(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于无形资产摊销年限的确定说法正确的有（）。
A．法律规定了有效年限的，按照法律规定的有效年限作为摊销年限
B．法律没有规定有效年限的，按照相关合同或单位申请书中的受益年限作为摊销年限
C．非大批量购入、单价小于1000元的无形资产，可以于购买的当期将其成本一次性全部转销
D．因发生后续支出而增加无形资产成本的，对于使用年限有限的无形资产，应当重新确定摊销年限

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 在所得税采用递延法核算的情况下，无论产生的是应纳税时间性差异，还是可抵减时间性差异及永久性差异，均应采用相同的处理原则，即将差异对所得税的影响金额确认为一项递延税款借项或贷项()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：(1)判断租赁类型①甲公司享有优惠购买选择权：150÷300000×100%＝0.05％，订立的购买价格远低于行使选择权时租赁资产的公允价值。②最低租赁付款额的现值＝225000×(P/A，7％，6)＋150×(P/F，7％，6)＝225000×4.7665＋150×0.6663＝1072562.45(元)>1050000×90％。因此，甲公司应当将该项租赁认定为融资租赁。(2)确定租赁资产入账价值并编制会计分录由于甲公司不能获得出租人的租赁内含利率，因此应选择租赁合同规定的利率14％，即6个月利率7％作为最低租赁付款额的折现率。①最低租赁付款额＝225000×6＋150＝1350150(元)②最低租赁付款额的现值1072562.45元>1050000元根据孰低原则，租赁资产的入账价值应以公允价值1050000元为基础计算。③未确认融资费用＝最低租赁付款额1350150－租赁资产的入账价值1050000＝300150(元)④会计分录2010年12月31日借：固定资产——融资租入固定资产1060000未确认融资费用300150贷：长期应付款——应付融资租赁款1350150银行存款10000(3)编制2011年6月30日、12月31日未确认融资费用分摊的会计分录①由于租赁资产入账价值为租赁资产公允价值，应重新计算融资费用分摊率。租赁开始日最低租赁付款额的现值＝租赁资产公允价值225000×(P/A，r，6)＋150×(P/F，r，6)＝1050000(元)融资费用分摊率r＝7.7％②计算并编制会计分录2011年6月30日，支付第一期租金。本期确认的融资费用＝(1350150－300150)×7.7％＝80850(元)借：长期应付款——应付融资租赁款225000贷：银行存款225000借：财务费用80850贷：未确认融资费用80850③2011年12月31日，支付第二期租金。本期确认的融资费用＝［(1350150－225000)－(300150－80850)］×7.7％＝69750.45(元)借：长期应付款——应付融资租赁款225000贷：银行存款225000借：财务费用69750.45贷：未确认融资费用69750.45(4)编制2011年12月31日按年计提折旧的会计分录根据合同规定，由于甲公司可以合理确定在租赁期届满时能够取得租赁资产的所有权，因此，应当在租赁开始日租赁资产尚可使用年限5年(9年－4年)期间内计提折旧。2011年12月31日折旧金额＝1060000×1／5＝212000(元)借：制造费用——折旧费212000贷：累计折旧212000(5)编制2012年和2013年有关或有租金的会计分录①2012年12月31日，根据合同规定应向乙租赁公司支付经营分享收入借：销售费用(350000×5％)17500贷：其他应付款(或银行存款)17500②2013年12月31日，根据合同规定应向乙租赁公司支付经营分享收入借：销售费用(450000×5％)22500贷：其他应付款(或银行存款)22500(6)编制2013年12月31日租赁期满时留购租赁资产的会计分录借：长期应付款——应付融资租赁款150贷：银行存款150借：固定资产——生产经营用固定资产1060000贷：固定资产——融资租入固定资产1060000

【◆参考答案◆】：（1）租赁期间，甲公司每年都应确认550万元的租金费用。 因为该项租赁不满足融资租赁的任何一项标准，所以应认定为经营租赁，确认租金费用时，不能依据各期实际支付的租金的金额确定，而应采用直线法分摊确认各期租金费用。此项租赁租金费用总额为2200元，按直线法计算，每年应分摊的租金费用2200÷4＝550（万元）。 （2）填列表格

【◆答案解析◆】：【该题针对"经营租赁的账务处理（综合）"知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股权，初始投资成本为l7200万元，购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为19200万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，且按照税法规定该项合并为应税合并。2013年1月1日，甲公司将其持有乙公司股权的1/4对外出售，取得价款5300万元。出售投资当日，乙公司自甲公司取得其80%股权之日起持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为24000万元，乙公司个别财务报表中账面净资产为20000万元。该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司2013年1月1日个别财务报表中因出售乙公司股权应确认的投资收益=5300-17200×1/4=1000(万元)。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应通过“资本公积”科目核算的有()
A．股权投资准备
B．子公司资产评估增值
C．存货跌价准备
D．子公司外币资本折算差额
E．接受捐赠资产准备

【◆参考答案◆】：A, B, D, E

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不得确认递延所得税的是（）
A．采用公允价值模式计量的投资性房地产
B．期末按公允价值调增可供出售金融资产的账面价值
C．因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉
D．企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【该题针对“递延所得税的确认与计量（综合）”知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 20×1年4月8日，甲公司因无力偿还乙公司的1000万元货款进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司用普通股400万股偿还债务。假设普通股每股面值1元；该股份的公允价值为900万元（不考虑相关税费）。乙公司对应收账款计提了80万元的坏账准备。甲公司于8月5日办妥了增资批准手续。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下面各题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：债务重组日应为20×1年8月5日。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的有()。
A．资产是企业拥有或控制的经济资源
B．资产预期很可能会给企业带来未来经济利益
C．资产是由企业过去交易或事项形成的
D．资产能够可靠地计量
E．资产预期会给企业带来未来经济利益

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：[答案解析]选项BD，属于资产确认的条件。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 采用权益法核算时，下列各项业务发生时，会引起投资企业资本公积发生变动的有()
A．被投资企业接受非现金资产捐赠
B．被投资企业可供出售金融资产公允价值变动
C．被投资企业发放股票股利
D．被投资企业以权益结算的股份支付确认资本公积
E．被投资企业宣告分配现金股利

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：选项A，被投资企业计入营业外收入，投资企业当时不需要按持股比例进行调整，而是到期末根据被投资方实现的净利润确认投资收益;选项C，被投资企业的所有者权益总额未发生增减变化，因此，投资企业无需进行账务处理;选项E，被投资方宣告分配现金股利时，投资方需要做出账务处理，但不影响资本公积金额。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 企业对于下列已计入待处理财产损溢的存货盘亏或毁损事项进行处理时，应当计入管理费用的有()
A．因收发计量原因造成的存货盘亏净损失
B．因核算差错造成的存货盘亏净损失
C．因定额内损耗造成的存货盘亏净损失
D．因管理不善造成的存货盘亏净损失
E．因自然灾害造成的存货毁损净损失

【◆参考答案◆】：A, B, C, D