计算题:甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)是一家生产手机等电子设备配件的上市公司,为增值税一般计算题:甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)是一家生产手机等电子设备配件的上市公司,为增值税一般

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计算题:甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)是一家生产手机等电子设备配件的上市公司,为增值税一般

(1)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 计算题:甲股份有限公司(本题下称"甲公司")是一家生产手机等电子设备配件的上市公司,为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2007年12月31日,甲公司存货的账面成本为8560万元,其具体情况如下:①A产品3000件,每件成本为1万元,账面成本总额为3000万元,其中2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同;其余A产品未签订销售合同。A产品2007年12月31日的市场价格为每件1.1万元,预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.15万元。该不可撤销合同系甲公司于2007年10月18日与乙公司签订,合同协议由甲公司于2008年3月5日向乙公司销售A产品2000件,销售价格为每件1.2万元。甲公司于2008年3月5日按照合同约定向乙公司销售该批产品。另外甲公司又于2008年4月6日销售A产品400件,市场销售价格为每件1.2万元。货款均已收到。②B配件2800套,每套成本为0.7万元,账面成本总额为1960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2800套B配件可以组装成2800件A产品。B配件2007年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B套件组装成A产品,预计每件还需发生成本0.2万元;预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.15万元。③C配件1200套,每套成本为3万元,账面成本总额为3600万元。C配件是专门为组装D产品而购进的,1200套C配件可以组装成1200件D产品。C配件2007年12月31日的市场价格为每套2.6万元。D产品2007年12月31日的市场价格为每件4万元。将C配件组装成D产品,预计每件还需发生成本0.8万元,预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元。D产品是甲公司2007年新开发的产品。2007年1月1日,存货跌价准备余额为45万元(均为对A产品计提的存货跌价准备),2007年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。要求:

【◆参考答案◆】:(1)计算甲公司2007年12月31日应计提或转回的存货跌价准备,并编制相关的会计分录。 ①A产品: 有合同部分: 可变现净值 =2000×1.2-2000×0.15=2100(万元) 成本=2000×1=2000(万元) 故该部分不用计提跌价准备; 无合同部分: 可变现净值 =1000×1.1-1000×0.15=950(万元) 其成本=1000×1=1000(万元) 故A产品2007年末应有的跌价准备余额 =1000-950=50(万元) 计提跌价准备前已有的跌价准备余额 =45-30=15(万元) 所以A产品应计提跌价准备35万元。 借:资产减值损失35 贷:存货跌价准备—A产品35 ②B配件: 其生产的A产品的可变现净值 =2800×1.1-2800×0.15=2660(万元) A产品的成本=2800×(0.7+0.2) =2520(万元) A产品可变现净值高于其成本,即B配件生产的A产品没有跌价,所以B配件按照成本计价,不需要计提跌价准备。 ③C配件: 其生产的D产品的可变现净值 =1200×4-1200×0.4=4320(万元) D产品的成本 =1200×(3+0.8)=4560(万元) D产品的可变现净值低于其成本,即C配件生产的D产品跌价了,所以C配件应按照成本与可变现净值孰低计价。 C配件的可变现净值 =1200×4-1200×0.8-1200×0.4 =3360(万元) C配件的成本为3600万元,所以C配件应有的跌价准备余额 =3600-3360=240(万元) 因C配件的跌价准备期初余额为0,所以当期应计提存货跌价准备240万元。 借:资产减值损失240 贷:存货跌价准备—C配件240

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司在2012年度的会计利润为-300万元,按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2013年至2015年每年应税收益分别为100万元、150万元和80万元,假设适用的所得税税率始终为25%,假设无其他暂时性差异。则甲公司因该事项2014年递延所得税资产发生额为()万元。
A.37.5
B.0
C.-37.5
D.-12.5

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:【知识点】递延所得税资产的确认和计量【答案解析】3年的预计盈利已经超过300万元的亏损,说明可抵扣暂时性差异能够在税法规定的5年经营期内转回,应该确认这部分所得税利益。2012年确认的递延所得税资产=300×25%=75(万元);2013年转回递延所得税资产的金额=100×25%=25(万元);2014年转回递延所得税资产的金额=150×25%=37.5(万元)。

