(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2008年1月1日甲银行向A公司发放一批贷款5000万元，合同利率和实际利率均为10%，期限为5年，利息按年收取，借款人到期偿还本金，2008年12月31日甲银行如期确认，并收到贷款利息。2009年12月31日，因A公司发生财务困难，甲银行未能如期收到利息，并重新预计该笔贷款的未来现金流量现值为2100万元。2010年12月31日，甲银行预期原先的现金流量估计不会改变，但当期实际收到现金1000万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：计提减值损失后2009年底贷款的摊余成本为2100万元。2010年底该笔贷款的摊余成本=2100-1000+2100×10%=1310(万元)。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 长江公司系上市公司，为增值税一般纳税人，销售或进口货物适用的增值税税率为17%，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2×15年年初"递延所得税资产"科目余额为320万元，"递延所得税负债"科目余额为0，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提A产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2×15年实现会计利润9800万元，在申报2×15年度企业所得税时涉及以下事项：（1）2×15年12月8日，长江公司向甲公司销售W产品300万件，不含税销售价格为1800万元，成本1200万元；合同约定，甲公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W产品的退货率为15%。至2×15年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。（2）2×15年3月31日，长江公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量，同日该写字楼的公允价值为7000万元。该写字楼系2×10年12月30日购入，取得时成本为8000万元，会计和税法均采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值率为0。2×15年12月31日，该写字楼公允价值为8000万元。（3）2×15年1月1日，长江公司以509.66万元购入财政部于当日发行的3年期，到期一次还本付息的国债一批。该批国债票面金额500万元，票面年利率6%，实际年利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。（4）2×15年度，长江公司发生广告费9000万元。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分准予结转以后年度税前扣除。（5）2×15年度，长江公司因销售A产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用180万元。（6）2×15年度，长江公司计提工资薪金8600万元，实际发放8000万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费100万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。（7）2×15年1月8日以增发市场价值为1400万元的本公司普通股为对价购入黄河公司100%的净资产进行吸收合并，长江公司与黄河公司不存在关联关系。该项合并符合税法规定的免税合并条件，且黄河公司原股东选择进行免税处理。购买日黄河公司各项不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为1200万元和1000万元。2×15年12月31日，经减值测试，商誉未发生减值。长江公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。要求：（1）分项确认计量长江公司2×15年上述资产、负债的账面价值和计税基础及其产生的暂时性差异。（2）计算长江公司2×15年应纳税所得额和应交所得税。（3）计算长江公司2×15年应确认的递延所得税资产、递延所得税负债的发生额，递延所得税费用和所得税费用。（4）计算长江公司2×15年12月31日递延所得税资产余额和递延所得税负债余额。（5）编制长江公司2×15年确认应交所得税、递延所得税和所得税费用相关的会计分录。

【◆参考答案◆】：（1）①事项（1），2×15年年末，"预计负债一预计退货"的账面价值=（1800-1200）×15%=90（万元），计税基础=90-90=0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异90万元。②事项（2），2×15年年末，"投资性房地产"的账面价值为8000万元，计税基础=8000-8000/20×5=6000（万元），资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异=8000-6000=2000（万元）。③事项（3），2×15年年末，"持有至到期投资"账面价值=509.66×（1+5%）=535.14（万元），计税基础与账面价值相等，不产生暂时性差异。④事项_（4），产生可抵扣暂时性差异=9000-56800×15%=480（万元）。⑤事项（5），2×15年年末，"预计负债-A产品质量保证"账面价值=60/25%+200-180=260（万元），计税基础=260-260=0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异余额260万元。⑥事项（6），2×15年年末，"应付职工薪酬-工资薪金"账面价值=8600-8000=600（万元），计税基础=600-600=0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异600万元。⑦购买日因该项企业合并采取免税处理，所以黄河公司可辨认净资产账面价值为1200万元，计税基础为1000万元，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异200万元，黄河公司考虑递延所得税的可辨认净资产公允价值=1200-（1200-1000）×25%=1150（万元），长江公司因该项交易应确认的商誉=1400-1150×100%=250（万元）。2×15年12月31日，商誉账面价值为250万元，因属于免税合并，计税基础为0，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异250万元。（2）长江公司2×15年度的应纳税所得额=9800+（1800-1200）×15%（预计退货）-［（8000-7000）+8000+20×9/12］（投资性房地产公允价值变动及补提折旧）-509.66×5%（国债利息收入）+（9000-56800×15%）（超标广告费）+（200-180）（产品质量保证费用）+（8600-8000）（未支付的工资费用）-20/25%（职工教育经费转回）-240/25%（弥补亏损）=8624.52（万元），应交所得税=8624.52×25%=2156.13（万元）。（3）转回职工教育经费减少递延所得税资产20万元，弥补亏损减少递延所得税资产240万元。事项（1）：增加递延所得税资产=90×25%=22.5（万元）；事项（2）：增加递延所得税负债=2000×25%=500（万元），其中增加所得税费用=［（8000-7000）+8000÷20×9/12］×25%=325（万元），增加其他综合收益=［7000-（8000-8000÷20÷12×51）］×25%=175（万元）；事项（4）：增加递延所得税资产=480×25%=120（万元）；事项（5）：增加递延所得税资产=（200-180）×25%=5（万元）；事项（6）：增加递延所得税资产=600×25%=150（万元）；事项（7）：可辨认净资产形成应纳税暂时性差异确认递延所得税，负债50万元，对应商誉；商誉形成的暂时性差异不确认递延所得税负债。综上：本期应确认递延所得税资产=-20-240+22.5+120+5+150=37.5（万元），本期应确认递延所得税负债550万元，本期应确认递延所得税费用=325-37.5=287.5（万元），本期应确认的所得税费用=2156.13+287.5=2443.63（万元）。（4）长江公司2×15年12月31日"递延所得税资产"科目的余额=320+37.5=357.5（万元），2×15年12月31日"递延所得税负债"科目的余额为550万元。（5）借：所得税费用2443.63其他综合收益175递延所得税资产37.5贷：应交税费一应交所得税2156.13递延所得税负债500借：商誉50贷：递延所得税负债50

