
D．资产组的可收回金额应当按照该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定
E．资产组的认定基本原则是以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 某上市公司发生的下列各事项中，属于会计政策变更的是（）。
A．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
B．无形资产的使用寿命由不确定改为确定
C．对周转材料的摊销由五五摊销法改为一次转销法
D．存货的减值准备由分类计提改为按照单项计提

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B，属于会计估计变更；选项C，对不重要的事项采用新的会计政策不属于会计政策变更；选项D，属于会计估计变更。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于会计主体假设，表述不正确的是（）
A．会计主体假设将会计核算和其他经济实体区分开来
B．会计主体假设明确了会计核算的时间范围
C．一般来说，法律主体必然是会计主体，但会计主体不一定是法律主体
D．会计工作中资产、负债的确认，收入的实现，费用的发生等，都是针对特定主体而言的

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B，会计主体假设明确了会计核算的空间范围，会计分期假设明确了会计核算的时间范围。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2003年7月1日签订一项租赁合同，租期为4年，每年租金120万元，前三月免租，收到租金90万元，2003年应确认的租金是()万元。
A．56.25
B．60
C．90
D．120

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：在出租人提供了免租期的情况下，承租人应将租金总额在整个租赁期内，而不是在租赁期扣除免租期后的期间内，按直线法或其他合理的方法进行分摊，免租期内也应当确认租金费用。2003年应确认的租金为(120x4-120/12x3)/48x6=56.25万元。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2×11年3月份发生的部分交易或事项如下：(1)董事会决定将本公司生产的产品作为春节福利发放给公司管理人员。该批产品的成本为80万元，市场销售价格为100万元(不含增值税)。(2)过去一年，销售部门对于市场了解深入，拓展了新的销售区域，为了奖励销售部门业绩有显著提高的员工，公司购入房屋免费提供给销售员工住宿，该房屋的月折旧额为3万元。(3)企业为鼓励生产车间职工自愿接受裁减而给予补偿合计10万元。(4)为留住优秀管理人才，将以每套300万元的价格购买并按照固定资产入账的10套公寓，以每套200万元的价格出售给公司管理层职工。出售合同规定，职工在取得住房后必须在公司服务10年。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：免费提供给销售员工住宿的购入房屋，从4月份开始计提折旧，3月份不计提折旧;企业为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿10万元，属于辞退福利，应该计入管理费用科目，不按受益对象进行区分;事项(3)通过应付职工薪酬科目核算。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 甲股份有限公司2002年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2003年3月30日，实际对外公布的日期为2003年4月3日。该公司2003年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有()
A．3月1日发现2002年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B．3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕
C．4月2日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同
D．2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2003年1月5日与丁公司签订
E．3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2002年末确认预计负债800万元

【◆参考答案◆】：A, E

【◆答案解析◆】：3月1日发现2002年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账，属于调整事项;3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔偿1000万元，对此项诉讼甲公司已于2002年末确认预计负债800万元，属于调整事项。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业2008年9月1日收到不带息的应收票据一张，期限6个月，面值1000万元，2008年11月1日因急需资金，企业采用不附追索权转移金融资产的方式，将持有的未到期的应收票据向银行贴现，实际收到的金额为950万元，贴现息为20万元。满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情况下，应贷记的会计科目是()
A．应收票据
B．短期借款
C．财务费用
D．银行存款

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：不附追索权情况下的应收票据的贴现，视同该债权出售，要确认相应的损益：借：银行存款(按实际收到的款项)坏账准备(转销已计提的坏账准备)财务费用(应支付的相关手续费)营业外支出(应收票据的融资损失)贷：应收票据(账面余额)营业外收入(应收票据的融资收益)资产减值损失(出售价款与应收票据账面价值之间的差额小于计提的坏账准备数的差额)

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲上市公司于20×8年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%，该公司20×8年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：(1)20×8年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司20×8年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司20×8年没有发生售后服务支出。(3)甲公司20×8年以4000万元取得一次到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。(4)20×8年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。(5)20×8年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2.000万元，20×8年12月31日该基金的公允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。其他相关资料：(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：

【◆参考答案◆】：(1)①应收账款账面价值=5000-500=4500(万元) 应收账款计税基础=5000(万元) 应收账款形成的可抵扣暂时性差异=5000-4500=500(万元) ②预计负债账面价值=400(万元) 预计负债计税基础=400-400=0 预计负债形成的可抵扣暂时性差异=400(万元) ③持有至到期投资账面价值=4200(万元) 计税基础=4200(万元) 国债利息收入形成的暂时性差异=0 注释：对于国债利息收入属于免税收入，说明计算应纳税所得额时是要税前扣除的。故持有至到期投资的计税基础是4200万元，不是4000万元。 ④存货账面价值=2600-400=2200(万元) 存货计税基础=2600(万元) 存货形成的可抵扣暂时性差异=400(万元) ⑤交易性金融资产账面价值=4100(万元) 交易性金融资产计税基础=2000(万元) 交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异=4100-2000=2100(万元) (2)①应纳税所得额： 6000+500+400+400-2100-200=5000(万元) ②应交所得税：5000×25%=1250(万元) ③递延所得税：[2100-(500+400+400)]×25%=200(万元) ④所得税费用：1250+200=1450(万元) (3)分录： 借：所得税费用1450 递延所得税资产325 贷：应交税费——应交所得税1250 递延所得税负债525

【◆答案解析◆】：[该题针对“所得税的处理(综合)”知识点进行考核]

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列子公司中，应排除在其母公司合并会计报表合并范围之外的是()
A．持续经营的所有者权益为负数的子公司
B．境外子公司
C．准备近期售出而短期持有其半数以上权益性资本的子公司
D．已结束清理整顿进入正常经营的子公司

【◆参考答案◆】：C

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 采用递延法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有()
A．本期应交的所得税
B．本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项
C．本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项
D．本期发生的时间性差异所产生的递延税款借款
E．本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷项

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E