(1)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年有关销售业务的资料如下：(1)1月1日，将公允价值为2900万元的设备(当年购入)出售给A公司，销售价格为3000万元;该设备的实际成本为2900万元，未计提存货跌价准备。当日，甲公司又将该设备以经营租赁的方式租回作为管理用固定资产，租期为4年。合同规定每年年末支付租金60万元。(2)3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，其成本总额为1000万元，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为2000万元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣;同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款，现金折扣按照不含增值税的价款总额计算。(3)甲公司响应我国政府部门倡导的汽车家电以旧换新、搞活流通扩大消费、促进再生资源回收利用的相关政策，积极开展家电以旧换新业务。2010年3月，甲公司销售电视机100台，每台不含税价款0.2万元，每台成本0.09万元;同时回收100台旧电视机作为原材料核算，回收价款为2.34万元(包括增值税进项税额);款项均已经收付。(4)12月，甲公司与B公司签订协议，采用预收款方式向B公司销售一批商品。协议约定，该批商品销售价格为100万元，增值税额为17万元;B公司应在协议签订时预付30%的货款(按销售价格计算)，剩余货款于1个月后交货时支付。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

(2)【◆题库问题◆】：[多选] AS股份有限公司2×11年9月销售商品一批，增值税发票已经开出，商品已经发出，并办妥托收手续，但此时得知对方企业在一次交易中发生重大损失，财务发生困难，短期内不能支付货款，为此AS股份有限公司本月未确认收入，这是根据()会计核算质量要求。
A．实质重于形式
B．重要性
C．谨慎性
D．相关性
E．可比性

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：【答案解析】实质重于形式要求必须按照交易或事项的经济实质核算，而不应仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。从法律形式看，AS股份有限公司增值税发票已经开出，商品已经发出，已经办妥托收手续，应该确认收入。但从经济实质看，对方企业在一次交易中发生重大损失，财务发生困难，短期内不能支付货款，所以，AS股份有限公司本月不确认收入。谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，影响固定资产清理净损益的有()。
A．出售固定资产的价款
B．报废固定资产的原价
C．毁损固定资产取得的赔款
D．发生的清理费用
E．转让不动产应交纳的土地增值税

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 销售毛利率＋（）＝1
A．变动成本率
B．销售成本率
C．成本费用率
D．销售利润率

【◆参考答案◆】：B

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于租赁的表述，正确的是（）。
A．承租人在融资租赁业务谈判过程中发生的律师费，应计入当期损益
B．承租人在经营租赁业务签订租赁合同过程中发生的佣金差旅费，应计入当期损益
C．承租人发生的融资租入固定资产的技术咨询和服务费应计入租赁资产成本
D．出租人融资租赁业务发生的可直接归属于租赁项目的印花税，应计入当期损益

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，属于承租人融资租赁过程中发生的初始直接费用，应计入租赁资产入账价值；选项C，属于履约成本，通常应计入当期损益；选项D，属于出租入在融资租赁中发生的初始直接费用，应计入长期应收款--应收融资租赁款。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列表述属于直接计入所有者权益中的利得的有（）
A．处置交易性金融资产产生净收益
B．可供出售金融资产期末公允价值上升
C．债务重组利得
D．会计政策变更导致正的累积影响数
E．外币报表折算产生的正的外币报表折算差额

【◆参考答案◆】：B, E

【◆答案解析◆】：选项A和C属于直接计入利润表中的利得；选项D影响期初留存收益。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司20X1年度涉及现金流量的交易或事项如下：(1)因购买子公司的少数股权支付现金680万元;(2)为建造厂房发行债券收到现金8000万元;(3)附追索权转让应收账款收到现金200万元;(4)因处置子公司收到现金350万元，处置时该子公司现金余额为500万元;(5)支付上年度融资租入固定资产的租赁费60万元;(6)因购买子公司支付现金780万元，购买时该子公司现金余额为900万元;(7)因购买交易性权益工具支付现金160万元，其中已宣告但尚未领取的现金股利10万元;(8)因持有的债券到期收到现金120万元，其中本金为100万元，利息为20万元;(9)支付在建工程人员工资300万元。下列各项关于甲公司合并现金流量表列报的表述中，正确的有()。
A．投资活动现金流入240万元
B．投资活动现金流出610万元
C．经营活动现金流人320万元
D．筹资活动现金流出740万元
E．筹资活动现金流入8120万元

