(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于原材料的领用的说法中，正确的有()。
A．领用的原材料应该根据用途计入相应的成本费用
B．原材料应该以实际成本进行结转
C．生产车间领用的原材料都应该计入产品的生产成本
D．原材料用于固定资产维护的应该计入制造费用

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：【答案解析】选项C，生产车间领用的原材料如果是直接生产产品的应该计入产品的生产成本中，如果是用于固定资产修理则不能计入产品的成本中;选项D，原材料用于固定资产维护应该计入管理费用。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 关于无形资产的初始计量，下列说法中正确的有()
A．外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出
B．购人无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按取得无形资产购买价款总额入账
C．投资者投入的无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外
D．企业取得的土地使用权应作为无形资产核算，一般情况下，当土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本
E．企业取得的土地使用权应作为无形资产核算，一般情况下，当土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值应转入在建工程成本

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按取得无形资产购买价款的现值入账。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年1月1日，甲公司以500万元的价格出售给乙公司一项自用设备，同时以经营租赁方式租回，租赁期为5年。每年年末支付租金50万元。免租期为半年。该设备的账面价值为600万元，市场价格为800万元。同类资产在市场上的年租金为80万元。假定不考虑其他因素，2013年末甲公司因此项交易产生的递延收益余额为（）。
A．100万元
B．-100万元
C．80万元
D．-80万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司采用经营租赁方式进行售后租回，而且应付租金低于市场上同类资产的租金，即出售行为中较低的销售价格得到了租金的补偿，因此应该确认递延收益=500-600=-100（万元）；2013年应分摊的递延收益金额=100／5=20（万元），因此递延收益余额=-100+20=-80（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 20X6年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款5000万元，借款期限为2年，年利率为5%，借款利息按季支付。乙公司于20X6年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期1年3个月，工程采用出包方式。乙公司于开工日、20X6年12月31日、20X7年5月1日分别支付工程进度款1200万元、1000万元、1500万元。因可预见的气候原因，工程于20X7年1月15日至3月15日暂停施工。厂房于20X7年12月31日达到预定可使用状态，乙公司于当日支付剩余款项800万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4%.乙公司按期支付前述专门借款利息，并于20X8年7月1日偿还该项借款。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：20×7年10月1日正式开工且支付工程进度款，符合开始资本化条件。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2008年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权，初始投资成本为3000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为8000万元，甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司2008年实现净利润500万元，甲公司在2008年6月销售给乙公司一批存货，售价为200万元，成本为100万元，该批存货尚未对外销售，假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司2008年度计入投资收益的金额为()万元。
A．150
B．120
C．100
D．200

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：调整后的净利润=500-(200-100)=400(万元)计入投资收益的金额=400×30%=120(万元)账务处理为：借：长期股权投资——损益调整120贷：投资收益120

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲上市公司(以下简称甲公司)主要从事丁产品的生产和销售。自2012年以来，由于市场及技术进步等因素的影响，丁产品销量大幅度减少。该公司在编制2013年上半年的半年度财务报告前，对生产丁产品的生产线及相关设备进行减值测试。(1)丁产品生产线由专用设备A．B和辅助设备C组成。生产出丁产品后，经包装车间设备D进行整体包装后对外出售。①减值测试当日，设备A和B的账面价值分别为900万元、600万元。除生产丁产品外，设备A和B无其他用途，其公允价值减去处置费用后的净额及未来现金流量现值均无法单独确定。②减值测试当日，设备c的账面价值为500万元。如以现行状态对外出售，预计售价为340万元(即公允价值)，另将发生处置费用40万、元。设备C的未来现金流量现值无法单独确定。③设备D除用于丁产品包装外，还对甲公司生产的其他产品进行包装。甲公司规定，包装车间在提供包装服务时，按市场价格收取包装费用。减值测试当日，设备D的账面价值为l200万元。如以现行状态对外出售，预计售价为1160万元(即公允价值)，另将发生处置费用60万元;如按收取的包装费预计，其未来现金流量现值为1180万元。(2)丁产品生产线预计尚可使用3年，无法可靠取得其整体公允价值减去处置费用后的净额。根据甲公司管理层制定的相关预算，丁产品生产线未来3年的现金流量预计如下(有关现金流量均发生于半年末)：①2013年7月至2014年6月有关现金流入和流出情况：项目金额(万元)产品销售取得现金1500采购原材料支付现金500支付职工薪酬400以现金支付其他制造费用80以现金支付包装车间包装费20②2014年7月至2015年6月，现金流量将在①的基础上增长5%。③2015年7月至2016年6月，现金流量将在①的基础上增长3%。除上述情况外，不考虑其他因素。(3)甲公司在取得丁产品生产线时预计其必要报酬率为5%，故以5%作为预计未来现金流量的折现率。其中5%的部分复利现值系数如下：f期数123系数0.9524090700.8638(4)根据上述资料(1)至(3)的情况，甲公司进行了生产线及包装设备的减值测试，计提了固定资产减值准备。相关处理如下：①丁产品销量大幅度减少表明丁产品生产线及包装设备均存在明显减值迹象，因此对设备A．B．c和D均进行减值测试。②将设备A．B和c作为一个资产组进行减值测试。该资产组的可收回金额=(1500-500—400-80-20)×0.9524+(1500-500-400-80-20)×105%×0.9070+(1500-500-400-80-20)x103%×0.8638=476.2+476.175+444.857=1397.23(万元)：该资产组应计提的减值准备=(900+600+500)-1397.23=602.77(万元);其中：设备c应计提的减值准备=500-(340-40)=200(万元);设备A应计提的减值准备=(602.77-200)×900÷1500=241.66(万元);设备B应计提的减值准备=402.77-241.66=161.11(万元)。③对设备D单独进行减值测试。设备D应计提的减值准备=1200-(1160-60)=100(万元)。要求：

