(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项关于或有事项会计处理的表述中，不正确的是()。
A．因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认
B．因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债
C．重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债
D．对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【解析】亏损合同，在满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债，所以选项A不正确。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 根据公司法律制度的规定，用法定公积金转增股本后，留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的一定比例。该比例是()
A．10%
B．25%
C．30%
D．50%

【◆参考答案◆】：B

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2005年2月1日，甲公司将收到的乙公司开出并承兑的不带息商业承兑汇票向丙商业银行贴现，取得贴现款280万元。合同约定，在票据到期日不能从乙公司收到票款时，丙商业银行可向甲公司追偿。该票据系乙公司于2005年1月1日为支付购买原材料款而开出的，票面金额为300万元，到期日为2005年5月31日。假定不考虑其他因素。2005年2月份，甲公司该应收票据贴现影响利润总额的金额为()
A．0
B．5万元
C．10万元
D．20万元

【◆参考答案◆】：A

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业购买债券进行投资时，无论是短期债券投资还是长期债券投资，其发生的手续费均应计入投资成本
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(5)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2044.75万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1月1日，系到期一次还本付息债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：因该项债券系到期一次还本付息债券，故2010年12月31日该项持有至到期投资的摊余成本=2054.75+82.19=2136.94（万元），2011年12月31日该项持有至到期投资的摊余成本=2136.94×（1+4%）=2222.42（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[多选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。20×4年年初不存在递延所得税项目余额，20×4年甲公司的有关交易或事项如下。(1)20×4年1月1日，以1022.35万元自证券市场购人当日发行的-项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为50A，年实际利率为4%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2)20×4年4月1日，甲公司自证券市场购入某股票;支付价款1500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1000万元。(3)20×4年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许在以后年度结转税前扣除。甲公司20×4年实现销售收入10000万元。(4)20×4年因政策性原因发生经营亏损2000万元，按照税法规定，企业的经营亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：应纳税所得额=-2000-1022.35×4%+(2000-10000×15%)=-1540.89(万元)，应交所得税为0。所得税费用=应交所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)=0-[1540.89+(2000-10000×15%)]×25%=-510.22(万元)

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲股份有限公司(本题下称"甲公司")为上市公司，20×1年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为33万元;递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为16.5万元，适用的所得税税率为25%。20×1年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准，自20×2年1月1日起，适用的所得税税率变更为15%。该公司20×1年利润总额为5000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：(1)20×1年1月1日，以1043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为6%，年实际利率为5%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2)20×1年1月1日，以2000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息公司债券。该债券票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际利率为5%。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。(3)20×0年11月23日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计1500万元。20×0年12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定，税法允许采用年限平均法计提折旧。该类固定资产的折旧年限为5年。假定甲公司该设备预计净残值为零，与税法规定相同。(4)20×1年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(5)20×1年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票;支付价款200万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为150万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。(6)20×1年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其未履行合同的造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。(7)20×1年计提产品质量保证160万元，实际发生保修费用80万元。(8)20×1年未发生存货跌价准备的变动。(9)20×1年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：

【◆参考答案◆】：(1)计算甲公司20×1年应纳税所得额和应交所得税。应纳税所得额=5000-1043.27×5%(事项1)+(1500×5/15-1500/5)(事项3)+10(事项4)+100(事项6)+80(事项7)=5337.84(万元)应交所得税=5337.84×25%=1334.46(万元)(2)计算甲公司20×1年应确认的递延所得税"递延所得税资产"余额=(33÷25%+200+50+100+80)×15%=84.3(万元)"递延所得税资产"发生额=84.3-33=51.3(万元)"递延所得税负债"余额=16.5÷25%×15%=9.9(万元)"递延所得税负债"发生额=9.9-16.5=-6.6(万元)应确认的递延所得税费用=-(51.3-50×15%)-6.6=-50.4(万元)所得税费用=1334.46-50.4=1284.06(万元)(3)编制甲公司20×1年确认所得税费用的相关会计分录。借：所得税费用1284.06递延所得税资产51.3递延所得税负债6.6贷：应交税费—应交所得税1334.46资本公积7.5(50×15%)