(3)【◆题库问题◆】:[多选] 下列关于税金会计处理的表述中,正确的有()
A.销售商品的商业企业收到先征后返的增值税时,计入当期的补贴收入
B.兼营房地产业务的工业企业应由当期收入负担的土地增值税,计入其他业务支出
C.房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税时,冲减收到当期的主营业务税金及附件
D.委托加工应税消费品收回后直接用于销售的,委托方应将代扣代缴的消费税款冲减当期应交税金
E.矿产品开采企业生产的矿产资源对外销售时,应将按销售数量计算的应交资源税计入当期主营业务税金及附加

【◆参考答案◆】:A, B, C, E

【◆答案解析◆】:委托加工应税消费品收回后直接用于销售的,委托方应将代扣代缴的消费税款计入委托

(4)【◆题库问题◆】:[多选] 下列有关金融资产转移的行为中,符合终止确认条件的有()。
A.附追索权的票据贴现
B.采用质押式回购交易出售债券
C.附重大价外看跌期权的金融资产出售
D.出售应收账款,且购买方无权要求出售方承担不能收回价款的风险

【◆参考答案◆】:C, D

【◆答案解析◆】:选项A,附追索权的票据贴现相当于以票据为质押从银行取得借款,将来银行不能收回票据载明金额时有权要求出售方支付款项,不能终止确认;选项B,采用质押式回购交易出售债券,即将来会以一定的价格回购该债券,其风险并未转移,不能终止确认。

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 股份有限公司取得长期股权投资时支付的下列款项中,不得计入其初始投资成本的是()
A.购买价款
B.税金
C.手续费
D.资产评估费

【◆参考答案◆】:D

(6)【◆题库问题◆】:[单选] 某企业年初未分配利润借方余额20万元(弥补期限已超过5年),本年度税后利润160万元,按20%提取盈余公积,则该企业本年计提的盈余公积为()。
A.28万元
B.32万元
C.140万元
D.160万元

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:【答案解析】本题考查的知识点是:盈余公积的核算。在提取盈余公积时,应按弥补以前年度亏损后的余额计提。本年计提的盈余公积=(160-20)×20%=28(万元)。

(7)【◆题库问题◆】:[单选] M公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2012年年初,M公司购入一台需要安装的生产用设备,增值税专用发票上注明价款为200万元,增值税金额为34万元。购入过程中发生运杂费20万元。设备运抵公司后立即投入安装,安装期间领用外购原材料10万元,相应的进项税额为1.7万元,领用自产产品50万元,当日市场价格为60万元。M公司购入设备的入账价值为()。
A.277.8万元
B.280万元
C.290万元
D.295.5万元

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:M公司购入设备的入账价值=200+20+10+50=280(万元)

(8)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司2010年9月从国外进口一台生产用设备,价款600万美元,进口关税120万元人民币,当日的即期汇率为1:6.50,在国内的运费为10万元,保险费50万元,则甲公司此设备的入账价值为()万元人民币。
A.4070
B.4730
C.4080
D.4740

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:则甲公司此设备的入账价值=600×6.5+120+10+50=4080(万元人民币)

(9)【◆题库问题◆】:[单选] A公司、B公司均为一般纳税企业,增值税税率为17%。A公司应收B公司的账款3150万元已逾期,经协商决定进行债务重组。债务重组内容是:①B公司以银行存款偿付A公司账款450万元;②B公司以一项存货和一项股权投资偿付所欠账款的余额。B公司该项存货的账面价值为1350万元,公允价值为1575万元;股权投资的账面价值为155万元,公允价值为202万元。假定不考虑除增值税以外的其他税费,A公司的债务重组损失为()万元。
A.1181.55
B.913.50
C.1449.30
D.655.25

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:A公司的债务重组损失=3150-450-1575×(1+17%)-202=655.25(万元)。

(10)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司以人民币为记账本位币。2011年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品l0台,并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2011年l2月31日,已售出H商品2台,国内市场仍无H商品供应,但H商品在国际市场价格已降至每台l950美元。11月20日的即期汇率是1美元=6.3元人民币,12月31日的汇率是l美元=6.3元人民币。假定不考虑增值税等相关税费,甲公司2011年12月31日应计提的存货跌价准备为()元(人民币)。
A.3120
B.1560
C.0
D.3160

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:2011年11月20日最新型号H商品的单价=2000×6.3=12600(元人民币),2011年12月31日最新型号H商品的单价=1950×6.3=12285(元人民币),甲公司2011年12月31日应计提的存货跌价准备=(12600—12285)×8=2520(元人民币)。

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