【◆参考答案◆】：(1)将设备A．B．C认定为一个资产组正确。理由：该三项资产组合在一起产生的现金流入独立于其他资产或资产组产生的现金流入。(2)①甲公司计算确定的设备A．B和c的减值准备金额不正确。理由：该生产线应计提的减值准备金额应当在设备A．B和C之间进行分配。正确的金额：设备A应计提的减值准备金额=602.77×900÷(900+600+500)=271.25(万元);设备8应计提的减值准备金额=602.77×600÷(900+600+500)=180.83(万元);设备C应计提的减值准备金额=602.77×500÷(900+600+500)=150.69(万元)。设备C计提l50.69万元减值准备后的账面价值为349.31万元(500-150.69)，高于300万元(340-40)，所以应全部确认减值l50.69万元。②甲公司计算确定的设备D的减值准备金额不正确。理由：设备D的可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额1100万元与未来现金流量现值1180万元两者中的较高者1180万元。应计提的正确的减值准备金额：对设备D应计提的减值准备金额=1200-1180=20(万元)。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲公司于2005年初购入乙公司债券，该债券面值为1000万元，票面利率为3%，每年末付息，到期还本，该债券尚余期限5年，甲公司为此项投资支付了买价911万元，另支付交易费用8万元，甲公司有能力而且有意图将此投资持有至到期，此持有至到期投资的内含报酬率经测算为4.86%。该债券发行方有提前赎回的权力，2007年初甲公司预计乙公司将于2007年末赎回该债券本金的一半，剩余债券本金于到期时偿还。2008年末该债券的可收回价值为455万元，2009年9月15日甲公司抛售该债券，售价为480万元。要求：

【◆参考答案◆】：(1)2005年初购入债券时 借：持有至到期投资――成本1000 贷：银行存款919 持有至到期投资――利息调整81 (2)计算2005年末、2006年末实际利息收入并编制相关会计分录 年份①年初摊余成本②利息收益=①×4.86%③现金流量④年末摊余成本=①+②-③ 2005919.0044.6630.00933.66 2006933.6645.3830.00949.04 2005年的会计分录如下： 计提利息收益时： 借：应收利息30 持有至到期投资――利息调整14.66 贷：投资收益44.66 收到利息时： 借：银行存款30 贷：应收利息30 2006年的会计分录如下： 计提利息收益时： 借：应收利息30 持有至到期投资――利息调整15.38 贷：投资收益45.38 收到利息时： 借：银行存款30 贷：应收利息30 (3)根据乙公司的赎回计划调整2007年初摊余成本并作出相应的会计分录 ①2007年初实际摊余成本=949.04(万元); ②2007年初摊余成本应为 =(30+500)/(1+4.86%)1+15/(1+4.86%)2+(15+500)/(1+4.86%)3=965.74(万元) ③2007年初应调增摊余成本=965.74-949.04=16.7(万元) 借：持有至到期投资――利息调整16.7 贷：投资收益16.7 (4)计算2007年12月31日的实际利息收益并编制2007年12月31日收到利息和一半本金的会计分录 年份①年初摊余成本②利息收益=①×4.86%③现金流量④年末摊余成本=①+②-③ 2007965.7446.93530.00482.67 计提利息收益时： 借：应收利息30 持有至到期投资――利息调整16.93 贷：投资收益46.93 收到利息时： 借：银行存款30 贷：应收利息30 收回本金时： 借：银行存款500 贷：持有至到期投资――成本500 (5)计算2008年末的实际利息收入并编制有关会计分录 年份①年初摊余成本②利息收益=①×4.86%③现金流量④年末摊余成本=①+②-③ 2008482.6723.4615.00491.13 计提利息收益时： 借：应收利息15 持有至到期投资—利息调整8.46 贷：投资收益23.46 收到利息时： 借：银行存款15 贷：应收利息15 (6)编制2008年末减值计提的会计分录 借：资产减值损失36.13(=491.13-455) 贷：持有至到期投资减值准备36.13 (7)编制2009年出售时的会计分录 借：银行存款480 持有至到期投资减值准备36.13 持有至到期投资――利息调整8.87(=81-14.66-15.38-16.7-16.93-8.46) 贷：持有至到期投资――成本500 投资收益25

