(1)【◆题库问题◆】：[单选] 某公司于2008年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为300万元。该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销。该无形资产2008年12月31日预计可收回金额为261万元，2009年12月31日预计可收回金额为224万元。假定该公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。该无形资产在2010年6月30日的账面价值为()
A．210万元
B．212万元
C．225万元
D．226万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2008年计提无形资产减值准备=(300-300/10)-261=9(万元)，2008年末的账面价值为261万元。2009年末计提减值准备前账面价值=261-261/9=232(万元)，2009年末应该计提减值准备=232-224=8(万元)，2009年末的账面价值为224万元。2010年6月30日的账面价值=224-224/8×6/12=210(万元)。【该题针对"无形资产的后续计量"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2010年度发生的有关交易或事项如下：(1)年初出售无形资产收到现金净额100万元。该无形资产的成本为150万元，累计折旧为25万元，计提减值准备35万元。(2)以银行存款200万元购人一项固定资产，本年度计提折旧30万元，其中20万元计入当期损益，10万元计人在建工程的成本。(3)以银行存款2000万元取得一项长期股权投资，采用成本法核算，本年度从被投资单位分得现金股利120万元，存入银行。(4)存货跌价准备期初余额为零，本年度计提存货跌价准备500万元。(5)递延所得税资产期初余额为零，本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产125万元。(6)出售交易性金融资产收到现金220万元，该交易性金融资产系上年购人，取得时成本为160万元，上期期末已确认公允价值变动损益40万元，出售时账面价值为200万元。(7)期初应付账款余额为1000万元，本年度销售产品确认营业成本6700万元，本年度因购买商品支付现金5200万元，期末应付账款余额为2500万元。(8)用银行存款回购本公司股票100万股，实际支付现金1000万元。甲公司2010年度实现净利润8000万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：逃项E属于调增项目。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年1月1日，M公司以银行存款3000万元取得-宗土地使用权，当日即在其上开始建造-栋办公楼。至2014年3月31日办公楼建造完工达到预定可使用状态投入使用，共发生各项支出6000万元(不包括土地使用权的摊销)。上述土地使用权取得时的预计使用年限为50年，预计净残值为0，采用直线法计提摊销。办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为75万元，采用双倍余额递减法计提折旧。则因上述土地使用权和办公楼的折旧、摊销对M公司2014年营业利润的影响为()。
A．-495万元
B．-489.38万元
C．-500.63万元
D．-505.38万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司采用经营租赁方式进行售后租回，而且应付租金低于市场上同类资产的租金，即出售行为中较低的销售价格得到了租金的补偿，因此应该确认递延收益=500-600=-100(万元);2013年应分摊的递延收益金额=100/5=20(万元)，因此递延收益余额=-100+20=-80(万元)。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 上市公司的下列会计行为中，符合会计核算重要性要求的有()。
A．本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用
B．每一中期期末都要对外提供中期报告
C．对主营业务核算时，设置会计科目有："主营业务收入"、"主营业务成本"、"营业税金及附加"和"销售费用"
D．日后期间发现的以前年度非重大会计差错直接调整发现当期的相关项目

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。重要性要求在进行会计核算时应区分主次，重要的会计事项应单独核算、单独反映;不重要的会计事项则简化处理、合并反映，故选项A．C和D符合要求。选项B体现了及时性原则。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司在2×10年1月1日以800万元的价格收购了乙公司80%的股权。在购买日，乙公司可辨认资产的公允价值为750万元，没有负债。假定乙公司所有资产被认定为一个资产组，且该资产组包括商誉。需要至少于每年年度终了进行减值测试。乙公司2×10年末可辨认净资产的账面价值为625万元。资产组(乙公司)在2×10年末的可收回金额为500万元。假定乙公司2×10年末可辨认资产包括一项固定资产和一项无形资产，其账面价值分别为375万元和250万元。要求：
A．要求：
B．不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C, E

【◆答案解析◆】：合并报表反映的账面价值=625+200=825(万元)计算归属于少数股东权益的商誉价值=(800/80%-750)×20%=50(万元)资产组账面价值(包括完全商誉)=825+50=875(万元)资产组(乙企业)减值损失=875-500=375(万元)公司应当首先将375万元减值损失，分摊到商誉减值损失，其中分摊到少数股东权益的为50万元，剩余的325万元应当在归属于母公司的商誉和乙企业可辨认资产之间进行分摊。应确认商誉减值损失为200万元。固定资产应分摊的减值损失=(325-200)×375/(375+250)=75(万元)无形资产应分摊的减值损失=(325-200)×250/(3750+250)=50(万元)也就是说合并报表中确认的商誉减值都是母公司享有的商誉减值的。所以选项CE不正确。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关成本费用关键内部控制制度的说法中，不正确的是()
A．对未列入预算的成本费用项目绝不可以支付
B．同一岗位人员应定期作适当调整和更换，避免同一人员长时间负责同一业务
C．企业应当根据成本费用预测决策形成的成本目标，建立成本费用预算制度
D．企业应当根据本单位生产经营特点和管理要求，选择合理的成本费用核算方法

