(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关A公司对B公司的长期股权投资，应采用成本法进行核算的有()
A．A公司拥有B公司40%的表决权资本，同时根据协议，B公司的生产经营决策由A公司控制
B．A公司拥有B公司25%的表决权资本，但对B公司不具有共同控制或重大影响，且相关股票在活跃市场上没有报价
C．A公司拥有B公司15%的表决权资本，同时根据协议规定，由A公司负责向B公司提供生产经营所必须的关键技术资料
D．A公司拥有B公司40%的表决权资本，A公司的子公司拥有B公司30%的表决权资本
E．A公司拥有B公司10%的表决权资本，但A公司与B公司之间在日常经营活动上发生重要交易，进而影响到B公司的生产经营决策

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：长期股权投资的成本法适用于以下两种情况：①企业能够对被投资单位实施控制;②投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量。选项AD，A公司能够对B公司实施控制，符合第①种情况;选项B为第②种情况。选项CE均应采用权益法核算。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项业务，会引起留存收益总额变化，但是不会引起所有者权益总额变化的有()。
A．根据股东大会的决议分配股票股利
B．外商投资企业按规定提取职工奖励及福利基金
C．用盈余公积派送新股
D．用盈余公积弥补以前年度亏损

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：选项A，增加股本，减少利润分配;选项C，减少盈余公积，增加股本。所以选项A．C均会影响留存收益总额，不会影响所有者权益总额。选项B，减少利润分配，增加应付职工薪酬，留存收益和所有者权益都会变化;选项D，利润分配和盈余公积-增-减，既不影响留存收益总额，也不影响所有者权益总额。

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 采用应付税款法进行所得税会计处理时，即使在永久性差异和时间性差异同时存在的情况下，当期的所得税费用也等于当期应交所得税的数额
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲股份有限公司为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。假定对于会计差错，税法允许调整应交所得税。在2012年度发生或发生事项：(1)甲公司存在一台于2009年1月1日起开始计提折旧的管理用机器设备，原价为20万元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因.从2012年1月1日起，决定将预计使用年限改为8年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)甲公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量。至2012年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2012年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2012年1月1日的公允价值为3800万元。假定2011年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。假定该事项不考虑所得税的调整。(3)甲公司2012年1月1日，发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于2011年6月30日达到预定可使用状态，并投入使用，甲公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续，2011年6月30日，该在建工程科目的账面余额为1000万元，2011年12月31日该在建工程科目账面余额为1095万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在2011年7月一12月期间发生利息25万元和应记入管理费用的支出70万元。该办公楼竣工结算的建造成本为1000万元，甲公司预计该办公楼使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。(4)甲公司于2012年5月25日发现，2011年支付3000万元对价取得了乙公司80%股权，实现了非同一控制下的企业合并。2011年乙公司实现净利润500万元，甲公司按权益法核算确认了投资收益400万元。要求：

【◆参考答案◆】：(1)事项1属于会计估计变更，事项2属于会计政策变更，事项3和事项4属于重大前期差错。 (2)事项1只需从2012年起按重新预计的使用年限及新的折旧方法计算年折旧费用。按原估计，每年折旧额为2万元，已提折旧3年，共计提折旧6万元，固定资产的净值为14万元。会计估计变更后，2012年应计提的折旧额为4.67万元(14×5/15)，此会计估计变更对本年度.争利润的影响金额=[(2—4.67)×(1—25%)]=2万元。 事项2：产生的累积影响数=3800一(4000—240一100)=140(万元)。 事项3：结转固定资产并计提2011年下半年应计提的折旧额 借：固定资产1000 贷：在建工程1000 借：以前年度损益调整50 贷：累计折旧50 借：以前年度损益调整95 贷：在建工程95 借：应交税费——应交所得税(145×25%)36.25 贷：以前年度损益调整36.25 借：利润分配——未分配利润108.75 贷：以前年度损益调整108.75 借：盈余公积——法定盈余公积108.75 贷：利润分配——未分配利润108.75 事项4： 借：以前年度损益调整400 贷：长期股权投资——损益调整400 借：利润分配——未分配利润400 贷：以前年度损益调整400 借：盈余公积——法定盈余公积40 贷：利润分配——未分配利润40 

