(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列存货的盘亏或毁损损失，报经批准后，应转作管理费用的有()
A．保管中产生的定额内自然损耗
B．自然灾害中所造成的毁损净损失
C．管理不善所造成的毁损净损失
D．收发差错所造成的短缺净损失
E．因保管员责任所造成的短缺净损失

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项B自然灾害中所造成的毁损净损失计入营业外支出;选项E因保管员责任所造成的短缺净损失应由责任人赔偿。【该题针对"存货盘亏或毁损的处理"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 长江公司于2012年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%。该公司2012年度的利润总额为5000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）2012年3月15日，长江公司外购一栋写字楼并立即对外出租形成投资性房地产，该写字楼取得时成本为3600万元，长江公司采用公允价值模式进行后续计量，2012年12月31日，该写字楼的公允价值为3800万元。假定税法规定，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值为0。（2）按照销售合同规定，长江公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。长江公司2012年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为200万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。长江公司2012年没有发生售后服务支出。（3）2012年5月，长江公司自公开市场购入W公司股票，作为可供出售金融资产核算，取得时成本为1300万元，2012年12月31日该股票公允价值为1600万元，公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益，持有期间股票未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额。（4）2012年1月1日，以3000万元的价格取得对乙公司30%的股权，能够对乙公司实施重大影响，2012年度，由于被投资单位实现净利润，长江公司确认了200万元的投资收益，该长期股权投资持有期间除确认投资收益外，未发生其他增减变动事项。其他相关资料：（1）假定未来期间长江公司适用的所得税税率不发生变化。（2）长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：长江公司2012年应确认递延所得税资产=200×25%=50（万元）；2012年应确认递延所得税负债=（335+300）×25%=158.75（万元）；2012年应确认的应交所得税=（5000-335+200-200）×25%=1166.25（万元）；2012年应确认的所得税费用=1166.25-50+335×25%=1200（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲股份有限公司于20×8年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果乙公司行权(行权价为102元)，其有权于20×9年1月31日以每股102元的价格向甲公司购入其普通股1000股。其他有关资料如下：(1)合同签定日20×8年2月1日(2)20×8年2月1日每股市价100元(3)20×8年12月31日每股市价105元(4)20×9年1月31日每股市价103元(5)20×9年1月31日应支付的固定行权价格102元(6)20×8年2月1日期权的公允价值4000元(7)20×8年12月31日期权的公允价值3000元(8)20×9年1月31日期权的公允价值1000元(9)结算方式：乙公司行权时以现金换取甲公司的普通股要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：由于乙公司行权时以现金换取甲公司的普通股，所以甲公司将该期权作为权益工具核算。则甲公司因发行该看涨期权影响

(4)【◆题库问题◆】：[多选] A公司为房地产开发企业，与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下。(1)2012年1月10日，A公司购入的一宗土地使用权及地上建筑物，价款为16000万元，其中土地使用权的公允价值为10000万元，地上建筑物的公允价值为6000万元，上述土地使用及地上建筑物交付管理部门办公使用，预计使用50年。(2)2012年1月20日，以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为20000万元，预计使用50年。2012年2月2日，A公司在上述地块上开始建造五星级饭店，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。2012年12月31日，饭店尚未达到预定可使用状态，已经发生建造成本20000万元(包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销)。(3)2012年2月1日，A公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为40000万元，预计使用70年。2012年2月15日，A公司在该地块上开始建设一住宅小区，建成后对外出售。至2012年12月31日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本12000万元(不包括土地使用权成本)。(4)2012年3月6日，A公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为50000万元，预计使用70年，A公司董事会决定持有并准备增值后转让的土地使用权。2012年末该宗土地使用权的公允价值为70000万元。(5)2012年4月6日，A公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为60000万元，预计使用70年。董事会作出书面决议，将该土地使用权对外出租。2012年末该宗土地使用权的公允价值为80000万元。A公司对作为无形资产核算的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产核算的地上建筑物采用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：『答案解析』选项C，2012年末尚未达到预定可使用状态的饭店作为在建工程列示，并按照20000万元计量;选项D，2012年末尚未完工的住宅小区作为存货列示，并按照52000万元计量。选项E，房地产开发企业持有并准备增值后转让的土地使用权作为存货核算，所以只有事项(5)涉及投资性房地产，投资性房地产2012年年末的计量金额为80000万元。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列项目中，能同时影响资产和负债发生变化的是()。
A．宣告现金股利
B．支付现金股利
C．接受投资者投入设备
D．支付股票股利