【◆参考答案◆】：A

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算机：甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2012年发生如下与长期股权投资有关的业务：（1）甲公司于2012年1月1日以一项专利权和一批库存商品作为对价从乙公司的原股东处取得乙公司30%的股份，能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响。投资日，甲公司该专利权的账面原价为1500万元，已计提摊销300万元，当日的公允价值为1300万元；库存商品的成本为600万元，已计提存货跌价准备50万元，当日的公允价值为600万元。（2）2012年1月1日，乙公司可辨认净资产的公允价值为4500万元，账面价值为4000万元。除一项管理用固定资产外，乙公司其他资产的公允价值与账面价值均相同。该管理用固定资产的账面原价为2000万元，已计提折旧1000万元，未计提减值准备，当日的公允价值为1500万元，尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧。（3）2012年6月25日，甲公司将其生产的一台机器设备销售给乙公司，乙公司购入后作为管理用固定资产核算，当日达到预定可使用状态，投入使用。甲公司该机器设备的成本为500万元，未计提存货跌价准备，销售价格为800万元。乙公司对该机器设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0。（4）2012年度，乙公司实现净利润1000万元，期末其持有的可供出售金融资产公允价值下跌使资本公积减少300万元（估计为暂时性下跌）。假定不考虑除增值税以外其他因素的影响。要求：

【◆参考答案◆】：（1）初始投资成本=1300+600×（1+17%）=2002（万元）。 会计分录： 借：长期股权投资——成本2002 累计摊销300 贷：无形资产1500 营业外收入100 主营业务收入600 应交税费——应交增值税（销项税额）102 借：主营业务成本550 存货跌价准备50 贷：库存商品600 应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额=4500×30%=1350（万元），低于初始投资成本，因此不需要对初始投资成本进行调整。 （2）乙公司2012年度调整后的净利润=1000-[1500-（2000-1000）]/10-[（800-500）-（800-500）/5×6/12]=680（万元）。 甲公司2012年年末应确认的投资收益=680×30%=204（万元）。 会计分录： 借：长期股权投资——损益调整204 贷：投资收益204 （3）甲公司2012年年末对乙公司长期股权投资的账面价值=2002+204-300×30%=2116（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2010年度发生如下经济业务：(1)甲公司以其生产的一批应税消费品换入丙公司的一台设备，产品的账面余额为420000元，已提存货跌价准备10000元，计税价格等于不含增值税的市场价格500000元，增值税税率为17％，消费税税率为10％。交换过程中甲公司支付给丙公司银行存款11700元。设备的原价为800000元，已提折旧220000元，已提减值准备20000元，设备的公允价值为510000元。该交换具有商业实质。(2)甲公司以其生产的一批应税消费品换入乙公司的一台设备，产品的账面余额为520000元，已提存货跌价准备20000元，计税价格等于不含增值税的市场价格600000元，增值税税率为17％，消费税税率为10％。交换过程中甲公司以现金支付给乙公司20000元作为补价，同时为换入资产支付相关费用3000元。设备的原价为900000元，已提折旧200000元，未计提减值准备，设备的公允价值为650000元。假设该交换不具有商业实质。(3)甲公司以一台设备换入丁公司的专利权，设备的原价为600000元，已提折旧220000元，已提减值准备40000元，设备的公允价值为400000元。专利权的账面原价为500000元，累计摊销为150000元，公允价值为380000元。甲公司收到丁公司支付的现金20000元作为补价。该交换具有商业实质。(4)甲公司以其持有的可供出售金融资产—A股票，交换乙公司的原材料，换入后作为原材料核算。在交换日，甲公司的可供出售金融资产—A股票账面余额为320000元(其中成本为240000元，公允价值变动为80000元)，公允价值为360000元。换入的原材料账面价值为280000元，不含增值税的公允价值为300000元，公允价值等于计税价格。增值税税额为51000元，甲公司收到乙公司支付的银行存款9000元。该交换具有商业实质。假定不考虑除增值税、消费税以外的其他相关税费。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司处置非流动资产取得的收益＝400000－（600000－220000－40000）＝60000（元）

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：(1)20×9年6月l0日，甲公司所持有子公司(乙公司)全部80%股权，所得价款为4000万元。甲公司所持有乙公司80%股权系20×6年5月10日从其母公司(己公司)购入，实际支付价款2300万元，合并日乙公司净资产的账面价值为3500万元，公允价值为3800万元。(2)20×9年8月12日，甲公司所持有联营企业(丙公司)全部40%股权，所得价款为8000万元。出售时，该项长期股权投资的账面价值为7000万元，其中，初始投资成本为4400万元，损益调整为l800万元，其他权益变动为800万元。(3)20×9年10月26日，甲公司持有并分类为可供金融资产的丁公司债券，所得价款为5750万元。出售时该债券的账面价值为5700万元，其中公允价值变动收益为300万元。(4)20×9年12月1日，甲公司将租赁期满的一栋办公楼，所得价款为12000万元。出售时该办公楼的账面价值为6600万元，其中以前年度公允价值变动收益为1600万元。上述办公楼原由甲公司自用。20X7年12月1日，甲公司将办公楼出租给戊公司，租赁期限为2年。办公楼由自用转为出租时的成本为5400万元，累计折旧为l400万元，公允价值为5000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。(5)20×9年12月31日，因甲公司20X9年度实现的净利润未达到其母公司(己公司)在甲公司重大资产重组时作出的承诺，甲公司收到己公司支付的补偿款l200万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：A, C, D, E

【◆答案解析◆】：选项A，计入营业外收入，影响当期损益的金额为1200，选项B，成本法核算下不涉及资本公积的核算。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关会计主体的说法中正确的有()
A．法律主体一定是会计主体
B．基金管理公司管理的证券投资基金，也可以成为会计主体
C．对于拥有子公司的母公司来说，企业集团应作为一个会计主体来编制财务报表
D．会计主体一定是法律主体
E．分公司和子公司一样都是法律主体，也是会计主体

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项D法律主体必然是会计主体，而会计主体不一定是法律主体;选项E，分公司不是法律主体，但是会计主体。