(8)【◆题库问题◆】：[单选] M公司为增值税-般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年年初，M公司购入-台需要安装的生产用设备，增值税专用发票上注明价款为200万元，增值税金额为34万元。购入过程中发生运杂费20万元。运抵公司后立即投入安装，安装期间领用外购原材料10万元，相应的进项税额为1-7万元，领用自产产品50万元，当日市场价格为60万元。则M公司购人设备的人账价值为()。
A．277.8万元
B．280万元
C．290万元
D．295.5万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：M公司购入设备的人账价值=200+20+10+50=280(万元)

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算机：甲股份有限公司(本题下称"甲公司")为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。(1)甲公司有关外币账户2006年2月28日的余额如下:(2)甲公司2006年3月份发生的有关外币交易或事项如下:①3月3日，将20万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=8.1元人民币，当日银行买入价为1美元=8.02元人民币。②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=8.04元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税584万元人民币，增值税646万元人民币。③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=8.02元人民币。假设不考虑相关税费。④3月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。⑤3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2006年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于2005年10月开工。该外币借款金额为1200万元，期限2年，年利率为4%,按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。至2006年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。⑥3月31日，市场汇率为1美元=7.98元人民币。要求:(1)编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。(2)填列甲公司2006年3月31日外币账户发生的汇兑损益(请将汇兑损益金额填入答题卷第4页给定的表格中;汇兑收益以"+"表示，汇兑损失以"-"表示),并编制汇兑损益相关的会计分录。

【◆参考答案◆】：(1)编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录 ① 借：银行存款(人民币户)160.4 财务费用1.6 贷：银行存款(美元户)(20×8.1=162)162 ② 借：原材料(400×8.04+584)3800 应交税金——-应交增值税(进项税额)646 贷：应付账款————美元户(400×8.04)3216 银行存款1230 ③ 借：应收账款————美元户(600×8.02)4812 贷：主营业务收入4812 ④ 借：银行存款————-美元户(300×8)2400 贷:应收账款————美元户(300×8)2400 ⑤借：在建工程95.76 贷：长期借款——-利息(美元户)(1200×4%×3/12×7.98=12×7.98=95.76)95.76 (2)填列甲公司2006年3月31日外币账户发生的汇兑损益并编制汇兑损益相关的会计分录。 ①银行存款美元户余额=800-20+300=1080(万元美元) 银行存款美元户对应的人民币=6440-162+2400=8678(万元人民币) 银行存款汇兑差额=1080×7.98-8678=-59.60(万元人民币) ②应收账款美元户余额=400+600-300=700(万元美元) 应收账款美元户对应的人民币=3220+4812-2400=5632 应收账款汇兑差额=700×7.98-5632=-46(万元人民币) ③应付账款美元户余额=200+400=600(万元美元) 应付账款美元户对应的人民币=1610+3216=4826(万元人民币) 应付账款汇兑差额=600×7.98-4826=-38 ④长期借款美元户余额=1200+12=1212(万元美元) 长期借款美元户对应的人民币=9660+95.76=9755.76(万元人民币) 长期借款汇兑差额=1212×7.98-9755.76=-84(万元人民币) 会计分录: 借：应付账款38 长期借款84 财务费用67.60 贷：银行存款59.60 应收账款46 在建工程84

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2011年1月，甲股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：(1)购入工程物资一批，价款为500000元，支付的增值税进项税额为85000元，款项以银行存款支付;(2)至6月，工程先后领用工程物资545000元;剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣;(3)领用生产用原材料一批，价值为64000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10880元;(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50000元;(5)计提工程人员工资95800元;(6)6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本,该厂房的预计使用年限为20年，预计净残值为10000元(7)12月末，该项工程决算实际成本为800000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资;(8)假定不考虑其他相关税费。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：该固定资产该年度的折旧=765680/20*6/12=19142元;固定资产期末的入账价值=800000-19142=780858元