(5)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 丙公司为上市公司，20X7年1月1日发行在外的普通股为10000万股。20X7年，丙公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项：(1)2月20日，丙公司与承销商签订股份发行合同。4月1日，定向增发4000万股普通股作为非同一控制下企业合并对价，于当日取得对被购买方的控制权;(2)7月1日，根据股东大会决议，以20X7年6月30日股份为基础分派股票股利，每10股送2股;(3)10月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高级管理人员2000万份股票期权，每一份期权行权时可按5元的价格购买丙公司的1股普通股;(4)丙公司20X7年度普通股平均市价为每股10元，20X7年度合并净利润为13000万元，其中归属于丙公司普通股股东的部分为12000万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：基本每股收益=12000/〔10000+4000×9/12+(10000+4000×9/12)/10×2)=0.77元。【注意】从题目条件"以20X7年6月30日股份为基础分派股票股利"可以判断，股票股利的数量应该是(10000+4000)/10×2，而不应该是(10000+4000×9/12)/10×2，但是如果采用前者，20题就没有答案了，因此本题倒推之后，采用了(10000+4000×9/12)/10×2计算每股收益。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 2012年1月1日，东方公司决定为其100名管理人员每人授予100份股票期权：第一年年末的可行权条件为企业净利润增长率达到20%；第二年年末的可行权条件为企业净利润两年平均增长15%以上；第三年年末的可行权条件为企业净利润三年平均增长达到10%。每份期权在2012年1月1日的公允价值为24元。2012年年末企业净利润的增长率为18%，没有实现净利润增长20%的目标，但预计2013年将以同样速度增长。2013年年末企业净利润仅增长了10%，当年公司仍然估计能够在第三年取得较理想的业绩，从而实现企业净利润3年平均增长达到10%的目标。根据上述资料，不考虑其他因素，下列说法中正确的有（）
A．企业应当以2012年1月1日期权的公允价值为基础在等待期内确认成本费用和所有者权益
B．2012年年末企业估计等待期为2年
C．2012年年末企业估计等待期为3年
D．企业的等待期自始至终都是3年，没有发生变化
E．2013年年末估计的等待期是3年

【◆参考答案◆】：A, B, E

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 收入确认的条件之一是经济利益很可能流入企业。下列各项中可以经济利益流入企业的具体形式有（）。
A．应收账款的增加
B．预收账款减少
C．银行存款增加
D．应付账款增加

【◆参考答案◆】：A, B, C

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，企业可以确认为无形资产的有（）。
A．有偿取得的高速公路20年的收费权
B．企业自行开发研制的专利权
C．接受捐赠取得的专有技术
D．自创的商誉

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项D，自创的商誉不能确认为资产。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项业务中，通常应采用“可变现净值”作为计量属性的是()。
A．对应收款项计提坏账准备
B．对存货计提存货跌价准备
C．对建造合同计提建造合同预计损失准备
D．对固定资产计提固定资产减值准备

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：『答案解析』选项A，对应收款项计提坏账准备，通常采用一定折现率计算未来现金流量的现值与应收款项的账面价值比较;选项C，对于建造合同，如果合同预计总成本超过总收入，应当确认减值损失;选项D，对固定资产计提减值准备，采用资产的可收回金额与固定资产账面价值比较，资产可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。故选项ACD不正确，选项B存货期末应按成本与可变现净值孰低计量，符合题意。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] A.B两家公司属于非同一控制下的独立公司。A公司于20×8年7月1日以本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60%的股份。该固定资产原值1500万元，已计提折旧400万元，已提取减值准备50万元，8月1日该固定资产公允价值为1250万元。B公司20×8年7月1日所有者权益为2000万元。A公司由于该项投资计入当期损益的金额为()万元。
A．250
B．50
C．200
D．500

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：根据新准则的规定，非同一控制下的企业合并，购买方应在购买日按《企业会计准则第20号——企业合并》确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值以及为进行合并发生的各项直接相关费用之和。企业付出资产的公允价值与其账面价值的差额，属于资产转让损益，即：1250-(1500-400-50)=200(万元)。