【◆答案解析◆】：[该题针对“所得税的处理(综合)”知识点进行考核]

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于2010年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。(1)2010年3月31日，该固定资产的账面原价为5000万元，已计提折旧为3000万元(其中2010年前3个月折旧额为20万元)，未计提减值准备。(2)改造中购入工程用物资1210万元，进项税额为205.7万元，已全部用于改造;领用生产用原材料500万元，发生人工费用290万元。(3)改造中替换设备的账面价值为100万元。(4)该技术改造工程于2010年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。(5)甲公司生产的产品至2010年12月31日已经全部对外销售。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：影响损益的金额=20(2010年前3个月折旧额)+65(2010年改造后3个月折旧额)+100(替换设备的账面价值)=185(万元)。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 2009年8月31日，甲公司应收乙公司的一笔货款100万元到期，由于乙公司发生财务困难，该笔货款预计短期内无法收回。该公司已为该项债权计提坏账准备10万元。当日，甲公司就该债权与乙公司进行协商。下列协商方案中，属于甲公司债务重组的有()。
A．减免10万元债务，其余部分立即以现金偿还
B．减免2万元债务，其余部分延期两年偿还
C．以公允价值为90万元的固定资产偿还
D．以现金10万元和公允价值为90万元的无形资产偿还
E．不减免债务，但延期两年偿还，并加收利息

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：债务重组定义与方式。债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院裁定作出让步的事项。选项D．E，债权人均没有作出让步，不属于债务重组。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲股份有限公司(以下简称"甲公司")系上市公司，要对外提供合并会计报表。甲公司拥有一家子公司-乙公司，乙公司系20×0年1月5日以3000万元购买其60%股份而取得的子公司。购买日，乙公司的所有者权益总额为6000万元，其中实收资本为4000万元、资本公积为2000万元。假定甲公司对乙公司股权投资差额采用直线法摊销，摊销年限为10年。乙公司20×0年度、20×1年度分别实现净利润1000万元和800万元。乙公司除按净利润的10%提取法定盈余公积、按净利润的5%提取法定公益金外，未进行其他利润分配。假定除净利润外，乙公司无其他所有者权益变动事项。甲公司20×1年12月31日应收乙公司账款余额为600万元，年初应收乙公司账款余额为500万元。甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提坏账准备的比例为5%。甲公司20×1年12月31日的无形资产中包含有一项从乙公司购入的无形资产，该无形资产系20×0年1月10日以500万元的价格购入的。乙公司转让该项无形资产时的账面价值为400万元。甲公司对该项无形资产采用直线法摊销，摊销年限为10年。要求:

【◆参考答案◆】：(1)抵销投资及所有者权益 借：实收资本4000 资本公积2000 盈余公积270(1800×15%) 未分配利润1530 贷：长期股权投资4200(3000+120+1800×60%) 少数股东权益3120 合并价差480 (2)抵销投资收益 借：投资收益480(800×60%) 少数股东损益320 年初未分配利润850 贷：提取法定盈余公积80 提取法定公益金40 未分配利润1530 或: 借：实收资本4000 资本公积2000 盈余公积270 未分配利润850 少数股东损益320 投资收益480 贷：长期股权投资4200 少数股东权益3120 提取法定盈余公积80 提取法定公益金40 合并价差480 (3)转回抵销的盈余公积 借：年初未分配利润90(150×60%) 贷：盈余公积90 借：提取盈余公积72(120×60%) 贷：盈余公积72 (4)抵销应收账款及坏账 借：坏账准备25(500×5%) 贷：年初未分配利润25 借：应付账款600 贷：应收账款600 借：坏账准备5 贷：管理费用5 (5)抵销内部购销无形资产 借：年初未分配利润90 贷：无形资产90 借：管理费用10 贷：无形资产10 或: 借：年初未分配利润100 贷：无形资产100 借：无形资产10 贷：年初未分配利润10 借：无形资产10 贷：管理费用10