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 欧阳修上疏说：“京城近有雕印文集二十卷，名为《宋文》者，多是当今议论时政之言详其语言，不可流布，而雕印之人，不知事体，窃恐流布渐广，传之虏中，大于朝廷不便（请）今后如有不经官司详令，妄行雕印文集，并不得货卖。”这反映了（）
A．宋代活字印刷开始普及
B．书籍出版业受到政府的有效管理
C．北宋与契丹间关系紧张
D．文化传播方式变化影响政府管理

【◆参考答案◆】：D

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于非货币性职工薪酬的说法中，正确的有()。
A．企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬
B．难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬
C．企业将租赁的住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬
D．企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的账面价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬
E．实质性辞退工作在一年内实施完毕，但补偿额超过一年支付的辞退计划，企业应当选择适当的折现率，以折现后的金额计入当期的管理费用

【◆参考答案◆】：B, C, E

【◆答案解析◆】：【答案解析】选项A，企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬;选项D，企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 企业采购过程中发生的存货短缺，应计入有关存货采购成本的是()。
A．运输途中的合理损耗
B．供货单位责任造成的存货短缺
C．运输单位的责任造成的存货短缺
D．意外事故等非常原因造成的存货短缺

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【答案解析】存货采购过程中的合理损耗计入到存货的成本，对于供货单位和运输单位应该承担的部分计入其他应收款，非常原因造成的损失计入到营业外支出。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于分期付款购买固定资产的表述中，不正确的是()。
A．购入固定资产的成本应以各期付款额的现值之和确定
B．固定资产购买价款的现值，应当按照各期支付的价款选择恰当的折现率进行折现后的金额加以确定
C．折现率是反映当前市场货币时间价值和延期付款债务特定风险的利率
D．各期实际支付的价款之和与其现值之间的差额，在固定资产予以确认时，确认为财务费用

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：应计入“未确认融资费用”，并在款项支付期间内分期进行摊销，在达到预定使用状态之前符合资本化条件的，应当通过在建工程计入固定资产成本，其余部分应当在信用期间内确认为财务费用。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，2011年发生的与投资性房地产有关的后续支出如下：(1)2011年6月30日为提高投资性房地产的使用效能，甲公司开始对投资性房地产A进行装修，装修后将继续用于经营出租。该投资性房地产原价为1000万元，采用直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零，已使用4年。装修期间共发生装修支出200万元，均满足资本化条件，2011年11月31日装修完成。(2)2011年12月对投资性房地产A进行日常维修，发生维修支出100万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：投资性房地产改良期间，不应计提折旧，故2011年末该项投资性房地产的账面价值=1000-1000/20×4+200=1000(万元)。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2010年5月，甲公司用一批账面价值为160万元，不含税公允价值为200万元的原材料和原价为230万元，已计提折旧90万元的固定资产(不考虑增值税)-台与乙公司交换其账面价值为250万元的长期股权投资。甲、乙公司适用的增值税税率均为17%。乙公司支付给甲公司银行存款80万元，乙公司另为换入固定资产支付运费5万元。在非货币性资产交换不具有商业实质的情况下，乙公司取得的原材料和固定资产的入账价值分别为()。
A．157.87万元和143.13万元
B．157.87万元和138.13万元
C．155.28万元和149.72万元
D．155.28万元和154.72万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：参考解析:乙公司取得资产的总成本=250+80-200×17%=296(万元)换入原材料的入账价值=160×296/(160+230-90)=157.87(万元)换入固定资产的入账价值=(230-90)×296/(160+230-90)+5=143.13(万元)

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列资产项目中，每年末必须进行减值测试的是（）
A．固定资产
B．长期股权投资
C．使用寿命有限的无形资产
D．使用寿命不确定的无形资产

【◆参考答案◆】：D

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司有关投资业务如下：(1)甲公司于2012年1月2日以银行存款1000万元和一项无形资产取得乙公司30%的有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响,无形资产的账面价值为1000万元，公允价值为2000万元。假定甲公司取得该投资时,乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元。2012年1月2日乙公司仅有100件A库存商品的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该100件A商品的成本为500万元，公允价值为800万元。(2)2012年8月,乙公司将其成本为300万元的B商品以550万元的价格出售给甲公司,甲公司取得商品作为存货。(3)乙公司2012年实现的净利润为1000万元。(4)乙公司2012年可供出售金融资产公允价值变动增加100万元。(5)至年末乙公司100件A库存商品至年末已对外销售60件。B商品甲公司已对外出售该存货的60%,不考虑所得税影响。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：『答案解析』长期股权投资的账面价值=3000+300+216+100×30%=3546(万元)