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：投资活动的现金流入=120(事项6)+120(事项8)=240(万元);投资活动现金流出=150(事项4)+160(事项7)+300(事项9)=610(万元);经营活动的现金流入=0;筹资活动的现金流出=680(事项1)+60(事项5)=740(万元);筹资活动的现金流入=8000(事项2)+200(事项3)=8200(万元)。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 为扩大市场份额，经股东大会批准，甲公司2012年和2013年实施了并购和其他有关交易。(1)并购前，甲公司与相关公司之间的关系如下：①A公司持有B公司30%的股权，同时受托行使其他股东所持有B公司l8%股权的表决权(3年前形成)。B公司董事会由ll名董事组成，其中A公司派出6名。B公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。②B公司持有C公司60%股权，能够控制C公司的财务和经营政策。③A公司持有甲公司70%股权(3年前形成)。甲公司董事会由9人组成，其中A公司派出6人，甲公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。(2)与并购交易相关的资料如下：①2012年5月10日，甲公司与8公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价向B公司购买其所持有的C公司60%股权。2012年7月1日，甲公司向8公司定向增发本公司l000万股普通股，当日甲公司股票的市场价格为每股4元。土地使用权变更手续和c公司工商变更登记手续亦于2012年7月1日办理完成，当日作为对价的土地使用权成本为2000万元，累计摊销600万元，未计提减值准备，公允价值为3400万元。同日C公司所有者权益账面价值为10000万元，可辨认净资产公允价值为l2500万元。B公司持有c公司60%股权系8公司2011年1月1日从w公司购入，购入时c公司可辨认净资产的账面价值为9000万元，公允价值为12000万元。c公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致：一栋办公用房，成本为9000万元，已计提折旧3000万元，公允价值为8000万元;一项管理用软件，成本为3000万元，累计摊销500万元，公允价值为3500万元。上述办公用房于2005年12月31E1取得，预计使用15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧;上述管理用软件于2006年1月1日取得，预计使用l0年，预计净残值为零，采用直线法摊销。8公司和W公司无关联方关系。2011年1月1日至2012年7月1日，C公司实现账面净利润2000万元，无其他所有者权益变动。2012年7月1日，甲公司对c公司董事会进行改组，改组后的C公司董事会由ll名成员组成，其中甲公司派出7名。C公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。②2013年6月30日，甲公司以l800万元现金购买c公司l0%股权。当日，C公司可辨认净资产公允价值为18000万元。c公司工商变更登记手续于当日办理完成。(3)2012年下半年c公司实现账面净利润1200万元，无其他所有者权益变动;2013年上半年C公司实现账面净利润1000万元，可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益200万元，无其他所有者权益变动。(4)2013年4月10F1，C公司向甲公司出售一批存货，成本为200万元，售价为300万元，至2013年6月30日，甲公司将上述存货对外出售60%0，售价为220万元，剩余存货未有减值迹象。(5)2013年6月3013，甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为：股本9000万元，资本公积13000万元，留存收益(盈余公积和未分配利润)10000万元。假定：(1)C公司没有子公司。(2)对c公司个别报表调整不考虑所得税的影响，其他业务应考虑所得税的影响。(3)各公司适用的所得税税率均为25%。(4)消除内部交易中未实现的损益，甲公司和少数股东按持有C公司持股比例承担。(5)对同一控制下的企业合并，不考虑合并日子公司留存收益的恢复。(6)不考虑其他因素的影响。要求：

