(1)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司发生的有关交易事项如下：(1)为遵守国家有关环保的法律规定，20×8年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。至1月31日，A生产设备的成本为18000万元，已计提折旧9000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还使用8年;环保装置预计使用5年。(2)为降低能源消耗，甲公司对B生产设备部分构件进行更换。构件更换工程于20×7年12月31日开始，20×8年10月25日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本2600万元。至20×7年12月31日，B生产设备成本为8000万元，已计提折旧3200万元，账面价值4800万元，其中被替换构件的账面价值为800万元，被替换构件已无使用价值。B生产设备原预计使用10年，更换构件后预计可使用8年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。假定公司当年度生产的产品均已实现对外销售。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 乙公司采用递延法核算所得税，上期期末“递延税款”账户的贷方余额为3300万元，适用的所得税税率为33%;本期发生的应纳税时间性差异和可抵减时间性差异分别为3500万元和300万元，适用的所得税税率为30%;本期转回的应纳税时间性差异为1200万元。乙公司本期期末“递延税款”账户的贷方余额为()万元。
A．3600
B．3864
C．3900
D．3960

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：本期期末“递延税款”账户的贷方余额=3300+(3500-300)×30%-1200×33%=3864

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列费用中，应当作为管理费用核算的有()
A．技术转让费
B．扩大商品销售相关的业务招待费
C．职工劳动保险费
D．公司广告费
E．待业保险费

【◆参考答案◆】：A, B, C, E

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业外币业务采用发生时的市场汇率核算。该企业本月月初持有30000美元，月初市场汇率为1美元=8.3元人民币。本月15日将其中的10000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=8.20元人民币，市场汇率为1美元=8.24元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑收益为()元。
A．-1000
B．-600
C．-400
D．0

【◆参考答案◆】：C

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲上市公司(以下简称甲公司)主要从事丁产品的生产和销售。自2012年以来，由于市场及技术进步等因素的影响，丁产品销量大幅度减少。该公司在编制2013年上半年的半年度财务报告前，对生产丁产品的生产线及相关设备进行减值测试。(1)丁产品生产线由专用设备A．B和辅助设备C组成。生产出丁产品后，经包装车间设备D进行整体包装后对外出售。①减值测试当日，设备A和B的账面价值分别为900万元、600万元。除生产丁产品外，设备A和B无其他用途，其公允价值减去处置费用后的净额及未来现金流量现值均无法单独确定。②减值测试当日，设备c的账面价值为500万元。如以现行状态对外出售，预计售价为340万元(即公允价值)，另将发生处置费用40万、元。设备C的未来现金流量现值无法单独确定。③设备D除用于丁产品包装外，还对甲公司生产的其他产品进行包装。甲公司规定，包装车间在提供包装服务时，按市场价格收取包装费用。减值测试当日，设备D的账面价值为l200万元。如以现行状态对外出售，预计售价为1160万元(即公允价值)，另将发生处置费用60万元;如按收取的包装费预计，其未来现金流量现值为1180万元。(2)丁产品生产线预计尚可使用3年，无法可靠取得其整体公允价值减去处置费用后的净额。根据甲公司管理层制定的相关预算，丁产品生产线未来3年的现金流量预计如下(有关现金流量均发生于半年末)：①2013年7月至2014年6月有关现金流入和流出情况：项目金额(万元)产品销售取得现金1500采购原材料支付现金500支付职工薪酬400以现金支付其他制造费用80以现金支付包装车间包装费20②2014年7月至2015年6月，现金流量将在①的基础上增长5%。③2015年7月至2016年6月，现金流量将在①的基础上增长3%。除上述情况外，不考虑其他因素。(3)甲公司在取得丁产品生产线时预计其必要报酬率为5%，故以5%作为预计未来现金流量的折现率。其中5%的部分复利现值系数如下：f期数123系数0.9524090700.8638(4)根据上述资料(1)至(3)的情况，甲公司进行了生产线及包装设备的减值测试，计提了固定资产减值准备。相关处理如下：①丁产品销量大幅度减少表明丁产品生产线及包装设备均存在明显减值迹象，因此对设备A．B．c和D均进行减值测试。②将设备A．B和c作为一个资产组进行减值测试。该资产组的可收回金额=(1500-500—400-80-20)×0.9524+(1500-500-400-80-20)×105%×0.9070+(1500-500-400-80-20)x103%×0.8638=476.2+476.175+444.857=1397.23(万元)：该资产组应计提的减值准备=(900+600+500)-1397.23=602.77(万元);其中：设备c应计提的减值准备=500-(340-40)=200(万元);设备A应计提的减值准备=(602.77-200)×900÷1500=241.66(万元);设备B应计提的减值准备=402.77-241.66=161.11(万元)。③对设备D单独进行减值测试。设备D应计提的减值准备=1200-(1160-60)=100(万元)。要求：