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】选项A会同时引起负债和所有者权益发生变化;借：利润分配—应付现金股利贷：应付股利选项B能同时影响资产和负债发生变化;借：应付股利贷：银行存款选项C会引起资产和所有者权益同时发生变化;借：固定资产贷：实收资本选项D不会影响所有者权益总额发生变化，只会引起所有者权益内部项目之间发生变化。借：利润分配——转作股本的股利贷：股本

(6)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司为某一集团公司，其拥有一个子公司乙公司。2011年1月1日甲公司以银行存款3000万元从本集团外部购入丙公司60%的股份，能够控制丙公司的财务和经营决策。甲公司另支付审计、法律服务等费用5万元。购买日，丙公司可辨认净资产的公允价值为6000万元，账面价值为5600万元。除一项固定资产的账面价值与公允价值存在差异外，其他资产的公允价值与账面价值均相同，该固定资产的账面价值为600万元，公允价值为1000万元，预计尚可使用年限为4年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。甲公司和丙公司在此之前，不存在关联方关系。2011年度，丙公司实现净利润2100万元，无其他所有者权益变动。2012年1月1日，乙公司以银行存款5000万元购入甲公司持有的丙公司60%的股份，能够对丙公司实施控制。当日丙公司可辨认净资产的公允价值为8100万元。假定相关资产转让手续于交易发生当日办理完毕。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：乙公司和丙公司均为甲公司的子公司，因此乙公司取得丙公司的股权属于同一控制下的企业合并，应当以应享有丙公司所有者权益的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。应享有丙公司所有者权益的账面价值应当反映的是相对于最终控制方（即甲公司）而言的账面价值，因此乙公司购入丙公司60%股份的初始投资成本=8000×60%=4800（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2×11年1～11月为筹建期间，12月以后为生产经营期间。本年发生下列有关经济业务：(1)2×11年1～10月筹建期间发生的开办费用为150万元。(2)2×11年12月委托A公司代销商品，合同规定售价为120万元且可以退货，商品成本为80万元，商品已经发出。至12月末甲公司未收到代销清单。(3)2×11年12月甲公司存货因霉烂变质，账面价值为30万元。(4)2×11年甲公司建造固定资产期间发生符合资本化条件的利息费用为90万元。(5)2×11年12月甲公司使用"专项储备"购建安全防护设备，支出600万元，达到预定可使用状态。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, B, D, E

【◆答案解析◆】：选项C，甲公司使用“专项储备”购建安全防护设备，支出600万元，作为资产负债表固定资产列示的金额为零。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关存货的会计处理方法中，正确的是()
A．确定存货实际成本的买价是指购货价格扣除商业折扣和现金折扣以后的金额
B．存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本等，不包含按照一定方法分配的制造费用
C．对于盘亏的存货，属于自然灾害或者非正常原因造成的存货毁损，应将其净损失计入管理费用
D．企业生产某类需要经过相当长时间的建造或者生产过程才能达到预定可销售状态的存货，借入的专门借款的利息支出应计入存货成本

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，现金折扣在实际付款时，冲减财务费用，而不冲减采购成本;选项B，应包括按照一定方法分配的制造费用;选项C，对于盘亏的存货，属于自然灾害或者非正常原因造成的存货毁损，应将其净损失计入营业外支出

(9)【◆题库问题◆】：[单选] A公司在2011年第3季度发现本年第2季度管理用无形资产的摊销金额漏记200万元，公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，在第1、2季度没有进行利润分配。假定税法允许调整应交所得税。则该业务对2011年第2季度财务报告净利润影响金额是()。
A．虚增150万元
B．虚减150万元
C．虚增200万元
D．虚减200万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：净利润虚增的金额=200×75%=150(万元)[该题针对"中期财务报告"知识点进行考核]

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 企业处置一项权益法核算的长期股权投资，长期股权投资各明细科目的金额为：成本200万元，损益调整借方100万元，其他权益变动贷方20万元。处置该项投资收到的价款为350万元。处置该项投资的收益为()。
A．350万元
B．320万元
C．70万元
D．50万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【答案解析】实际取得的价款与该投资账面价值的差额为350-280=70万元计入投资收益，其他权益变动计入资本公积借方的金额为20万元，出售时将资本公积贷方转出，借方确认投资收益20万元。所以处置该项投资的收益为70-20=50(万元)。