【◆参考答案◆】：属于同一控制下的企业合并。理由：A公司在B公司和甲公司的董事人数均超过半数，均能够对B公司和甲公司实施控制，又因B公司能够控制C公司，所以合并前后甲公司和c公司均受A公司控制。 (2) 2012年7月1日C公司相对于最终控制方而言的账面价值=12000+2000-[8000-(9000-3000)]÷(15-5)×1.5-[3500-(3000-500)]÷(10-5)×1.5=13400(万元)，甲公司取得C公司60%股权的成本=13400×60%=8040(万元)。 会计分录： 借：长期股权投资8040 累计摊销600 贷：股本l000 无形资产2000 资本公积一股本溢价5640 (3) 不形成企业合并。理由：购买子公司少数股权，控制权和报告主体没有发生变化。 甲公司取得c公司l0%股权的成本为1800万元。 会计分录： 借：长期股权投资l800 贷：银行存款l800 (4) 2013年6月30日甲公司合并财务报表中应反映调整后的C公司净资产的账面价值=13400+(1200+1000)-[8000-(9000-3000)]÷(15-5)-[3500-(3000-500)]÷(10-5)+200=15400(万元)。合并财务报表中应调减资本公积=1800-15400×10%=260(万元)。 (5) 应确认的递延所得税资产=(300-200)×(1-60%)×25%=10(万元)。 (6) 股本为9000万元;资本公积=13000—260+200×60%=12860(万元)，留存收益=10000+{(1200+1000)-[8000-(9000-3000)]÷(15-5)×1-[3500-(3000-500)]÷(10-5)x1-(300-200)×(1-60%)×(1-25%)}×60%=11062(万元)。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 2011年10月，A公司法定代表人突然出走，不知去向。A公司内部管理因此陷入混乱。2012年1月，A公司所欠B公司工程款200万元债务到期，B公司要求还款，A公司因无人理事而未予回应。B公司遂于2012年2月10日向人民法院申请A公司破产。A公司向人民法院提出异议，称该公司不能偿还B公司债务的主要原因是法定代表人至今下落不明，公司无人管理，而非资不抵债，并提出证据证明其账面资产尚大于负债。2月27日，人民法院裁定驳回A公司的异议;同日，裁定受理B公司提出的A公司破产申请，指定破产管理人，并公告通知债权人申报债权。管理人在清理A公司债权债务过程中，发现如下事实：(1)2011年7月1日，C公司向银行借款50万元，期限1年，A公司为该笔借款提供了一般保证担保。截至破产申请受理之日，C公司尚欠银行借款本息40万元。银行已向A公司的管理人申报该40万元担保债权。(2)2011年8月3日，D公司向A公司购买了一批塑料薄膜，尚欠15万元货款未付。A公司长期租用E公司仓库，至破产申请受理日，已拖欠E公司租金13万元。2012年3月5日，D公司以5万元对价，受让E公司对A公司的租金债权。D公司已向管理人主张以该租金债权抵销所欠A公司15万元货款中的13万元。(3)2011年9月30日，A公司与F公司签订一份买卖合同。合同约定：A公司向F公司订购一台设备，2012年3月上旬交货;卖方送货上门，货到付款。2012年2月25日，F公司将设备发运。F公司于2月29日获悉A公司破产案已被人民法院受理后，立即通知管理人，要求取回在途设备。3月1日，设备到达A公司。在债权人会议对债权申报进行核查时，债权人甲提出，A公司对银行的保证债务尚未到期，故银行无权进行债权申报。债权人乙提出，A公司作为一般保证人，对银行享有先诉抗辩权，银行尚未通过诉讼或仲裁向C公司求偿，故不得进行债权申报。债权人丙认为，D公司无权以受让的租金债权抵销所欠A公司货款。债权人丁认为，设备已交付，其所有权已由F公司转移给A公司，构成破产财产的一部分，故F公司无权取回。要求：

【◆参考答案◆】：1)根据企业破产法律制度的规定，企业法人的破产原因是不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力。债务人账面资产虽大于负债，但法定代表人下落不明且无其他人员负责管理财产，无法清偿债务的，人民法院应当认定债务人明显缺乏清偿能力。 (2)债权人甲关于银行无权申报债权的理由不成立。根据企业破产法律制度的规定，保证债务尚未到期的，可将未到期之保证责任视为已到期，在减去未到期的利息后予以提前清偿。因此，银行有权就未到期的保证债权进行申报。 (3)债权人乙关于A公司对银行享有先诉抗辩权的主张不成立。因为，如果允许A公司行使先诉抗辩权，银行就必须待债务到期后先通过诉讼或仲裁向C公司求偿;待银行确定不能从C公司获得清偿，再要求A公司承担保证责任时，A公司的破产财产可能已经分配完毕，从而变相免除了A公司的保证责任。 (4)债权人丙关于D公司无权进行债务抵销的主张成立。根据企业破产法律制度的规定，债务人的债务人在破产申请受理后取得他人对债务人的债权的，不得抵销。 (5)债权人丁关于F公司无权取回设备的主张不成立。因为，根据破产法律制度的规定，人民法院受理破产申请时，出卖人已将买卖标的物向作为买受人的债务人发运，债务人尚未收到且未付清全部价款的，出卖人可以取回在运途中的标的物。买受人的破产案件受理时，只要货物尚在运途之中，且价款尚未付清，出卖人向管理人表示行使取回权，即可发生取回法律效力。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中不属于政府补助形式的是()
A．财政拨款
B．财政贴息
C．税收返还
D．政府的资本性投入

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：政府补助的主要形式。