【◆参考答案◆】：(1)将设备A．B．C认定为一个资产组正确。理由：该三项资产组合在一起产生的现金流入独立于其他资产或资产组产生的现金流入。(2)①甲公司计算确定的设备A．B和c的减值准备金额不正确。理由：该生产线应计提的减值准备金额应当在设备A．B和C之间进行分配。正确的金额：设备A应计提的减值准备金额=602.77×900÷(900+600+500)=271.25(万元);设备8应计提的减值准备金额=602.77×600÷(900+600+500)=180.83(万元);设备C应计提的减值准备金额=602.77×500÷(900+600+500)=150.69(万元)。设备C计提l50.69万元减值准备后的账面价值为349.31万元(500-150.69)，高于300万元(340-40)，所以应全部确认减值l50.69万元。②甲公司计算确定的设备D的减值准备金额不正确。理由：设备D的可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额1100万元与未来现金流量现值1180万元两者中的较高者1180万元。应计提的正确的减值准备金额：对设备D应计提的减值准备金额=1200-1180=20(万元)。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司20×8年度与投资相关的交易或事项如下：(1)1月1日，从市场购入2000万股乙公司发行在外的普通股，准备随时出售，每股成本为8元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影响。12月31日，乙公司股票的市场价格为每股7元。(2)1月1日，购入丙公司当日按面值发行的三年期债券1000元万元，甲公司计划持有至到期。该债券票面年利率为6%，与实际年利率相同，利息与每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的该债券市场价格为998万元。(3)1月1日，购入丁公司发行的认股权证100万份，成本100万元，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购丁公司增发的1股普通股。12月31日，该认股权证的市场价格为每份0.6元。(4)1月1日，取得戊公司25%股权，成本为1200万元，投资时戊公司可辨认净资产公允值为4600万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。甲公司能够对戊公司的财务和经营政策施加重大影响。当年度，戊公司实现净利润500万元;甲公司向戊公司销售商品产生利润100万元，至年末戊公司尚未将该商品对外销售。(5)持有庚上市公司100万股股份，成本为1500万元，对庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自2007年7月起限售期为3年。甲公司在取得该股份时未将其分类为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股份于2007年12月31日的市场价格为1200万元，2008年12月31日的市场价格为1300万元。甲公司管理层判断，庚上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, B, C

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列说法中，正确的有()。
A．当资产的计税基础小于账面价值时需要确认递延所得税资产
B．因集团内部债权债务往来在个别报表中形成的递延所得税在合并报表中应该抵消
C．期末因税率变动对递延所得税资产的调整均应计入所得税费用
D．直接计入所有者权益的递延所得税资产或递延所得税负债不影响所得税费用

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：选项A，-般情况下资产的计税基础小于账面价值时产生应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税负债;选项C，期末因税率变动对递延所得税资产的调整-般情况下应计入所得税费用，但与直接计人所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产或递延所得税负债计人所有者权益。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于权益工具的表述，不正确的是()。
A．权益工具属于所有者权益的组成内容
B．企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量该企业普通股的认股权证属于权益工具
C．企业发行的非衍生金融工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，那么该工具应确认为权益工具
D．企业发行的衍生工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，那么该工具应确认为权益工具

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。因此，从权益工具的发行方看，权益工具属于所有者权益的组成内容，比如企业发行的普通股。企业发行金融工具时，如果该工具合同条款中没有包括交付现金或其他金融资产给其他单位的合同义务，也没有包括在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务，那么该工具应确认为权益工具。如果企业发行的该工具将来须用或可用自身权益工具进行结算，还需要继续区分不同情况进行判断。如果该工具是非衍生工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，那么该工具应确认为权益工具;如果该工具是衍生工具，且企业只有通过交付固定数量的自身权益工具(此处所指权益工具不包括需要通过收取或交付企业自身权益工具进行结算的合同)，换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算，那么该工具也应确认为权益工具。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付在等待期内资产负债表日的会计处理中，贷方涉及的会计科目分别是（）
A．应付职工薪酬、应付职工薪酬
B．资本公积、应付职工薪酬
C．应付职工薪酬、资本公积
D．资本公积、资本公积

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：企业应当在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务计入成本费用，同时确认所有者权益或负债。对于以权益结算的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积；对于以现金结算的股份支付，应当按照每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，确定成本费用和应付职工薪酬,所以选项B正确。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 某企业对本月发生的外币业务按即期汇率折合为人民币记账，20×7年1月1日国家公布的汇率为1美元：7.2元人民币。该企业20×6年l2月31日有关科目余额如下：该企业20x7年1月份发生下列经济业务：(1)该企业收回客户前欠账款30000美元，当日汇率为1美元=7.15元人民币。(2)将10000美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：银行买入价1美元=7.1元人民币，银行卖出价l美元=7.3元人民币，当日市场汇率为l美元=7.2元人民币。(3)用银行存款10000美元偿还应付账款，当日汇率为l美元=7.1元人民币。(4)20x7年1月31日用银行存款l0000美元归还长期借款。归还当日国家公布的汇率为l美元=7.3元人民币。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, C, D, E

【◆答案解析◆】：选项B应采用交易发生时的即期汇率折算。【该题针对"折算汇率的选择"知识点进行考核】